旅游公司財務內控的著力點及應對策略探討

呂克凱

（浙江精誠國際旅行社有限公司，浙江 溫州 325000）

旅游公司的業務開展靈活性較高，而且所面向的客戶也沒有限制，贏利點很多，這給旅游公司的財務內控帶來一定的難度。旅游公司內部管理要走向優化，需要從財務內控上進行把關。財務內控能夠為公司的管理決策提供科學依據。為此，本文探究了財務內控的構成要件以及著力點，以供相關人員參考借鑒。

一、財務內控構成要件的解析

財務內部控制是企業為了達到經營活動的效率和效果、財務報告的可靠性、保護資產的安全性和完整性、確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法，措施和程序[1]。財務內部控制是企業財務管理的核心，也是企業內部控制的重要組成部分。內部控制歷來是包括企業在內的所有組織和機構正常運轉的制度基礎[2]。以下是對其構成要件的解析。

1.組織構架

任何一個公司的組織結構都是其開展計劃、執行、內控、監督等活動的基礎框架。有了組織構架，公司內部的人力、物資、信息、業務等才能夠有序流通，公司的經營目標才有了實現的可能。可以說，組織構架是公司進行財務內控的基本條件。

2.內部審計

以公司的組織構架為基礎對照，公司要建立內部審計制度，以清晰的職員權責界定來輔助后續工作中的各項檢查，以保證對各項業務開展的全面、有效的監督。內部審計能夠有效輔助公司的管理體系的建立與完善，幫助公司提升管理水平。內部審計工作所針對的對象就是公司內的所有經濟活動，它是對公司管理活動的拓展和延伸。為了有效執行內部審計工作，相關管理人員的專業知識水平必須達標，需能夠幫助公司順利完成發展目標。

3.八大要素

（1）內控環境。包含公司內部所有能夠影響到其內控建立、實施的因素。

（2）目標制定。是在緊密圍繞公司愿景、規劃的前提下制定出戰略目標。

（3）事項識別。鑒于公司在發展目標實現中會面臨諸多不確定因素，其中既可能有機遇，也可能有風險，因此，需要對這些因素，即事項，進行科學分析、精準識別。

（4）風險評估。主要是通過定性分析、定量分析合理測評公司將面臨風險的可能性，以及可能受到影響的程度。

（5）風險反應。公司針對所得出的風險評估結論，結合自身的業務進展、風險承受力以及風險發生的原因拿出可行的化解對策。

（6）控制活動。公司結合所進行事項或業務的實際情況，進行程序或政策的具體執行，從而有效控制風險。

（7）信息溝通。即公司內部形成溝通機制。

（8）監督檢查。它包含個別性評估以及持續性監控。

二、財務內控的著力點

1.著力于公司管理制度創新

通過對財務內控要件的分析可以看出，讓旅游公司的內控制度打破傳統，實現全過程、全員的內控是其公司管理制度創新的依據和方向。旅游公司可扭轉以往單一靠財務部進行內控工作的工作模式，通過管理制度的革新來擴大內控工作格局。具體的，公司可建立內部控制審批制度，利用層層審批把控門店業務的執行情況，杜絕門店私自接單盈利現象；可建立集體決策制度，對大型業務要實行集體決策，以降低決策的風險性；可建立對應收賬款的集體監督制度，讓應收賬款資料上傳于公司的內部管理平臺，接受各層領導的監督，以防止個人的私收旅游款項現象出現。多樣化、新型的管理制度能夠活化旅游公司的內部工作氛圍，讓每個人都被納入管理的對象中來，真正成為公司管理制度下的有效份子。

2.著力于落實專項主體責任

旅游行業市場中一直存在著亂象，不僅影響了旅游行業主體的形象，也使不少企業因此損失盈利機會和發展機遇。追溯亂象存在的根本，就是人們在利益的驅使下喪失了責任意識以及不斷降低道德底線。因此，旅游公司應該將責任意識深植于每個員工心中，通過對專項主體責任的落實，激發員工的責任感以及工作主動性。具體的，旅游公司對相關工作主體責任的界定不僅要追溯到部門負責人，也要追溯到具體的實施人員，嚴懲行為失范人員。當然，責任與回報應該是相對應的，公司可指定合理的考核機制量化每個員工所踐行的資金節約、成本控制行為，從而有效衡量要給予他們的工資以外的回報。

3.著力于搭建知識共享平臺

信息化管理是現代企業著力實現的管理方式。旅游公司的財務內控工作也要善于利用信息化平臺工具，要著力于搭建起內部的知識共享平臺。知識共享平臺可以是網絡化的信息管理系統，也可以是結合信息系統這個主體而構建起的一個信息交互的體系。例如，人們除了利用內部財務信息管理系統進行信息交互、數據反饋，還可以利用移動端的微信群、小程序等進行信息交流、知識分享。旅游公司的業務開拓、成本控制，離不開對最新的市場動態的把握。而這種結合了平臺系統、移動渠道的多元一體的知識共享方式，能夠提高旅游企業把握行業態勢、抓住市場機遇的速度，也能夠幫助其實現對員工的常態化的內控相關知識滲透，從而提高財務內控工作水平。

三、公司發展中需重視的問題

1.財務人員意識的提升

（1）風險意識提升。旅游行業自身存在季節性和波動性的特點，導致其經濟效益存在明顯的季節性與波動性，不僅會拉長資金的回收期，可能會導致企業面臨財務困難[3]。為了更好地配合財務內控工作，旅游公司應該建立或者完善自身的風險預警機制。由于旅游公司的規模有大有小，甚至很多公司地處新開發的小鎮、小村，其內部制度、機制不健全，人員也缺乏財務風險意識。但是，旅游行業中的財務風險可能隨處存在，如果沒有相關風險意識，也沒有提前預警風險，人們想要在發生財務風險的時候再去處理相關問題，就會造成公司資金成本的更大損失。因此，旅游公司需要重視財務人員的風險意識建立，讓他們有識別風險的能力，能夠對財務風險做出客觀評估。比較常用的旅游公司財務風險識別方法包括，財務分析法，指的是人員基于科學計算對各類財務指標進行風險大小衡量、發生概率衡量；風險清單調查法，指的是公司內部人員能夠基于預先制定的風險要素來識別風險，并對新風險要素進行及時補充；故障樹分析法，指的是人員基于所畫的故障樹進行風險分析，合理做出判斷。由于每個旅游公司都是特殊的個體，不能在風險識別方法上一概而論。旅游公司管理者應該有獨立思考的能力，有意識地建立起符合自身特點的財務風險識別體系。旅游企業想要在日益激烈的競爭中得到長遠的發展，就必須依照國家五部委發布的內部控制基本規范及配套指引建立和實施一套統一、高質量的適合本行業特點的企業內部控制規范體系，提高企業自身的管理水平和風險防范能力，這樣才能使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地[4]。

（2）監管意識提升。旅游公司的財務管理應該突出其監管職責，讓所有財務人員的監管意識得到提升。旅游公司要強化對財務核算的管理和重視，讓財務管理流程更加符合當前的內控要求。例如，公司內部的票據審核、費用報銷要立足于財務核算流程來執行，保證專業性；出現不合理支出的情況時，財務人員要及時、真實地反映給上級部門，不拖沓，不隱瞞，從而幫助公司盡快找出問題所在，以實現財務的監管責任。旅游公司財務部門還要加強和業務部門的溝通，對公司的業務開展情況有常態化的把握，以方便對公司固定資產進行考察以及落實績效考核制度。此外，財務部門的監管意識提升還體現在加強旅游業務各項成果報表的分析上。基于各項數據對比，財務人員能夠更好地幫助公司管理層做出科學決策。

2.財務管理的績效評價

旅游公司要注意對財務管理的績效評價制度的建立。一方面，公司要制定出與內控目標相配套的員工績效考核量化指標體系。該體系應立足于可量化、好操作、規范的標準來制定。而且，確定指標不能只有業績數據方面的，還要有工作評價方面的。例如，同樣是考核銷售業績，其對應的指標就既要有銷售指標，也要有服務指標（售后服務評價、顧客宣傳等）。這就能夠使相關考核評價更全面，也能夠減少行為失范現象；另一方面，為了激發所有員工的積極性，讓大家能夠見賢思齊，且保證員工對考核結果的知情權，公司可以通過內部途徑進行考核結果的定期公示。其中需要注意的是，對與考核相對應的獎懲機制，旅游公司應嚴格落實，以此真正地在員工中樹立公信力。

四、結束語

綜上所述，旅游公司需要在財務內控工作中把握其構成要件，也需要抓住公司管理制度創新、落實專項主體責任、搭建知識共享平臺幾個著力點。當前，人們越來越重視旅游娛樂活動，也愿意在旅游方面增加消費，這使旅游行業一直都比較熱門。這既是旅游公司發展的機遇，但同時也對其內控工作提出了新要求。為了讓公司的發展能夠建立在有效的財務內控基礎上，旅游公司管理者以及財務人員還需繼續努力，探索更加適合自己的內控路徑。