事業單位財政資金內部控制完善對策研究

◆楊 臻

一、前言

事業單位要按照政府要求履行各項職責，在運行和提供社會服務過程中，需要資金的支撐。事業單位性質決定了，財政資金來源于政府劃撥。一旦在運行中出現資金浪費，或者是不能做到?？顚Ｓ?，亦或者是貪污資金，就會使國有資產流失嚴重，同時也會加重政府財政負擔。既不利于社會主義建設和發展，也會影響到事業單位職能發揮?；诖?，事業單位在運用過程中，應當強化財政資金管理，而最有效的辦法是內部控制。通過完善內控機制，對財政資金進行全方位監督和管理等，使資金得到最優分配，以及做到最大化利用。事業單位就能運用最少財政資金，換取最大的社會服務成果，促進自身更好發展同時，做好國有資產保值增值。

二、財政資金內控現狀和問題

（一）內控意識不夠強

事業單位管理中，財政資金管控是重要環節，但是現在資金管理效果不好，主要是因為管理缺乏有效內部控制。事業單位沒有意識到內控與資金管理之間關系，或者是有這個方面的覺悟，但是相關體系不完善和措施不到位，導致資金內控有不足之處。事業單位財政資金內部控制中，很多人認為這項工作是財務部門工作，與自己所在部門關聯不大[1]。資金內控確實與財務部門關聯大，但是需要全員加入，執行相關制度和要求，使單位內每個職工都參與資金內控，才能達到良好內控效果。

（二）內控體系不完善

事業單位運行中相較于管理，更為重視業績和服務。財政資金內部控制，出臺制度但與實際有差距，難以在資金管理中執行，或者是缺乏執行細則，也會造成制度浮于表面，難以真正實現資金控制的要求。財政資金內部控制缺乏監督，建立內控制度后就萬事大吉，對于資金管控中有沒有執行相關規章制度，未能進行動態化監督，檢查的力度不夠。另外，財政資金內控責任劃分存在問題，有不夠具體的問題，相關程序不規范等現象。資金內控監督有漏洞，就無法全面掌握資金使用情況，易于帶來風險，也不利于財政資金管理優化和完善。此外，財政資金管控中內部審計監督未能做好，當下單位基本上都有獨立的審計部門，不過需要注意的是，內部審計具有不夠獨立的問題。在這種狀況下，內部審計無法發揮其監督資金管理的職能，容易使資金使用失控。財政資金得不到最大化利用，而且具有被貪污的風險，影響事業單位發展，也會造成國家資產流失。

（三）未能做好全面預算管理

事業單位強化財政資金管理，這是提高自身服務能力，更好發揮政府職能的有效保障。財務資金內部控制要做好，應當實行全面預算管理，從根源上解決濫用和浪費的問題。但依目前事業單位資金內控看，預算管理沒有引起重視，全面預算管理更加無從談起。事業單位運行中資金分配和使用存在盲目一面，沒有提前進行規劃，也就是未能做好預算，經濟活動中自然也會存在各種不合理使用資金的問題。財政資金使用中沒有做好預算，超標現象就會增多，而且浪費會比較嚴重，資金使用整體效益低下。此外，有些事業單位在經濟活動前進行預算，但缺乏對執行監督，致使沒有按照預算操作情況不能被糾正，或者是權責不清晰，從而導致預算達不到預期內控效果。

三、財政資金內控完善對策

（一）強化個人內控意識

事業單位做好財政資金管理，有助于綜合管理水平提升，將所有資金用到刀刃上，更好履行職責，促進社會發展，并提高社會服務質量。財政資金管理提質增效，最為主要舉措是內控。目前要加強資金內控，就必須要提升全體員工內控意識。財務部門精力有限，有些工作就資金使用上財務部分不是最前端的，所以內部控制不能僅依靠一個部門，而是要在內部共同促進下[2]，提高資金內控成效。事業單位領導要明確財政資金內控與單位運行與發展之間關聯，在此基礎上增強資金內控意識，應加強在內部針對資金控制宣傳，并要求各個部門管理者，傳達和貫徹財務資金內控思想。事業單位各個部門，以及每個部門職員，都會認識到資金內控意義和價值，從而增強資金內控意識，嚴格要求自己，依照內部制度和內控措施行事。事業單位財政資金管理中形成人人內控氛圍，資金管控成果將更為顯著。

（二）完善內控體系

財政資金內部控制要完善體系，依據單位內部資金管理需求，做好內控規劃和管理，并要合理確定內控目標。在此基礎上，針對如何進行資金內控進行分析和研究，確定好內控的制度，以及規范和統一內控流程，并要就落實這個方面內控制定細則，以確保資金內控能夠執行和落實。財政資金內控要做好組織框架建設，領導牽頭，以財務部門為核心，所有部門和員工參與，實現全面資金內控。事業單位要分析當下資金內控存在問題，以解決問題和強化內控為目標，完善資金內控制度。這里要注意，資金內控制度要有針對性，使每個部門內控職責明確化和具體化。內控要由專人負責，確保資金內控出現問題，可以找到負責人掌握情況，并做好指導。資金內控制度建設中，還應堅持相互制衡的原則[3]，除了各個部門之間要互相監督，還要有專門監督部門，由其監督和檢查資金內部控制情況，對所有部門資金使用和管理進行監管，以起到良好的約束和管理效果。資金內控要將使用權和監督管理權分開來，分事行權、分崗設權、分級授權和定期輪崗，強化內部控制，防止權力濫用。財政資金內控要完善內部審計，做好審計規劃，除了定期審計外，還要不定期以抽查方式審計，以防止有些部門為了應對審計提前補資料，使在實際審計中不能發現問題。內部審計要和外部審計結合，爭取審計、監察等部門的支持，形成合力，共同推動內部控制建設的有效實施。

（三）提高內控技術水平

事業單位財政資金內控中應運用現代化技術，提高內控效率，使資金內控取得更好成效。在資金內控中引入信息技術，做好財務內控信息平臺建設，全方位搜集經濟活動信息，并將其匯聚到一起，構建數據庫。平時做好經濟活動所產生財務數據信息分析，運用大數據技術，在這個過程中挖掘有價值信息，然后對財務資金應用進行客觀評價，并以其作為資金內控和調整依據。這樣的財務內控時效性更強，能夠通過實時監測和分析及時掌握情況，進而在第一時間采取有效內控措施，化解潛在的財政資金風險，從而消除由于內部原因造成財務危機[4]。財務資金內控要完善，既要重視事中控制，又要在資金使用前以及最后核算中做好內控?？衫秘斦Y金管理系統進行，根據資金風險特點，建立風險模塊，將相關信息融入進去。當快要達到風險臨界點，系統自動預警，內控人員要根據情況調整，可達到很好的內控成果。

（四）實行全面預算管理

事業單位財政資金內控中，最為有效路徑是預算，而當前要實行全面預算，提前控制每項資金使用。事業單位全面預算編制前，應當系統全面分析，根據本單位特點，以及資金收支實際情況，合理分配資金。這個需要和各個部門溝通聯系，使其根據工作需求，編制預算單。領導層和財務部門核查，完善預算，在此基礎上合理進行全面預算編制。這里應注意，財政資金預算編制一定要全面，涉及到各個部門，結合往年資金使用情況，以及權衡好比重，在此基礎上合理分配資金，使每項資金都能最大化發揮價值。在滿足工作需求同時，使其沒有浪費和貪污空間。這個需要財務部門提高預算編制能力，這項工作是為執行服務的，所以要加強對全面預算執行監管。必須要做好全面預算監督評價，由專人負責，獨立財務部門之外，對整個過程跟蹤，實行動態監管。將實際支出與預算對比，充分了解情況，明確造成這個結果原因，然后不斷進行調控和糾偏。全面預算管理在事后要全面核算，做好評價，明確問題，不斷完善[5]。

四、結語

總之，事業單位財務資金管理極為重要，提高管理成效主要途徑是強化內部控制。因為增強這個方面控制，不僅有助于保護國有資產，提升資金利用率，還有助于事業單位整體管理水平的提升，使單位在運行中可更好規避各類風險。這種情況下，事業單位資金就能實現優化配置，各個部分運行將更加規范和完善，整體運行效率和服務質量會提高。當前事業單位財政資金內控，應通過增強個人內控意識、完善內控體系、提高內控技術水平、實施全面預算管理等措施，強化資金內控成效。