高校財務內(nèi)部控制問題及對策分析

昆明醫(yī)科大學

引言

財務信息化、現(xiàn)代化的實現(xiàn)，既是財務管理模式的創(chuàng)新，更是高校整個管理方式的大跨越。關于高校財務內(nèi)部控制問題的研究，利于管理人員在及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題的過程中，建立具有前瞻性、科學性的管理思想與管理手段。因此，相關人員需對高校財務內(nèi)部控制的核心要素進行全面的了解。以此為切入點，對財務內(nèi)部控制問題進行具體、深入分析。由此，形成更加可靠、可操作性的解決對策。促使高校財務管理效能獲得大幅提升，令高校在充足資金、充沛人才的支撐下，邁入新的發(fā)展進程。

一、高校財務內(nèi)部控制的核心要素

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是整個控制系統(tǒng)的前提條件，更是優(yōu)化與完善高校財務內(nèi)控系統(tǒng)的基礎。從某種角度來說，控制環(huán)境是控制系統(tǒng)的基底。而其優(yōu)化與完善的程度，決定著財務工作的推進與完成效果。

（二）監(jiān)控體系

監(jiān)控是整個內(nèi)控系統(tǒng)的保護屏障，相較控制環(huán)境而言，其位于系統(tǒng)的頂部。而關于高校財務內(nèi)部控制問題與對策的研究，需認識到監(jiān)控體系的完善性對財務管理工作成效所產(chǎn)生的影響。通常情況下，財務監(jiān)管制度的科學制定與落實，可更好地對程序進行控制與管理。尤其針對財務工作所形成的控制活動、風險預測與分析等，都可作為內(nèi)控系統(tǒng)的核心構成要素。在一定程度上決定著財務管理的成敗，甚至高校整個管理效能的提升。

（三）信息交流與共享

現(xiàn)代教育背景下，高校財務部門信息交流與共享的靈活性、實效性，將會對指令的上傳下達產(chǎn)生直接性的影響。倘若財務戰(zhàn)略規(guī)劃、制度規(guī)范、工作標準與核心內(nèi)容等，不能完整、準確的傳遞到各個崗位中，會大大降低工作質量與工作效率。甚至會因信息阻礙，使管理人員不能及時發(fā)現(xiàn)問題，給高校帶來一定的財務風險。

二、高校財務內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）高校財務工作環(huán)境復雜化，財務人員應對能力不足

高校財務控制環(huán)境主要有治理職能與管理職能，其會因外界環(huán)境的變化而產(chǎn)生新的變化。需要財務人員能對工作環(huán)境的復雜程度進行科學預測，并以正確的控制意識安排各項工作。目前，大部門財務部門缺乏控制環(huán)境變化的自覺性，并不具備顯著的風險防范意識。面對復雜的財務內(nèi)控環(huán)境，財務人員卻缺乏顯著的專業(yè)技能、職業(yè)素養(yǎng)。尤其在高校財務部門具有多年經(jīng)驗的工作人員，他們雖具備扎實的理論基礎與一定解決問題的能力，但缺乏一定大數(shù)據(jù)思維與信息素養(yǎng)。而部門年輕的工作骨干，他們更善于利用現(xiàn)代信息技術提供工作質量與工作效率，但應對財務風險、解決實質性問題的能力明顯不足。新時代背景下，不僅要求財務人員具備扎實的理論基礎，超強的專業(yè)技能，還需具備應用現(xiàn)代信息技術、財務軟件的能力。現(xiàn)階段，部門財務人員的專業(yè)知識已出現(xiàn)老化的問題，且缺乏與時俱進的財務管理意識，導致他們無法面對當下復雜的財務工作。由此，使得控制環(huán)境的復雜化與財務人員的職業(yè)素養(yǎng)間產(chǎn)生顯著的不匹配性，造成高校財管內(nèi)部控制效能無法獲得顯著的提升。

（二）財務人員缺乏風險防控意識，未能規(guī)避可預測風險

風險防控意識，對財務部門及時、有效解決風險具有十分重要的影響。一方面，基于積極的風險意識，可確保財務人員動態(tài)化的優(yōu)化工作模式與工作流程。另一方面，有助于管理人員準確了解潛在的易引發(fā)風險的關鍵要素。由此，通過制定科學的財務風險防范措施，盡可能地規(guī)避可預測的經(jīng)濟風險、法律風險、信譽風險等。但目前，高校大部門財務人員缺乏一定的風險意識。加之缺乏完善、科學的財務內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)，使高校財務管理產(chǎn)生較大的漏洞。當工作人員的潛在的風險不能建立正確的認識，且在管理機制上不能進行有效的控制，勢必會加大財務風險發(fā)生的概率。因此，高校管理人員、財務部門負責人需對財務管理工作特征、辦學特色等進行全面的了解。能夠認識到財務風險防范與工作流程控制的重要性，在培養(yǎng)財務人員風險意識的基礎上，需在財務監(jiān)管體系的制定與完善工作上做出努力。

（三）財務內(nèi)部控制機制信息流通不流暢，且控制手段具有局限性

關于高校財務管理工作的內(nèi)部控制，需確保各個崗位間、職能間進行協(xié)調(diào)管理、統(tǒng)籌安排。基于有效的財務控制活動，更利于各項制度、戰(zhàn)略規(guī)劃、指令有序的上傳下達。但目前高校財務部門因重要信息不能即時共享、順利傳遞，導致控制活動的優(yōu)勢與功能沒有切實發(fā)揮。關于財務內(nèi)控信息系統(tǒng)的運作，需利用現(xiàn)代信息技術、計算機設備的支撐來完成。但在實際操作的過程中，會因數(shù)據(jù)錄入的錯誤、啟動程序的失敗，使得財務數(shù)據(jù)信息不能有效的傳送到各崗位與職能部門。由此，導致控制手段產(chǎn)生極大的局限性，使得高校財務管理工作不能按預期推進與落實。高校管理人員需對財務信息的共享與應用的優(yōu)勢建立正確的認識，能夠根據(jù)自身實際存在的管理問題，能夠有意識、有計劃的優(yōu)化控制環(huán)境。尤其，需針對財務人員的信息素養(yǎng)、大數(shù)據(jù)意識的不足給予高度的重視。對于財務人員只將計算機技術、大數(shù)據(jù)技術的應用停留在工作表面問題，相關人員必須做出正確的引導與培訓。

三、關于高校財務內(nèi)部控制問題的有效解決對策

（一）結合高校辦學特征，構建完善的財務內(nèi)部監(jiān)管體系

作為高校財務內(nèi)部控制的關鍵要素，控制活動的監(jiān)管體系完善性、可操作性，將會對實際的管理成效產(chǎn)生重要的影響。因此，高校需根據(jù)自身的辦學特征、財務管理問題、管理模式等，構建更具有實效性與科學性的財務內(nèi)部監(jiān)管體系。相關管理人員應組建一支專門的財務內(nèi)控監(jiān)管部門，對財務部門的核心崗位、重要工作進行嚴格、有序、合理的管理與監(jiān)督。由此，可在一定深度上實現(xiàn)廉潔辦公的工作環(huán)境，令財務人員心無旁騖的融入到各項財務工作中。當然，在組建監(jiān)管部門，以及制定具體的管理流程、管理制度與規(guī)范的過程中，應做到剛性制度與柔性管理進行科學的結合。既要體現(xiàn)制度的權威性、嚴格性，還需展現(xiàn)財務內(nèi)部控制機制的人文性。例如，針對財務部門的升級與預算管理工作的監(jiān)管，可通過制定科學的工作流程與工作標準等，基于監(jiān)管制度督促各崗位認真落實每一項財務工作。而實際推進財務工作的進程中，在對財務支出、預算方法與程序進行監(jiān)管的過程中，應能夠將“以人為本”的管理理念滲透到全過程中。即在預算工作在外部環(huán)境的作用下發(fā)生變化時，需對執(zhí)行人員出現(xiàn)的錯誤給予一定的理解。不應完全依照制度與規(guī)范對他們進行懲罰，需結合實際情況靈活化的處理員工的失職。如倘若因員工已認真、嚴格履行預算制度，導致工作失誤的原因在于外界環(huán)境的變化。此時，管理人員需幫助財務人員重新梳理工作思路，令他們不斷優(yōu)化財務管理模式。與此同時，高校管理人員在制定與落實財務內(nèi)控監(jiān)管制度的過程中，需對預算管理、財務審計范圍、教育事業(yè)費用預算、科研費用預算、成本計算等工作進行全面的關注與掌握。能夠根據(jù)工作內(nèi)容的差異性，分別制定行之有效、靈活化的監(jiān)管制度與工作流程。例如，可根據(jù)財務管理內(nèi)容，重視在事前、事中、事后進行科學控制與監(jiān)管。且在實際開展財務工作、控制活動的過程中，能注重對工作程序的制約與監(jiān)督，并基于合理的授權、批注、執(zhí)行、記錄、核查等規(guī)范會推進財務管理活動。

（二）注重財務數(shù)據(jù)的有效共享，進一步加強財務內(nèi)部控制活動實效性

信息化時代背景下，數(shù)據(jù)的整合與應用對高校財務內(nèi)部控制體系的優(yōu)化與創(chuàng)新，具有十分重要的推動作用。即管理人員必須注重財務數(shù)據(jù)的有效共享，確保各項管理策略、經(jīng)濟戰(zhàn)略規(guī)劃的實效性與前瞻性。而關于高校財務內(nèi)部控制問題的探索，管理層需建立大局意識與責任意識。在實際開展財務管理活動的過程中，所依據(jù)的財務數(shù)據(jù)、管理模式等，都會在一定程度上受到市場大環(huán)境的影響。由此，也使得財務工作的運作與管理充滿一定的復雜性與多變性。而若想有效、及時的應對不同程度、不同方面的財務風險，必須制定科學財務風防范機制。而在互聯(lián)網(wǎng)技術、大數(shù)據(jù)技術被廣泛地滲透與應用到各個領域的進程中，高校必須充分發(fā)揮技術手段優(yōu)勢。既要注重優(yōu)化內(nèi)部控制制度，還需利用現(xiàn)代信息技術、大數(shù)據(jù)手段等獲取更加全面、精準的財務數(shù)據(jù)。并學會從數(shù)據(jù)的研究與深入分析的過程中，找到客觀事件中存在的密切關聯(lián)性。由此，能夠對潛在的風險要素進行全面掌握，制定科學、完善的風險應對機制。在實際開展財務管理活動的過程中，工作人員不僅要利用計算機技術、互聯(lián)網(wǎng)技術等優(yōu)化工作流程，還需各個崗位間能靈活、有序的共享財務數(shù)據(jù)。這樣，更利于各個部門及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，盡量控制財務風險的發(fā)生。高校管理人員應對財務管理進行及時化的轉型，基于大數(shù)據(jù)分析、財務數(shù)據(jù)的有效共享，探尋最精準的突破口，對財務管理模式進行科學的改革與創(chuàng)新。即在尋求健康、可持續(xù)發(fā)展道路的過程中，應對新時代背景建立正確的認識。高校財務管理需從價值管理逐漸轉化為價值創(chuàng)造，在發(fā)現(xiàn)問題與解決問題、分析風險要素，解決財務風險的過程中，應切實發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢與價值。目前，社會對高等教育的最終成果有了新的要求。即不僅要培養(yǎng)出符合時代需求、社會需求的高素質、復合型人才，還需能展現(xiàn)一定的科研成果。而無論在提高教育水準，還是強化科研技能的過程中，都需增加一定的資金投入與時間成本。因此，高校財務部門必須利用財務數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)價值的高效創(chuàng)造。能夠針對財務管理與價值創(chuàng)造相關問題的矛盾，應從傳統(tǒng)的財務管理形態(tài)邁入財務對價值的管理與創(chuàng)造。利用更全面、精準的財務數(shù)據(jù)、使高校獲得更大的價值增長與價值增值。例如，高校財務管理人員需要戰(zhàn)略性、策略性的對財務管理范疇、服務領域等進行延伸與豐富。最大程度體現(xiàn)財務管理的附加值，并有針對性的轉移管理重點。即從價值核算、財務監(jiān)管等逐漸趨向企業(yè)經(jīng)營與經(jīng)濟管理。注重在服務成本的控制，并對科研、教育方面合理的加大資金投入與管理。高校實際開展經(jīng)營活動的過程中，應以大數(shù)據(jù)思維完善與優(yōu)化財務管理策略。并將其貫穿到經(jīng)營業(yè)務、服務活動的全過程中，由此形成更具有現(xiàn)代性、前瞻性的財務內(nèi)部控制體系。

（三）側重財務人員專業(yè)素養(yǎng)的強化，形成優(yōu)質的內(nèi)部控制環(huán)境

高校財務管理人員需認識到人才的管理效能，對提高財務工作質量與工作效率所產(chǎn)生的極大影響。高校需認識到財務人員專業(yè)素養(yǎng)強化的重要性，并能將培訓工作納入財務內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容中。基于人才的有效管理，逐漸形成優(yōu)質的內(nèi)部控制環(huán)境。財務部門負責人需對內(nèi)部控制環(huán)境的復雜性建立正確的認識，根據(jù)工作過程中出現(xiàn)的實質性問題，有目的、有針對性地制定職業(yè)技能提升的培訓方案。通過提高財務人員的專業(yè)技能、工作意識，使他們能更好地適應當下復雜的工作環(huán)境。即需使財務人員對大數(shù)據(jù)技術、信息技術的應用形成清晰、明確的認識，使他們積極參與到培訓活動中，建立良好的大數(shù)據(jù)意識與信息素養(yǎng)。高校管理層應重新界定財務管理人員在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用。即所制定的培訓方案，不僅能覆蓋財務部門的所有人員，還需他們真正達成合作共識，共同解決財務問題。如需針對財務部門的管理人員開設針對管理能力提升的課程。基于傳統(tǒng)的專業(yè)素養(yǎng)的提升，科學的融入管理學、心理學、現(xiàn)代信息技術應用等課程。使財務管理人員切實發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢，能夠基于強有力的管理能力，獨立統(tǒng)籌安排內(nèi)控事宜。能夠針對財務內(nèi)部控制環(huán)境的復雜性，制定科學的工作細則、規(guī)范、流程與管理程序等。財務部門負責需對各個崗位職能進行科學的規(guī)范，做到科學分工，將責任落實到具體的崗位與個人，令所有人都能依照工作流程與工作標準落實各項財務活動。同時，在財務部門負責人的主導下，將針對基層工作人員的培訓工作落到實處。如通過采集、總結與分析日常財務工作中出現(xiàn)的具體問題，制定具有實用性的培訓計劃。使財務人員在工作的過程中能夠應用培訓中所學習到的知識與技術，使他們的工作能力、職業(yè)素養(yǎng)等獲得大幅提升。高校管理人員需結合財務部門的工作內(nèi)容、管理特征等，制定具有實效性的內(nèi)部輪崗制度以及完善的考核機制。由此達到優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的目的。一方面，利用輪崗機制，使財務人員在不同的崗位上了解更多的專業(yè)知識，拓展他們的工作視域。另一方面，基于科學的輪崗制度與考核機制，促使財務人員全身心投入到工作當中，并能對自身的優(yōu)勢、天賦等重新建立認識。并結合高校系統(tǒng)化、科學化的培訓機制，全面、全方位提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務能力。使得財務人員依托于自身超強的實踐應用能力、信息素養(yǎng)等，更好的應對復雜的財務工作環(huán)境。而在對財務所有人員的專業(yè)素養(yǎng)進行強化的過程中，相關管理人員必須注重完善他們的意識形態(tài)。使他們建立與時俱進的思想意識，以大數(shù)據(jù)思維、現(xiàn)代管理理念動態(tài)化審視自身面對的財務工作。這樣，才可確保高校從其根本上優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，切實發(fā)揮財務部門的服務功能與職能優(yōu)勢。

結語

總之，高校管理人員需緊密圍繞控制環(huán)境、監(jiān)管體系、信息交流與共享三方面關鍵要素，對財務內(nèi)部控制問題進行分析。基于既定發(fā)生的工作問題，能夠制定科學的解決問題的對策。即結合高校辦學特征，構建完善的財務內(nèi)部監(jiān)管體系；注重財務數(shù)據(jù)的有效共享，進一步加強財務內(nèi)部控制活動實效性；側重財務人員專業(yè)素養(yǎng)的強化，形成優(yōu)質的內(nèi)部控制環(huán)境。由此，逐漸形成高效的、科學的財務內(nèi)部控制系統(tǒng)，全面提高財務管理效能。