企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及應(yīng)對(duì)策略探討

韋培勇

（中國(guó)有色桂林礦產(chǎn)地質(zhì)研究院有限公司，廣西 桂林 541000）

全面預(yù)算管理工作，是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、深入?yún)⑴c市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的內(nèi)部管控工具，更是一種戰(zhàn)略布局管理手段。管理人員基于準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)、科學(xué)的決策，保證資金運(yùn)行的正確性與高價(jià)值性，即企業(yè)通過全面預(yù)算管理工作，可對(duì)資金的投放領(lǐng)域、金額進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃與思考。通過科學(xué)配置企業(yè)內(nèi)外部資源，永葆企業(yè)發(fā)展動(dòng)力。而針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在問題的研究，相關(guān)人員必須建立全局意識(shí)。從宏觀視野出發(fā)，對(duì)問題進(jìn)行分析，并制定可行的應(yīng)對(duì)策略。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理工作的主要特征

1.全過程性

企業(yè)全面預(yù)算管理工作的全過程性特征，主要體現(xiàn)在預(yù)算編制、執(zhí)行與考評(píng)等方面的全流程監(jiān)督與管理，且企業(yè)需在戰(zhàn)略規(guī)劃制定與預(yù)算編制上進(jìn)行科學(xué)的融合，并在制度建立與實(shí)施方面保持高度的一致性。全面預(yù)算需深度地滲透到公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定與落實(shí)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，不應(yīng)流于表面，不局限在單一化的預(yù)算方案與指標(biāo)的制定，需在管理的全過程中，深度融合，并形成極強(qiáng)的執(zhí)行力。

2.整體性

預(yù)算整體性更強(qiáng)調(diào)最初方案的制定與最終的執(zhí)行效果的質(zhì)量把控與跟進(jìn)。管理人員需權(quán)責(zé)明確，實(shí)現(xiàn)誰編制誰預(yù)算。以科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)為方向，嚴(yán)格按照既定流程貫徹與落實(shí)，且對(duì)預(yù)算任務(wù)進(jìn)行科學(xué)的分解，以保證權(quán)責(zé)分明、各司其職。而企業(yè)各個(gè)部門間需高效協(xié)同、全面配合，做好資源的共享與配置工作。

3.全面統(tǒng)籌收支

全面預(yù)算管理工作是對(duì)所有收支進(jìn)行預(yù)算，且根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定年度預(yù)算方案。同時(shí)，企業(yè)開展全面預(yù)算工作過程中，需對(duì)常態(tài)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)跟蹤。在此基礎(chǔ)上，對(duì)資金投資的運(yùn)作工作上，管理人員做好成本控制，并結(jié)合市場(chǎng)規(guī)律、自身的產(chǎn)量等，對(duì)資源進(jìn)行整合與配置。以此，才能做好全面預(yù)算管理工作，有效統(tǒng)籌管控業(yè)務(wù)收支的全部金額。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理工作的邏輯起點(diǎn)

1.助力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展

企業(yè)的預(yù)算方案，需對(duì)內(nèi)外部因素進(jìn)行全面分析，確保其助力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。從本質(zhì)上來講，企業(yè)全面預(yù)算管理工作的邏輯起點(diǎn)，應(yīng)從公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定出發(fā)，即預(yù)算編制、執(zhí)行與考核主要工作的落實(shí)，需以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，并對(duì)不同的驅(qū)動(dòng)因素建立清晰的認(rèn)識(shí)。全面預(yù)算管理工作需服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的落實(shí)與執(zhí)行，并在各個(gè)層面與流程中發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的參謀作用。

2.有利于形成具體行動(dòng)計(jì)劃

全面預(yù)算管理工作內(nèi)容的生成、制度的制定與執(zhí)行，需遵循相應(yīng)的內(nèi)容邏輯，且能夠逐漸形成具有長(zhǎng)期指導(dǎo)性的全面預(yù)算體系。對(duì)此，各個(gè)部門可參考具體的意見與方案，形成具體的行動(dòng)計(jì)劃。管理人員只有對(duì)全面預(yù)算管理工作的邏輯起點(diǎn)建立正確的認(rèn)識(shí)，才能獲得發(fā)現(xiàn)問題并研究問題的切入點(diǎn)。只有發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的關(guān)鍵性問題，才能幫助企業(yè)科學(xué)精準(zhǔn)地制定應(yīng)對(duì)策略。因此，企業(yè)需從公司戰(zhàn)略層面、工作行為層面出發(fā)，對(duì)全面預(yù)算管理工作的問題進(jìn)行研究。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

1.預(yù)算編制缺乏指導(dǎo)性

開展全面預(yù)算管理工作，需保證預(yù)算編制的合理性、執(zhí)行的高效性，才能保證各項(xiàng)制度與策略落實(shí)的正確性。但目前因企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作的重要性與價(jià)值缺乏正確的認(rèn)識(shí)，只是將其作為財(cái)務(wù)部門的常態(tài)化的工作內(nèi)容之一。在編制預(yù)算方案的過程中，僅從財(cái)務(wù)管理層面進(jìn)行思考，并未融入戰(zhàn)略思想，由此導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏顯著的指導(dǎo)性，無法體現(xiàn)戰(zhàn)略引領(lǐng)作用。大部分企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，多以年度預(yù)算為主，甚至將其看成工作的唯一性。企業(yè)未能制定科學(xué)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，就無法真正體現(xiàn)全面預(yù)算管理的作用與根本價(jià)值。

2.預(yù)算制度落實(shí)不到位

全面預(yù)算管理工作，既是促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容，更是科學(xué)的內(nèi)部管理手段。但因缺乏完善的預(yù)算管理機(jī)制與制度，致使企業(yè)全面預(yù)算管理出現(xiàn)“兩張皮”的問題，甚至全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與落實(shí)嚴(yán)重剝離。企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理工作的過程中，缺乏科學(xué)的戰(zhàn)略導(dǎo)向，致使各項(xiàng)工作流于表面且過于形式化。針對(duì)預(yù)算機(jī)制與制度落實(shí)不到位、不深入的問題，管理人員必須結(jié)合經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略前景，對(duì)組織管理體系進(jìn)行不斷的優(yōu)化與完善，建立大局觀與大數(shù)據(jù)思維，從不同的視角與維度審視全面預(yù)算管理工作。

3.缺乏系統(tǒng)化的監(jiān)管體系

企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作的開展、落實(shí)與考評(píng)反饋，缺乏完善、科學(xué)的監(jiān)管體系，導(dǎo)致控制效能不佳。管理人員對(duì)全面預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不足，且無法建立與時(shí)俱進(jìn)的管理理念。企業(yè)在實(shí)際開展全面預(yù)算管理工作的過程中，不能從全局視域出發(fā)細(xì)化管控內(nèi)容，不利于穿透式地實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)督管控。缺乏系統(tǒng)性的監(jiān)管體系，不利于全面預(yù)算管理工作的深化與落實(shí)。因此，管理人員應(yīng)在預(yù)算編制、執(zhí)行、考評(píng)反饋等各個(gè)方面重新思考，構(gòu)建全面預(yù)算管理的閉環(huán)式管理流程，且積極融入新理念、新技術(shù)，對(duì)監(jiān)管體系進(jìn)行完善與豐富。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理問題的應(yīng)對(duì)之策

1.構(gòu)建基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全過程預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門的重要工作，更關(guān)乎著企業(yè)自身的可持續(xù)與高質(zhì)量發(fā)展。管理人員需具備戰(zhàn)略意識(shí)，從大局出發(fā)，制定具有長(zhǎng)期導(dǎo)向性的預(yù)算編制體系。企業(yè)需在預(yù)算目標(biāo)核定、市場(chǎng)調(diào)研、方案制定、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整與考評(píng)反饋等方面，分別形成具體的制度流程。管理人員必須掌握企業(yè)所有的工作計(jì)劃與項(xiàng)目運(yùn)作方案，以及精準(zhǔn)定位戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，由此對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行宏觀規(guī)劃、微觀把控，做到精準(zhǔn)化、規(guī)范化管理。企業(yè)需以健全完善的全過程預(yù)算管理體系為參照，將預(yù)算方案中設(shè)計(jì)的不同任務(wù)指標(biāo)及時(shí)發(fā)送到相關(guān)的部門中，促進(jìn)部門協(xié)同，形成管理與發(fā)展的合力。基于被分解的小任務(wù)，使企業(yè)內(nèi)部充分體現(xiàn)高效協(xié)同，順利地完成全面預(yù)算管理工作。

2.對(duì)全面預(yù)算管理工作形成多維度的管理方案

針對(duì)預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)的問題，企業(yè)需從多角度出發(fā)，思考管理層面存在的漏洞。并以具體的問題為切入點(diǎn)，逐漸形成多維度的管理方案。多維度更強(qiáng)調(diào)針對(duì)預(yù)算管理工作的全面性、整體性與全員性。特別是那些尚未建立獨(dú)立預(yù)算管理部門的企業(yè)，應(yīng)在各個(gè)部門設(shè)置一個(gè)具體的預(yù)算編制崗位。安排具體的人員負(fù)責(zé)日常管理工作，且能根據(jù)部門管理特征與業(yè)務(wù)類型，有針對(duì)性地收集與匯總信息數(shù)據(jù)，以便預(yù)算考評(píng)分析，并在反饋后優(yōu)化完善預(yù)算方案。同時(shí)，企業(yè)若想強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，需對(duì)全面預(yù)算管理工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致分類，實(shí)現(xiàn)專崗專責(zé)，且基于清晰的分工、明確的權(quán)責(zé)，確保各崗位人員高效優(yōu)質(zhì)地推進(jìn)預(yù)算管理工作。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需設(shè)定一個(gè)具有全面協(xié)調(diào)權(quán)利與功能的組織管理機(jī)構(gòu)，對(duì)所有工作的推進(jìn)與落實(shí)進(jìn)行全面管理。倘若缺乏專門的部門進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，將無法解決最根本的問題，更會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理的執(zhí)行力被削弱。因此，企業(yè)必須在橫向協(xié)調(diào)、全過程管理、分權(quán)與集權(quán)、組織體系構(gòu)建與完善、工作進(jìn)度的跟蹤、完成質(zhì)量的評(píng)價(jià)、反饋機(jī)制的建設(shè)等方面進(jìn)行多維度的分析，并制定具有可操作性、可行性的綜合管理方案。

3.融入現(xiàn)代信息技術(shù)元素，增強(qiáng)預(yù)算工作監(jiān)管力度

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)具有戰(zhàn)略意識(shí)的工作，應(yīng)將其歸納到企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中。要真正發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的價(jià)值與作用，既要形成完善的管理策略、規(guī)劃與方案，還需制定科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管體系。否則，缺乏監(jiān)管的工作，將產(chǎn)生大量的漏洞與問題。企業(yè)需利用科學(xué)、人性化的監(jiān)管機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部管理效能，并將預(yù)算管理方案落到實(shí)處。作為多層次的組織機(jī)構(gòu)，企業(yè)需結(jié)合全面預(yù)算管理工作的內(nèi)容、特點(diǎn)、價(jià)值等，制定現(xiàn)代化的監(jiān)管體系。即互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下，企業(yè)需將現(xiàn)代信息元素融入預(yù)算工作的監(jiān)管中。利用信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等，對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行全過程監(jiān)督與管理。企業(yè)構(gòu)建信息化管理平臺(tái)，結(jié)合預(yù)算編制、指標(biāo)的下達(dá)、執(zhí)行、反饋等內(nèi)容，設(shè)置相對(duì)獨(dú)立又能協(xié)調(diào)發(fā)展的工作模塊。管理人員可在線上有針對(duì)性地跟進(jìn)、監(jiān)督與指導(dǎo)不同部門的工作情況，據(jù)實(shí)獎(jiǎng)懲。而且，可利用大數(shù)據(jù)技術(shù)高度的信息集成、抓取與分析功能，對(duì)各部門及員工的工作問題與不足進(jìn)行匯總，對(duì)他們進(jìn)行專門的培訓(xùn)指導(dǎo)。在監(jiān)督全面預(yù)算管理工作的同時(shí)，能對(duì)具體問題進(jìn)行及時(shí)的處理。這樣，可極大增強(qiáng)監(jiān)管的力度與實(shí)效性，促使企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量與效率獲得根本上的提升。

五、結(jié)語

針對(duì)預(yù)算編制不具備明顯的指導(dǎo)性、預(yù)算機(jī)制與制度落實(shí)不深入、缺乏系統(tǒng)化的監(jiān)管體系三個(gè)主要問題，管理人員需從全面預(yù)算管理工作的邏輯起點(diǎn)著手，制定相適應(yīng)的應(yīng)對(duì)之策，即企業(yè)需將全面預(yù)算管理工作視為戰(zhàn)略布局、長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃的重要組成部分，并基于科學(xué)的預(yù)測(cè)與決策，全面提高管理質(zhì)量與監(jiān)管效能。