企業稅務籌劃中的細節問題與風險控制探討

廖淑婷

（中山興中能源發展股份有限公司，廣東 中山 528400）

一、引言

新形勢下，各級企業皆在全力發展的基礎上對自身內部管理模式進行改進與創新，其中財務管理便是重要的一環。企業現今的發展方向與目標需要結合自身可創收的經濟效益進行設定，而稅務籌劃作為企業發展期間的核心內容，企業在開展稅務籌劃工作時首先應考慮到企業內部因素與外界因素的影響，確保企業稅務籌劃工作的穩定性[1]。稅收籌劃可以針對所有類型的稅收進行，但由于不同稅收的性質不同，進行稅收籌劃的方法也不同，而且收益也不同。稅務籌劃工作中所存在的細節問題，對企業的健康發展與經濟效益的創收具有局限性，因此針對細節問題需要立即采取有效的解決策略，為稅務籌劃工作提供優質化基礎條件。

二、企業稅務籌劃中的細節風險問題

1.操作風險

企業在開展相關業務活動時，需要結合相關的稅收籌劃要求，對未簽訂或已簽訂的合同與相關的生產經營原始資料進行適當性修正，但是，由于修正時間較短，容易在企業向稅務機關備案時出現紊亂或符合性較差的情況，進而影響到稅務機關對企業相關業務真實性的判斷[2]。企業應當了解在稅務籌劃中會遭遇到的問題，如進項票、成本票的問題都是普遍存在的，進項票欠缺對于貿易行業一般納稅人的影響比較大，后期增值稅稅率高達13%，一般納稅人的進項票可以抵扣增值稅，因此前期建議企業有正常的業務經營的時候一定要取得發票。成本票影響企業的所得稅高低，要前期盡可能取得發票。與此同時，操作風險也普遍在稅務籌劃的過程中存在著，而這往往與企業內部管理模式的缺失與不完善有關，稅務籌劃活動在操作過程中便會出現相對應的風險，會對企業的健康發展造成一定的阻礙[3]。

目前國內仍然有部分企業認為稅務籌劃就是偷稅漏稅，將稅務籌劃視為敵人，認為稅務籌劃是通過損害國家利益，來達到促進企業效益的行為，屬于稅務機關和企業之間的一場對賭游戲。但實際上，雖然短期內企業做稅務籌劃后會導致財政收入的減少，但從長期來看，企業長久的發展才是市場活躍、穩定稅源的保證[4]。稅務籌劃及其后果與稅法的內在要求一致，它既不影響和削弱稅收的法律地位，也不影響和削弱稅收的各種，真正意義上的稅務籌劃是一個企業不斷走向成熟的步伐，是一個企業納稅意識不斷增強的表現。所以我們要正確合理地進行規劃。

2.政策

稅務籌劃方法是指在合法、合理的情況下，在法律允許的范圍內，盡量利用稅率差異，將節稅技術最大化，通過對經營事項的事先籌劃，使企業獲取稅收利益。企業稅務籌劃作為一項“雙向選擇”，不僅要求企業依法繳納稅款以及履行稅收義務，而且要求稅務機關嚴格“依法治稅”[5]。稅務籌劃的具體含義是指針對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。可以理解為在稅法及相關法律允許的范圍內，企業對經營中各環節進行稅收負擔低的方式[6]。具體來說，就是納稅人在既定的框架內，通過對其戰略模式、經營活動、投資行為等事項進行事先規劃安排以節約稅款、延期納稅和降低稅務風險為目標的一系列稅務規劃活動。因此企業進行稅務籌劃并不是盲目隨意的操作。

現代化社會經濟背景下，政策制度在原有的基礎上已經實現了全面化的改善與完善，站在企業的客觀角度出發考慮政策的改革，也是為企業的稅務籌劃工作提供了良好的基礎條件，但仍然存在稅收法律政策非常繁雜，很多制度不完善、概念表述模糊等情況，企業要想最有效地開展稅務籌劃有很大的難度。與此同時，稅務籌劃工作具有長期性、穩定性，因而，企業在針對相關工作進行稅務籌劃工作時，由于政策的調整，企業必須結合政策要求，對相關稅務活動進行適當調整，而這便增加了企業稅務籌劃的風險性[7]。企業的稅務籌劃需要詳細了解各種稅收優惠政策，除了國家普惠性稅收優惠政策以外，還有地方性稅收優惠政策，才能夠選擇空間較大的稅種進行籌劃。目前企業的稅負壓力大主要是由于增值稅和所得稅引起的，可以著重這兩個稅種進行稅務籌劃，為企業節稅，稅種的籌劃空間越大，籌劃的彈性越大，企業的節稅空間越大[8]。

3.經營風險

企業在持續發展的過程中所涉及的經營風險，主要是指企業在內部經營活動中因受到外界環境的影響而可能出現的風險性。加之，稅務籌劃工作本身便是一個長期性的工作，同時也是綜合性強的經營活動，因而在受到企業內外部環境的影響，企業必然會受到稅務籌劃方案調整的影響，情況嚴重時還可能會直接導致整個稅務籌劃方案的失敗，無形中增加經營風險。同時部分企業生產經營中存在諸多不確定因素，有些項目無法精準計算，僅僅只能通過估計，從而導致在會計核算中，對尚在延續中、其結果未確定的交易或事項需要估計入賬[9]。這種會計估計會影響計入特定時期的收益或費用的數額，進而影響企業的稅收負擔。

企業在開展稅務籌劃行為時，若是其稅務籌劃制定不完善，并且與企業自身的情況不符，容易導致風險問題。一些有實力的企業能夠組建專業化的稅務籌劃團隊，結合國家的政策，結合自身情況從法律、財務、稅務、風險等各方面權衡利弊、制定方案。企業資產規模和收入規模越大，其組織結構越龐雜，經營活動越復雜，涉及的稅種也就越多，稅務籌劃的空間就相對更大大，但是一旦出現問題，稅收損失也較大[10]。而國內大多數的中小型企業，其日常經營就花費了大量的人力、財力、物力以及時間成本，更無力去組建有效的稅務籌劃團隊，僅僅能夠讓內部的財務人員來開展稅務籌劃。但企業的稅務籌劃作為一項專業性極高的行為，大部分的財務人員沒有接受系統的培訓，自身的專業知識以及相關經驗的匱乏，無法制定出科學的稅務籌劃方案，最終導致在實施稅務籌劃時，不僅發揮不出稅務籌劃應有的價值效應，還可能存在潛在風險，會給企業帶來財務管理方面的影響，對其日常經營帶來不良的后果。

三、企業稅務籌劃中細節管理與風險控制策略

1.建立稅收政策跟蹤機制

企業若想更好的發展，就必須優先確定自身的發展方向與目標，并且在設立相關的內部管理機制后，需要結合自身的發展情況，對其實行實質化管理。與此同時，企業要想在現代化社會中實現企業的轉型升級，必須結合相關的政策進行時效性跟進與優化。當企業設立并開展稅務籌劃工作時，需要對相關的政策風險進行實時性跟蹤并建立稅收政策的跟蹤機制。同時，企業還需要對稅務籌劃負責人進行相關的業務培訓，加強稅務籌劃負責人對稅收政策的理解與應用，最大化實現企業稅務籌劃工作開展的穩定性。稅務籌劃負責人在學習相關法律、會計等與之相關的稅務籌劃知識后，便需要依據企業現今的發展方向，對稅務籌劃方案進行實質性調整，聯合企業風險管理的流程，對最新稅收政策進行全面化應用，及時掌握到與企業相關的稅收政策變化，定期定時評估稅收政策對企業生產經營與財務管理的影響，以及對目前稅務籌劃方案實施與調整的影響[11]。

2.加強稅務籌劃人員的綜合素質

信息化社會下，各級企業在發展的過程中都會遇到各式各樣的內外因素的影響，從而增加企業財務管理的風險性，并且阻礙到企業的正常與健康發展。但是，企業若想快速提升自身的財務管理水平，就必須從改變內部管理模式與更新內部管理制度的角度出發，積極開展稅務籌劃工作，并適當控制稅務風險的發生，以此才能全方位從提升稅務籌劃負責人的業務水平與綜合素質，增強稅務籌劃工作的實施性與穩定性。從另一個角度出發考慮，企業在增強稅務籌劃工作人員的業務水平的同時，也需要加強對工作人員的風險防范意識的。例如，對稅務籌劃工作人員開展階段性培訓，讓稅務籌劃工作人員牢記稅務籌劃風險管控措施與執行方案，并在具體執行工作的內容上，實時核對相關策略對風險的規避效果。與此同時，稅務籌劃工作人員還需要在培訓后，建立并完善稅務籌劃風險控制機制，在企業內部加強對稅務籌劃風險控制的宣傳力度，為企業創收更多的經濟利潤，營造良好的風險控制環境，同時加強自身對稅務風險控制更加深刻、更加細致化的認識。

3.復核稅務籌劃方案

稅務籌劃對企業來說會涉及到每一筆收入，所以要想幫助企業降低稅收負擔，首先要制定適合企業發展的方案，然后各部門開展工作，各部門要配合財務部門的工作，調動企業整體進行稅務籌劃，這樣才能最大限度降低稅收負擔[12]。企業開展稅務籌劃工作，必須由專業的稅務籌劃工作人員進行，同時，在稅務籌劃過程中，還需要引進相關的風控人員，加強對稅務風險的防控力度，并且聯合稅務籌劃工作流程針對性實行風險籌劃方案的具體內容，對稅務籌劃方案進行復核與跟蹤調整。該稅務籌劃工作人員應根據企業的實際狀況制定相關財稅制度和方法，同時讓業務人員知道如何簽訂合同支付，后勤人員也知道稅務常識，來幫助稅務籌劃工作更完善，流程更順利。與此同時，稅務籌劃工作人員還需要在對稅務風險進行防控的同時，重視相關生產經營的涉稅文件保管工作，加強稅務籌劃工作的合理性與合法性。

4.保證稅務籌劃的靈活性

各級企業在開展稅務籌劃工作時，都需要確保稅務籌劃方案設定的靈活性，同時，在稅務籌劃方案的執行過程中，需要對其進行時效性且針對性的跟蹤調整，并且實時監督稅務籌劃方案的執行流程，最大化降低稅務風險的發生率。分析清楚企業的稅負壓力來源，了解清楚企業哪方面的稅務籌劃空間比較大，再著重去進行籌劃，降低企業的稅負壓力。稅務籌劃工作的流程與工作細節需要進行時效性的優化，而企業在對自身內部管理模式進行優化與創新的同時，必須結合稅務籌劃工作中的各個環節，結合稅務籌劃的相關政策及時發現是否違反稅務籌劃工作中的相關法律法規，若是，則必須及時終止稅務籌劃工作的開展，并將所有稅務籌劃方案進行調整。除此之外，企業的財務管理環節也很重要，經營過程中要對各個環節進行嚴格管理，對企業的投資管理等活動都嚴格管理。這個過程企業也是可以提前進行相應的籌劃的，為企業后期節稅做準備。企業在開展稅務籌劃工作并且在調整原有稅務籌劃方案的基礎上，也需要對所有的流程進行合規化、規范化的操作，再進行相關的稅務籌劃工作，以確保在原有稅務籌劃方案的基礎上，減小企業稅務籌劃的風險，積極促進企業的健康發展。

5.引進外部專業服務

稅務籌劃工作是各級企業在稅法規定的范圍內，通過對企業生產經營、投資籌資、理財等活動中，對其進行事先的安排與籌劃，盡可能獲得更多“節稅”的稅收利益的籌劃方法。稅收籌劃具有籌劃性、風險性、目的性、專業性、合法性，并且是在不違法相關法律法規的前提下進行的籌劃安排活動，同時也是納稅人的一項基本權利，可通過稅務籌劃獲取更多合理合法的經濟效益，從而提高企業在市場經濟環境中的競爭力。與此同時，企業在選擇進行稅務籌劃工作時，采取股權、投資等方式進行稅務籌劃，必須確保稅務籌劃工作人員綜合素質的高質量性，以此才能符合企業稅務籌劃工作的成本效益原則。而企業在結合相關法律法規，考慮到稅務籌劃工作的正常開展時，適當引進外部專業服務，也是為了更好地確保稅務籌劃風險的低概率性。如，企業可考慮引進會計事務所的會計人員，對企業所有正在實施的稅務籌劃方案進行實效性監管與調整，并且可以考慮到稅務審計時所提供的稅務咨詢服務，來降低企業稅務籌劃工作的風險性。與此同時，從企業的角度而言，個人稅務籌劃和業績、激勵措施等之間的關系十分密切，如果企業可以做好員工的個人稅務籌劃，也將更有利于企業經營和管理。

6.與稅務機關保持有效溝通

現代化社會下，企業在開展稅務籌劃工作時，必須與稅務機關保持高效率且有效的溝通。由于稅收政策的復雜性與專業性，企業在開展相關稅務籌劃工作時，必須結合相關政策的改革，對稅收管理進行時效性的調整。與此同時，由于各地征管模式的差異性，企業必須在合理合法的條件下，與稅務機關保持溝通，由此才能在稅務籌劃方案確定并實施的前提下，最大化降低稅務籌劃的風險。

四、結語

企業在持續發展的過程中，開展稅務籌劃工作具有重要性與必要性，而展開稅務籌劃活動也是企業發展的關鍵性條件，可幫助企業創收更多經濟效益。稅收統籌做好了之后可以提高企業的經濟效率，增強企業的競爭力，增加企業的可支配收入，并有利于企業正確進行投資、生產經營決策，獲得最大化的稅收利益，也可以減少或者避免稅務處罰。與此同時，企業在開展稅務籌劃工作時，也可全面提高企業的財務管理水平。但是，稅務籌劃仍然存在著不可忽視的稅務風險，因此企業必須對稅務籌劃中的細節問題與風險控制進行細致化管理，在確切提出解決策略的同時，兼顧對稅務籌劃的風險控制，促進企業的可持續性發展。