企業財務分析存在的問題及對策探討

劉永娜

（中國石油共享運營有限公司西安中心，陜西 西安 710000）

財務分析工作能夠較為清晰地體現企業的財務狀況及經營成果，及時發現企業當下存在的問題，為企業管理者做出正確經營決策提供有效的財務信息。隨著經濟全球化趨勢的加劇和信息技術的日新月異，企業管理者應高度重視財務分析工作，不斷改進和完善財務分析模式，提升企業財務管理水平，助力企業持續健康發展。

一、企業財務分析概述

（一）企業財務分析的概念

財務分析是以賬務核算和會計報表等信息資料為基礎，采用財務專門的分析技術及方法，對企業經濟活動中的償債能力、營運能力、盈利能力和現金流量等進行分析、評價的經濟管理活動。它可以為企業的投資者、債權人、經營者等了解其財務狀況和經營成果，為企業做出正確決策提供準確依據。

（二）企業財務分析的內容

財務分析主要包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、現金流量分析四個方面內容。償債能力分析包括短期償債能力和長期償債能力分析。短期償債能力分析有助于判斷企業短期資金的營運能力及資金周轉狀況；長期償債能力分析可以了解企業的長期支付能力，從而判斷企業信用狀況和未來業務能力。營運能力分析通過對企業運用資產能力進行全面分析，幫助企業了解各項資產的使用效果、資金周轉的速度。盈利能力分析主要是判斷企業的獲利能力，將資產、負債、所有者權益與經營成果結合在一起，分析企業的各類報酬率指標。現金流量分析通過對經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金收入和支出進行分析，對企業獲取現金能力做出評價。

（三）企業財務分析的重要性

財務分析可以合理評價企業在一定時期內的各項財務能力，從而分析存在的問題，總結經驗教訓，改進經營活動、提高管理水平。

1.財務分析是評價企業財務狀況及經營成果的重要依據

財務分析可以幫助企業了解自身償債能力、營運能力、盈利能力和現金流量狀況，客觀評價企業過去的經營業績、衡量目前的財務狀況，合理分析企業各職能部門和所屬單位經營計劃的完成情況，從而分析存在的各類問題，總結經驗教訓，有利于企業改進經營活動、提升企業管理水平。

2.財務分析是實現企業價值最大化的重要手段

企業價值最大化一直是財務管理的最優目標。企業通過財務分析，從企業管理各方面揭露矛盾、找出差距、挖掘潛力，充分識別有價值的資源，幫助企業采用最優的財務政策，充分考慮資金的時間價值、風險與報酬的關系，提升企業財務管理能力，促使企業價值實現最大化。

3.財務分析是完成企業正確投資決策的有效途徑

投資者通過財務分析，可以了解企業償債能力及獲利能力，從而進一步預測投資后的收益水平和風險敞口，可以為企業外部投資者、債權人、經營者等其他有關人員提供更加系統、完整的會計信息，為其投資決策、信貸決策和其他經濟決策提供依據。

二、企業財務分析存在的問題

企業通過財務分析對過去的經營業績進行評價。但一直以來，財務分析都是以靜態指標、固定分析模式以及多年工作經驗得出結果，不能滿足企業內外部環境的急劇變化和經濟活動的日益復雜，主要存在以下幾個方面問題：

（一）企業對財務分析重視程度不夠

目前，很多企業管理者只重視企業的生產經營管理，思想仍停留在傳統財務管理理念層面，管理者對財務人員的認識只是停留在核算、納稅申報等基礎性的工作，對財務分析缺乏思想上的重視，沒有認識到財務分析對企業管理工作的重大意義，導致企業對財務分析工作投入資源少。財務分析只是由財務核算人員將數據進行匯總、比較，并不能發現數據背后潛在的問題，財務分析工作難以有效開展。

（二）財務分析就數據論數據，與實際業務脫節

首先，財務分析通過相關指標的計算，與歷史數據做比較，就其變動的情況進行分析。但企業各項經濟活動是一個整體，各種經濟活動互相影響、互為因果，財務分析忽視了分析指標之間的內在聯系。其次，財務分析沒有從企業整體角度看問題，對企業外部市場、營銷策略、技術更新及人力資源變化等這些非財務信息沒有考慮，僅是指標數字的說明，陷入就數據而論數據的怪圈，對企業日常業務活動無法起到引領和指導作用。

（三）財務分析將行業簡單化，忽視企業自身經營特點

首先，財務分析通常會給出具體財務指標的合理值，并通過與同行業比較得出被分析企業的相對狀況，這種方法過于簡單和絕對。目前，大部分企業的財務分析僅僅是因分析而分析，沒有很好地滲透到經營活動的各個層面中去。其次，數字化的分析，也未能與企業戰略結合。企業財務管理離不開戰略規劃，而戰略規劃要依賴于財務分析的各項指標，從而發現問題尋找契機，為企業未來的發展指引方向。

（四）財務分析方法以靜態指標為主，缺乏動態分析

第一，目前企業財務分析人員采用的分析方法基本為比較分析法和比率分析法，一般是對資產負債表、利潤表、現金流量表中數據之間的比較，是表與表靜態數值的結合。第二，財務分析的眾多指標合理性范圍很廣，財務分析人員多以經驗判斷為主導，僅僅反映企業的靜態發展及企業過去的經營情況，缺乏對財務數據變化趨勢的實時關注和動態分析。

（五）企業財務分析人員對自身工作的認識不足

企業財務分析人員往往認為只要將報表數字之間的比較結果，以財務分析匯報形式交給企業管理者，財務分析工作就完成了。但是，財務分析僅僅是財務管理活動的出發點，財務分析人員應從分析結果入手，找出企業經營活動中存在的問題，針對問題提出促進生產經營活動提升的建設性意見，以幫助企業獲取更高的效益。

三、完善企業財務分析的對策

企業的財務分析不應僅僅局限于評價過去和反映現在的經營狀況，更重要的是能夠預測企業未來的發展趨勢及前景，為企業管理者做出正確的經營決策提供參考依據。本文基于財務分析目前存在的問題，提出以下提高財務分析質量的具體措施。

（一）提高企業管理者對財務分析的重視程度

首先，企業管理者應意識到財務分析作為一種專業手段可以為企業經營決策提供重要依據，企業管理者要為財務分析工作投入更多資源，例如：配備專業的財務分析人員，建立企業財務分析制度，尋求適合企業的財務分析軟件等。其次，要理順財務與生產、業務等相關部門的關系，建立溝通機制，深入交流，業務部門積極配合財務工作，這樣才能夠獲得真實、準確的數據和相關的信息資源等，為企業提升財務管理、實現財務目標做出有價值的財務分析。

（二）財務分析要從企業戰略角度出發

財務分析人員在進行財務分析前，必須對企業所面臨的經濟環境、企業戰略規劃有全面的把握，才能更好地解讀企業財務數據，這就需要財務分析團隊參與到年度戰略規劃制定過程中。企業在制定下一年戰略規劃時，首先要向財務分析團隊獲取以前年度的財務分析資料，用以作為謀劃戰略的參考，同時在制定未來的戰略規劃過程中，要讓財務分析團隊參與其中，使其了解企業未來的發展方向，最后制定財務分析目標，從而在未來的財務分析工作中不再出現戰略與財務相分離的情況。

（三）財務分析要與企業生產經營相結合

第一，企業財務分析應該注重行業狀況和經營模式分析，以生產經營活動為起點，運用財務分析方法，對財務數據進行分析評價，再追溯到生產經營活動源頭，重點關注對企業經營產生重大影響的事項，及時向企業管理者匯報，第一時間糾正解決，為企業下一步生產經營提供指導。第二，企業可以制定計劃，安排財務分析人員深入生產一線，深入業務部門，深入基層學習企業當前的業務模式，收集財務分析所需要的綜合數據，使得財務分析不再因分析而分析，而是結合當前生產經營狀況進行有效的分析。

（四）財務分析方法應向經營分析模式轉變

第一，財務分析方法及指標應向經營分析轉變，采用動態與靜態指標相結合的方法，在進行數據質量分析的基礎上，評估企業所采用會計政策和會計估計的合理性，增加與企業經營活動密切相關的動態指標。第二，僅靠對財務報表數據進行分析不能完全滿足企業管理者經營管理和決策需要，財務分析人員既要考慮財務指標又要考慮非財務指標，例如：行業環境，國家政策等，又要定性與定量、比率與比較相結合，建立一整套適合當前企業業務模式的分析體系。第三，財務分析人員需要在表外盡可能詳細地披露與預測企業未來相關信息，合理評估和預測企業未來發展前景。

（五）提高財務分析人員專業水平

在當今經濟飛速發展的新時期下，企業財務人員不能一直局限于會計核算的層面，而應邁向管理會計方向轉型，進一步提高財務分析人員的認識，提高其財務分析工作能力及自身業務素質，增強對各項業務的判斷能力。財務分析人員應意識到企業進行財務分析不僅僅是發現問題，更重要的是分析問題、解決問題。通過開展財務分析，企業針對目前發現的問題提出有效的解決措施，揚長避短，不斷提高經營管理水平。

四、結語

財務分析工作是企業財務管理活動的重要環節，在企業制定戰略規劃及經營管理中充當著重要的角色，企業應從思想上重視財務分析工作，深入思考目前財務分析工作中存在的短板，健全財務分析指標體系，靈活運用多種分析方法，不斷優化和提升財務分析工作質量，為企業的戰略規劃提供依據，提升企業價值創造力，促進企業長遠、健康發展。