關于防范和化解金融風險中金融審計的作用分析及實現路徑探討

張偉

摘要：金融行業的持續發展推動了我國各個行業的發展，為國家經濟發展帶來了強大的助推力，尤其是近年來，隨著互聯網的快速發展，我國金融行業發展的速度更快，一系列新的金融手段、金融方式等不斷涌現出來。但在金融行業快速發展的過程中各種各樣的風險也逐漸凸顯出來，如何做好風險管理成為很多人員亟待思考的問題。金融審計部門作為獨立監管部門應當順應新時代的變化，積極發揮自身的作用，做好金融風險的防范，為我國金融業長遠穩定發展提供有力保障。基于此，文章從這一視角進行了分析，總結防范和化解金融風險中金融審計的作用，分析金融審計工作中面臨的問題，并結合當前我國的現實情況提出一系列完善措施，旨在推動金融審計作用的有效發展。

關鍵詞：金融審計 風險管理 作用 新時代

金融在我國經濟發展中占據著十分重要的地位，其決定了國民經濟發展的水平，不過近年來金融行業風險也不斷增加，防范和化解金融風險成為重中之重。黨的十九大報告提出要健全金融監管體系，守住不發生系統性金融風險的底線。由此可知，我國政府對金融風險的防范和化解十分關注，要求各個主體加強金融風險管控，降低金融風險發生的概率。而金融審計部門擔負著審計金融信息、尋找金融風險的職責，在防范和化解金融風險過程中發揮著十分關鍵的作用，所以金融審計部門應當注重金融風險防范，促進自身職能的全面發揮。

（一）金融審計的工作機理

第一，預防風險。金融審計本身具有獨立性、權威性、綜合性等優勢，其依靠這些優勢對金融機構進行監管。如果在監管過程中發現被審計單位存在威脅國家金融體系安全的風險隱患，就會及時對相關人員發出警報，相關人員則會及時對問題進行解決，確保金融機構的持續穩定運行。在發現問題之后，金融審計能夠及時形成安全防火墻，抵御不安全的因素，將金融風險發生的概率降到最低。第二，呈現風險。在對金融市場全面審計和監督的過程中，金融審計可以發現金融機構中所存在的系統性風險，如國家審計機關審計各個金融機構的工作，對其經營成果、財務狀況等的真實性、科學性、合法性等進行了解，由此分析其經營概況，并通過多年的工作經驗分析機構中存在的制度缺陷、違規經營、監管漏洞等，將風險呈現出來，從而督促其改進。第三，抵御金融風險。金融審計的作用并非局限于尋找被審計單位的風險與問題，還要對其產生的問題進行仔細分析，尋找原因，為被審計單位改善問題提供針對性、可行性的措施與建議。且在發現和解決問題之后，金融機構內部可以形成免疫系統，避免再次出現類似問題，也凸顯出了金融審計部門抵御金融風險的作用。

（二）金融審計的工作現狀

第一，審計目標更為注重金融安全。在我國金融體制持續改革背景下，審計機關的工作目標也有所變化，不再局限于關注財務收支合規性、真實性等內容，更為關注強化風險管理、防范金融風險以及業務創新等。從起初維護被審計單位財務收支合法性、真實性等目標逐漸開始向維護金融體系安全、揭示和防范系統性金融風險靠攏。第二，審計對象以及內容得到拓展。在國家快速發展過程中，我國審計部門的工作對象以及內容都得到了拓展，如審計署不僅對被審計單位業務經營情況、財務收支情況等進行關注，而且還關注其他的內容。業務范圍從票據、貸款、存款等基礎性業務審核逐步向單位廉潔情況、對國家政策的落實情況以及內部風控狀況等方面延伸。第三，審計方法更為新穎。我國很多審計機關，為了提升審計的效果專門針對地區情況構建了大數據審計應用平臺、指揮中心等，借助于先進的系統、技術等對審計項目開展綜合分析與系統評估，使審計的效率和精度都得到了全面提升。

在我國金融領域發展過程中存在諸多風險，包括流動性風險、信用風險、影子銀行風險等，要想對這些風險進行管控，離不開金融審計部門的工作。

（一）防范影子銀行風險作用

當前在我國金融市場中影子銀行風險是主要風險，其指的是游離于銀行監管體系外的中介體系，如果不對其進行管理，很容易出現監管套利、系統性金融風險等問題。因為近年來隨著我國市場經濟的快速發展，我國金融行業發展速度也更快，但是相關的金融制度并不完善，所以出現了諸多以同業拆借、資產管理等形式的影子銀行，它們的出現影響了金融市場的穩定發展，且很容易帶來違約風險。而通過有效開展金融審計工作，則能夠對影子銀行進行監管，使其嚴格依據規范運行，降低違約的概率，并且還能推動金融制度的健全，更好地對金融風險進行化解。

（二）防范互聯網金融風險作用

互聯網金融是近年來在互聯網快速普及背景下發展起來的，其將互聯網作為載體開展金融活動，帶動了我國金融行業的持續發展。但是在互聯網金融快速發展的同時也出現了多種多樣的金融風險，如很多金融平臺持續爆雷，投資者面臨較為嚴重的損失，如何對這一方面的風險進行防范顯得十分必要。金融審計部門則能夠通過新技術手段對互聯網金融的風險進行防范，降低風險損失，如可以通過監督互聯網金融平臺和資金，找出其運行中的違規行為，并督促其改正問題，降低風險隱患。

（三）信息反饋決策作用

金融審計部門在開展審計工作的過程中，能夠對金融領域的發展情況進行詳細了解，識別潛在風險，并及時將風險信息反饋給監管部門，而監管部門則能夠及時根據反饋信息對行業發展情況進行深入分析，并采取措施對風險進行防范，推動行業的持續穩定發展。在這個過程中審計部門發揮的是信息傳遞作用，監管部門得到詳細信息之后，會從宏觀上對苗頭性問題進行分析，從全局出發制定科學的金融政策、制度，并優化金融機制。

雖然近年來我國金融審計工作日益規范、高效，審計部門所發揮的作用也日益凸顯，但是整體來看，金融審計在防范和化解金融風險過程中依然存在一些問題，這些問題如果不能得到完善，勢必會影響金融審計作用的發揮。

（一）金融審計管理亟待進一步完善

金融審計管理是否規范直接影響了金融審計的效果，當前我國金融審計管理過程中還面臨諸多問題，包括金融審計制度不夠健全、審計監督不到位、審計人員的綜合素質欠佳等。從制度方面來看，雖然在發展過程中我國政府對金融審計有關的制度規范進行了完善，但現行制度中依然存在一些不合理的地方，難以對審計工作提供良好的指導，導致審計風險管控面臨著較大的缺陷。從審計監督方面來看，要想更好地凸顯審計的職能作用，需要對其工作過程進行監督，制定科學的監督辦法，但是當前我國內外部審計監督都存在不足的情況，難以形成強大的助推力，影響了審計工作的質量。從審計人員層面來看，當前我國還有很多審計從業者存在專業技能不夠、思想狹窄、道德水平不高等問題，難以更好地推動審計行業發展，也影響了金融審計防范和化解金融風險作用的發揮。

（二）金融審計方法仍需改革與創新

金融審計方法影響著金融審計效果，當前雖然我國很多金融審計部門都對審計方法進行了改革與創新，取得了良好的成果，但因為技術的不斷進步，審計方法也在更新。一些金融審計部門所采用的方法依然較為滯后，難以跟上時代的發展步伐，導致審計結果不是十分理想。同時，由于金融審計的方法落后，導致審計工作效率較為低下，且存在審計控制不足、信息流失等問題，阻礙了金融審計行業的持續發展，且不利于被審計單位的長遠發展。

（三）缺乏規范的金融審計問責機制

在金融審計工作中問責機制是十分重要的機制，會對金融審計績效評價工作帶來一定的影響，且在責任劃分以及追責上發揮著較為關鍵的作用。但是當前我國金融審計工作中卻缺乏規范的問責機制，無法科學劃分金融審計的責任，且沒有構建完善的溯源機制。因為金融審計工作存在較高的復雜性，難以及時對審計責任作出科學劃分，所以很容易影響到金融審計的質量，而在出現審計問題之后，由于沒有科學的溯源機制，無法對問題產生的根源進行查找，難以從源頭對問題進行解決，也影響了金融審計防范和化解風險的效果。

（一）構建科學完善的金融審計法律規范

審計法律規范是金融審計工作開展的指導和依據，針對當前我國金融審計法律規范滯后、不完善等問題，我國政府須對這些法律規范進行健全和完善，結合市場情況對其中的內容進行更新，切實為金融審計風險化解和防范作用的發揮奠定基礎。相關部門一方面要對現有的金融審計法律規范進行修訂和完善，提升其覆蓋率，并在法律規范中加入互聯網金融有關的防范內容，另一方面還要對金融審計法律規范的大框架進行梳理，根據金融審計、金融行業等的發展情況劃分篇章，使金融審計法律規范更為清晰明確，每一個篇章都符合實際情況，為全國各地的金融審計部門提供參考。此外，金融審計還要更大限度地督促金融機構回歸實體經濟，發揮金融機構服務于實體經濟的職能，防止將金融風險傳導給金融系統，降低系統性金融風險發生的概率。

（二）根據全面風險管理理論制定審計項目計劃

審計機關在制定年度審計項目計劃的時候，要將全面風險管理理論作為依據，以防范系統性金融風險為目標科學選擇審計客體，設定審計目標。金融行業是一個整體，當前證券業、保險業以及銀行業等之間的融合與聯系更為深入，這導致風險有更強的傳染性，任何一個方面的風險都可能會快速傳播到其他領域，甚至會對整個金融行業產生威脅，從而發生系統性金融風險。因此金融審計部門應當將視野拓寬到整個金融行業中，關注行業系統性金融風險的防范，而非孤立地看待問題，要使金融審計從“選項目找問題”不斷向“以風險定項目”“帶著問題選項目”過渡，提升審計的全面性與科學性。如審計機關要逐步將以國有銀行為主體的審計客體范圍向商業銀行、股份制銀行、地方性融資平臺以及擔保機構等擴展。

（三）以風險為核心加強內控測試

金融機構發生風險的主要原因就是內部控制不完善，審計機關應當重視金融機構內部控制工作，要對內部控制進行全面測試，明確其有效性以及科學性。以商業銀行為例進行分析，通常來看其內部控制涉及中間業務、存款業務、資金業務、授信業務、計算機信息系統以及柜臺業務等，在測試其內部控制的時候要將風險作為核心，采用重新執行、穿行測試等方式明確制度的可行性。如對票據、貸款審批以及銀行卡開戶等業務而言，審計機關可以采用重新執行的方式對業務流程進行檢測，明確在“流程控制、相互牽制”等措施上是否需要進一步完善。在測試授信審批業務的時候可以運用穿行測試方法，如針對某商業銀行“分級授信”制度有意進行化整為零，對大數額的款項分拆授信、違規放款、越權審批等。通過這兩種方法對銀行內部控制制度進行分析，找出其缺陷，并督促商業銀行及時完善和調整，以更好地防范金融風險。

（四）進一步完善和創新金融審計方法

當前新的互聯網技術為金融審計工作創新帶來了較大的契機，金融審計部門應當積極對這些新技術進行運用，創新審計流程，提升金融審計的效果。如可以借助于大數據技術科學識別金融風險，通過海量信息的搜集與篩選得出金融行業的具體信息，為審計工作效率的提升帶來有利作用。大數據技術是近年來興起的技術，金融審計部門可以通過該技術對被審計單位的發展情況進行系統了解，掌握其發展的過程，分析發展異常，并及時對風險進行尋找。并且，金融審計部門還可以通過新技術的運用構建審計數據庫，如運用云計算技術、人工智能技術等，在數據庫中存放各種各樣的金融數據信息，對被審計單位的情況進行詳細記錄，并通過大量數據深入挖掘發展情況，檢測發展過程，及時預警風險。也可以構建大數據審計指揮中心，通過系統對審計工作進行指揮，確保審計人員向著正確的方向努力。

（五）不斷提升金融審計人員的綜合素質與技能

為了適應新形勢下國家發展的需要，需要打造一支綜合素質高、風險意識強、專業技能高的金融審計隊伍。這需要我國金融審計部門做好努力，不僅要對現有的審計人員定期開展培訓，多灌輸新的審計知識和技能，傳輸審計方法，而且還要把好招聘關，提升招聘條件，積極招聘經驗豐富、專業化技能高的人員。金融審計人員應當把握國內金融市場以及國外宏觀經濟的發展趨勢，從更高的層面上思考問題，具備良好的風險防范意識，敢于揭示問題、善于觀察探索，更好地化解金融審計風險，推動國家經濟的持續發展。

（六）構建科學的金融審計問責機制

要想從根本上提升金融審計的有效性，必須要構建科學的問責機制。金融審計的工作目標并非僅僅是為了完成工作任務，而是要解決審計工作中面臨的問題，并通過科學的措施避免該類問題的再次發生。所以應當構建科學的審計問責制度，對問責機制進行落實，根據實際情況追究被審計單位領導的責任，使其認識到犯錯的嚴重性，打消再次犯錯的觀念。這就需要金融審計部門根據監管制度、管理制度以及被審計單位的實際情況等構建對應的問責制度和溯源制度，由于被審計單位的實際情況不同，所以構建的制度體系也要具有一定的彈性，便于金融審計人員根據具體的被審計單位情況對制度體系進行靈活運行，提升金融審計監管的有效性，以更為有效的方式防范和化解金融風險。

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作者單位：中國郵政儲蓄銀行審計局天津分局