制造業企業全面預算管理的常見問題及改善方案

宗 娟

（灝昕汽車零部件制造無錫有限公司，江蘇 江陰 214400）

近年來，制造業企業快速發展，在規模上也不斷擴大，它們更加關注管理質量的提升，并將重點放在了成本管理以及財務控制等工作上。全面預算管理的良好應用會有效促進制造企業快速發展，但在實際應用中仍存在較大的完善、優化空間，因此，仍需加大對制造企業全面預算管理方面的研究力度。

一、全面預算管理的基本內容與基本體系

1.全面預算管理的基本內容

全面預算管理，是通過預算對企業內部所有資源進行分配、控制，從而對企業生產經營活動進行有效的組織與協調，更好地完成既定的經營目標，是企業全員參與、全方位及全過程的預算管理。全面預算管理要求預算管理與企業基本戰略方針相吻合，并且還應具備較高的可操作性以及可執行性。

2.全面預算管理的基本體系

不同性質的企業，在全面預算管理體系上并沒有較大的差異，不過在具體的內容方面，卻存在較大的差異。對于制造型企業而言，預算管理體系主要包括的內容有日常業務預算、專門決策預算以及財務預算。全面預算管理的基礎應該是專門決策預算以及業務預算，兩者稱為分預算，所獲得的數據主要用于編制財務預算，也就是制造企業的總預算。因為對于制造型企業來說，生產制造是主要的日常業務，所以，需要編制的預算項目較多，例如銷售預算、人力資源預算、生產預算、籌資預算、研發預算以及投資預算等，不僅需要編制業務預算，還要編制專門決策預算，涉及生產的全過程。而預算編制是否合理，決定著是否能夠真實反映出企業實際的生產經營情況，在很大程度上影響后續預算報表的編制，并且也會對企業績效考核產生相應影響。

二、制造業企業實施全面預算管理的意義

首先，有助于企業資源全面整合。對于制造企業而言，資源是保證企業正常生產運行的關鍵所在，在全面預算管理下，能夠科學分配企業現有資源，避免大量資源閑置，實現各部門資源的共享，有助于企業資源的全面整合，促進運行發展目標實現。其次，提升生產工作效率[1]。全面預算管理工作實施過程中，可使經營管理更為標準化，為企業評估工作提供有力的數據支持，進而詳細掌握各部門工作情況，使生產工作效率得以進一步提升。最后，提高戰略管理能力。制造企業為保證預算管理工作的全面落實，會與具體的預算管理要求相結合，進行預算管理目標的設置，確定出具體的管理手段，使各部門工作職責更為清晰，實現預算管理的全員參與，有助于企業戰略管理能力的提升。

三、制造業企業全面預算管理的常見問題

當前，制造企業全面預算管理工作仍存在以下問題：第一，預算目標不明確。一些制造企業進行全面預算管理目標設定時，并未結合全面預算管理內容，也未從企業實際出發設定戰略發展目標，導致設定的預算管理目標較為單一，并未很好地發揮出預算管理目標的真正價值，對企業發展產生了一定的影響[2]。第二，預算體系不完善。制造企業全面預算管理工作中，并沒有形成完善的全面預算體系，這種情況下，各部門之間缺乏密切的交流，影響到了全面預算管理工作的順利開展，最終取得的管理效果也不理想。第三，缺乏預算過程的執行與監控。良好的預算過程執行與監控是保證預算具體落實的關鍵，但一些制造企業沒有將預算管理工作執行到位，進而無法進行全面預算分析，很難發揮出全面預算管理的實際作用。除此之外，一些制造企業全面預算績效考核性差，無法起到對員工的激勵與促進作用，影響了全面預算目標的實現，因此需要制定出針對性的方案，有效解決以上問題。

四、制造業企業全面預算管理的改善方案

現階段，雖然制造企業將全面預算管理工作作為重點，但在實際的工作中還存在種種問題。針對存在的問題，需要針對性地制定出有效的解決方案，確保全面預算管理工作順利實施。

1.科學確定預算管理目標

制造企業應通過以下幾方面工作，明確預算管理目標。第一，制造企業應結合自身戰略發展目標，進行預算管理目標的制定，確保企業短期目標與長期目標的良好融合。在短期的年度經營目標上應表明企業的戰略發展意圖，企業在所有發展階段中均能清晰地了解到具體的年度經營目標。比如，若企業處于發展階段，制定年度經營目標時，需要將重點放在超額利潤創造上；若企業處于發展初期，則應將產品的研發以及預算分配作為關鍵的工作。第二，進行年度經營目標制定時[3]，需要進行精準客觀的整體預測，進而為企業發展決策的制定提供有力依據。企業應綜合考慮資金負債表以及利潤表各項數據的變化情況，詳細分析可能對企業發展造成影響的不利因素，事先制定出應對策略，以免不良問題的出現。第三，制造企業在年度經營目標預測過程中，應選擇出適宜的會計政策以及預測時點。在實際進行預算時點選擇時，由于年度目標的不同，獲得的預測值也會存在較大差異，因此企業需要確保會計政策的合理性，促使預測結果更為真實、有效。

2.完善預算管理體系

制造企業進行預算管理時，需要從實際情況出發，建設完善的預算管理體系，進而保證預算管理目標的順利完成。第一，制造企業應將預算管理與成本管理結合起來。兩項工作都是實現資金及物資合理分配的關鍵手段，若缺乏良好的聯系，會影響到預算管理的執行效果，嚴重情況下會使制造企業面臨較大的財務風險，所以將兩者充分結合，會實現預算管理的真正價值，在保證產品質量的同時，促進預算管理工作良好開展。第二，在制造企業運營發展過程中，固定資產是較為關鍵的一項內容。不過就當前情況而言，一些企業只將重點放在固定資產采購上，缺乏對于固定資產管理的關注力度[4]，使企業浪費了較多資源。所以，制造企業應強化固定資產管理，對資產采購商可以選擇公開招標的方式，以免發生暗箱操作等不良問題，并且為保證固定資產的安全性以及實用性，需要定期對固定資產進行維護。第三，制造企業應做好設備報廢處理工作。同時，還應配以專業的人員作出實際檢查，在實際檢查過程中，若存在違規情況，應直接找到相關責任人，追究責任。除此之外，制造企業需要做好預算執行情況的監管工作，在預算管理工作中應用合理的成本控制方式，盡可能地減少成本支出，做到集中化、全面化管理。

3.強化預算過程的執行及監控

制造企業預算獲得批準后，需要明確各部門的目標及職責，根據預算目標開展具體的預算工作。各部門預算目標明確后，需要對其進行逐步分解，細化成相應的可執行的活動，同時應將各項活動職責具體落實到個人。在實際執行環節，為提升相關人員工作的積極性以及實際的執行效果，應將執行結果與個人績效直接掛鉤，對成績優異的人員給予相應獎勵。在預算過程監控方面，通過分析系統，能夠生成相應表格，進而詳細體現出預算與實際的差異，在此基礎上，找出差異出現的原因，并針對性地制定出改進措施，以免后期再次出現相同的問題。制造企業財務部門需要對各部門預算執行情況進行實時監控，發現異常及時做出預警。除此之外，制造企業需要定期組織召開預算執行情況會議，及時對預算執行過程發現的問題做出調整，確保下一環節工作的良好開展，優化資源配置，發揮出預算管理的真正作用。

4.做好全面預算績效管理工作

預算考核是保證預算指標按期完成的關鍵。因此，制造企業應做好全面預算績效管理工作，通過對預算執行情況進行考核，能夠確定出預算與實際執行情況之間的差異以及預算偏離度，對造成差異的原因做出細致分析，評價各部門預算執行結果，將最終結果與績效考核體系相結合，將此作為員工獎懲、薪資提升以及職位晉升的主要依據。通過績效考評體系，能夠有效提升企業人員工作熱情與積極性，對企業預算目標實現意義重大。制造企業可將“平衡計分卡”的模板引進到實際工作中。在設定指標時，將預算指標作為主要的考核依據，將企業利益與員工利益緊密相連，進一步約束員工行為，提升工作效率，確保企業預算目標得以順利完成甚至是超額完成。

五、結束語

綜上所述，盡管現階段各制造企業均意識到全面預算管理對自身發展的重要性，也積極開展此項工作，但在具體實施中仍面臨一定的問題，影響了全面預算管理工作的實際效果。因此，制造企業需要從科學確定預算管理目標、完善預算管理體系、強化預算過程的執行及監控、做好全面預算績效管理工作等方面入手，不斷優化和完善全面預算管理工作，發揮出此項工作的實際作用，促進制造企業的良好發展。