國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策探討

王 斌

（山東天下泉城傳媒有限責(zé)任公司，山東 濟(jì)南 250014）

內(nèi)控工作在我國國有企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著重要位置。但是就現(xiàn)階段而言，國有企業(yè)的內(nèi)部控制還存在著諸多的問題，例如：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以及相關(guān)人員內(nèi)控意識不足，內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)有待提高，內(nèi)控制度建設(shè)流于形式等。對此，國有企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況，加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理工作的重視程度，并對內(nèi)控管理制度進(jìn)行健全，提高內(nèi)控人員的專業(yè)技能以及綜合素質(zhì)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運(yùn)行，采取對財(cái)務(wù)、人力資源、資產(chǎn)、工作流程實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動。內(nèi)部控制主要包括信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部環(huán)境與控制活動等要素，其主要內(nèi)容有以下幾個方面：確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息以及資產(chǎn)信息實(shí)時、有效、準(zhǔn)確、真實(shí)，對企業(yè)的員工工作以及工作流程等進(jìn)行管控，并對企業(yè)的生產(chǎn)活動以及經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)控。

二、國有企業(yè)開展內(nèi)部控制的意義

國有企業(yè)開展內(nèi)部控制有利于實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)，并通過內(nèi)部控制相關(guān)制度的制定，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營全過程的有效管控，保障企業(yè)一切生產(chǎn)以及經(jīng)營活動的順利開展，讓企業(yè)發(fā)展中的各個工作環(huán)節(jié)都處于有效管控之下，減少企業(yè)因?yàn)楣芾盹L(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等給企業(yè)帶來的損失，將企業(yè)的生產(chǎn)成本降到最低，幫助企業(yè)獲得最大的利潤空間。此外，內(nèi)部控制還可以對企業(yè)的物力、財(cái)力以及人力進(jìn)行有效的管理，使得企業(yè)內(nèi)的管理工作變得更加高效化和科學(xué)化，有效保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)數(shù)據(jù)的時效性、真實(shí)性以及準(zhǔn)確性。通過對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，可以有效避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資金被挪用的不良現(xiàn)象，保障國有企業(yè)的資金安全。

總之，企業(yè)想要在激烈競爭的經(jīng)濟(jì)市場中占有一席之地，除了要做好經(jīng)濟(jì)效益的管理以外，一定要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制管理工作。可以說內(nèi)部控制是目前企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理的一種必要手段。如果企業(yè)缺乏一個良好的內(nèi)部控制體系，企業(yè)就無法獲得穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展，因此說內(nèi)控工作也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展的重要途徑。在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控控制工作的過程中，可以使企業(yè)的內(nèi)部管理工作變得更有針對性，并能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中存在的問題，將各種隱患消除在萌芽狀態(tài)，為國有企業(yè)各項(xiàng)工作的順利開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

雖然國有企業(yè)在內(nèi)控工作上比民營企業(yè)要更規(guī)范許多，但是在現(xiàn)階段依然存在著一些問題，如內(nèi)控管理意識不夠強(qiáng)、內(nèi)控制度不夠健全、內(nèi)控人才缺乏等。

（一）內(nèi)控意識不強(qiáng)

目前，很多國有企業(yè)已經(jīng)意識到了內(nèi)部控制工作的重要性，也逐漸在企業(yè)管理中對經(jīng)營和發(fā)展進(jìn)行規(guī)范，但是對內(nèi)控工作作用方面還缺乏深刻的認(rèn)識，因而在內(nèi)部控制制度的建立上缺少長遠(yuǎn)性，只能做到對現(xiàn)狀進(jìn)行管理，對于未發(fā)生的管理問題并不能有效進(jìn)行預(yù)警。當(dāng)前，企業(yè)中進(jìn)行內(nèi)部控制的核心部門是財(cái)務(wù)部，因此導(dǎo)致很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制理所應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)部門的工作，內(nèi)部控制體系的建立也主要是為了對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。這種認(rèn)知太過于片面，會使得其他部門的內(nèi)部控制工作得不到重視，由此造成內(nèi)部控制制度無法覆蓋企業(yè)整體工作環(huán)節(jié)。

（二）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善

目前國有企業(yè)存在著治理結(jié)構(gòu)不夠完善的問題，這使得內(nèi)部控制工作無法更好地與治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行結(jié)合，造成內(nèi)部控制難以發(fā)揮出自身的管控作用。雖然大部分的國有企業(yè)都在逐漸完善公司制度體系，但是因?yàn)槭軅鹘y(tǒng)的治理模式的影響，尚無法取得理想的效果。此外，國有企業(yè)雖然在形式上屬于公司制，但是現(xiàn)代企業(yè)制度并不健全，部分國有企業(yè)內(nèi)并沒有同時設(shè)立監(jiān)事會和董事會，因此無法形成有效的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，缺乏對決策和執(zhí)行的約束力。

（三）內(nèi)控專業(yè)人才不足

國有企業(yè)的內(nèi)控管理工作對于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營以及發(fā)展都有著重要的作用，但是就目前而言，國有企業(yè)中普遍缺乏內(nèi)控管理人才，這在一定程度上制約了企業(yè)的內(nèi)控管理工作的順利開展。企業(yè)內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的系統(tǒng)工作，但是國有企業(yè)普遍存在內(nèi)控人員在專業(yè)能力以及職業(yè)道德上面參差不齊的現(xiàn)象，對于內(nèi)控專業(yè)知識的掌握也都普遍不全面。專業(yè)人員的缺失使得國有企業(yè)的內(nèi)控管理工作無法有效開展，企業(yè)的內(nèi)控工作多是浮于表面，無法發(fā)揮出自身的監(jiān)督和控制作用。

（四）內(nèi)控制度不夠完善

現(xiàn)在雖然很多國有企業(yè)都進(jìn)行了內(nèi)控制度的建立，但就目前而言還都不夠完善，企業(yè)在內(nèi)部控制的實(shí)際工作中還存在著權(quán)責(zé)交叉的問題。雖然建立了框架性的內(nèi)控制度，但卻并沒有將其具體地落實(shí)到企業(yè)的各個部門以及個人身上，這就導(dǎo)致了在出現(xiàn)問題之后關(guān)鍵的負(fù)責(zé)人以及部門之間相互推諉責(zé)任的現(xiàn)象，使得內(nèi)控制度流于表面。

四、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳

國有企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)控的宣傳工作，要按照自上而下的普及方式，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要重視內(nèi)控宣貫工作，率先完成自身對企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。然后，要通過自身的影響力引導(dǎo)員工對內(nèi)部控制制度進(jìn)行理解和遵守，可以通過多種渠道進(jìn)行內(nèi)部控制的宣傳，例如：在企業(yè)內(nèi)張貼關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的海報(bào)、宣傳頁，或者利用現(xiàn)代多媒體技術(shù)對員工進(jìn)行內(nèi)部控制的重要性宣講等。

（二）加大內(nèi)控體系建設(shè)力度

首先，國有企業(yè)要對現(xiàn)有的內(nèi)控體系進(jìn)行改進(jìn)和完善，使其能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)各項(xiàng)管理工作的順利開展提供保障。企業(yè)要對管理制度中不足或不健全的部分進(jìn)行改進(jìn)和完善，例如：對可操作性低的規(guī)章制度進(jìn)行調(diào)整。國有企業(yè)的規(guī)模普遍較大，在經(jīng)濟(jì)活動中涉及的資金量較多，因此企業(yè)要根據(jù)具體的環(huán)節(jié)強(qiáng)化控制，要確保各項(xiàng)制度能夠有效落實(shí)到每個職能部門中去，從而使企業(yè)的管理更加具有全面性。

此外，國有企業(yè)要定期對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，對于那些不能遵守內(nèi)部控制制度的員工給予告誡或者懲罰，對于那些嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度的員工給予一定的獎勵，只有獎罰分明，才能讓員工明白企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。

（三）明確內(nèi)部控制制度的權(quán)責(zé)

要想進(jìn)一步優(yōu)化國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系，就要明確內(nèi)部控制體系中的權(quán)責(zé)關(guān)系，要將職能部門的基礎(chǔ)職能作為參考的標(biāo)準(zhǔn)，將每個職能部門都看作一個獨(dú)立的內(nèi)部控制主體，并根據(jù)每個部門的具體情況進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)任務(wù)的劃分。也就是說，國有企業(yè)要將不同的內(nèi)部控制任務(wù)具體地劃分到每個職能部門，并要求各個部門的實(shí)際負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)相應(yīng)事情的處理。這樣就可以使得內(nèi)部控制體系建設(shè)更加具有科學(xué)性和規(guī)范性，能夠最大程度地發(fā)揮出管理控制作用。

（四）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)是國有企業(yè)內(nèi)控工作中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。通過內(nèi)部審計(jì)工作，可以客觀地對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展活動進(jìn)行評價，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能夠了解企業(yè)資源的使用以及發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)情況，從而做出更加科學(xué)合理的管理決策。企業(yè)要加強(qiáng)對審計(jì)工作的重視程度，并給予企業(yè)審計(jì)部門足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性。同時，企業(yè)要賦予企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門相應(yīng)的權(quán)利，便于監(jiān)管部門更好地開展工作。

（五）加強(qiáng)對內(nèi)控人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

內(nèi)控人員的工作能力以及綜合素質(zhì)對于國有企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理工作有著決定性的作用。因此，企業(yè)一定要加強(qiáng)對于內(nèi)控人員的培養(yǎng)工作，不斷加強(qiáng)對其技能和工作能力提升，并鼓勵其參加繼續(xù)教育教學(xué)中，不斷提高自身的工作能力以及知識儲備。企業(yè)還可以聘請具有較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識的專業(yè)內(nèi)控人才，帶領(lǐng)內(nèi)控部門做好企業(yè)的內(nèi)控管理工作。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制工作對于國有企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展有著重要的作用，因此一定要對其引起足夠的重視，要針對目前存在的內(nèi)部控制管理問題，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行完善，并對內(nèi)部控制制度的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，強(qiáng)化對內(nèi)控人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)工作，進(jìn)一步提高國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平和管理工作效率，促進(jìn)國有企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。