會計審計風險因素與信息化審計策略分析

◆真玉蘇

一、會計審計風險因素分析

（一）會計審計風險概念

會計審計風險通常是指對財務報表中的重大的不實事項在審計中未能發現或者產生錯誤判斷而出現錯誤的風險。審計風險概念復雜，分析角度不同概念會有差異。常見的解釋有兩種：一種是經過會計師鑒定公允的財務報表，沒有完全依照會計原則客觀反映被審計部門的財務狀況和經營成果；另一種是審計會計師結合市場實際狀況分析認為存在風險的會計報表，但是誤差在會計準則允許范圍之內的，例如固有風險、檢查風險等。

（二）會計審計風險因素分析

1.市場多元化發展審計對象和審計內容大幅度增長。在經濟發展全球一體化的背景下，市場不斷豐富，企業會面臨更多的機會，不僅國內業務增長，企業與國外企業之間的經濟往來也更加頻繁。因此當前會計審計工作內容繁雜，需要考慮的風險因素也隨之增加，要考慮審計數據的真實性和準確性，還要結合企業戰略目標分析項目的投資風險和經濟收益。工作面加大，審計會計師工作壓力就大，對于審計中出現的問題無法在短時間內作出科學預判，所以會計審計工作的風險因素就增加了。

2.信息時代市場變化快，企業審計系統預見性不足。企業對會計審計的需求在增加，但企業自身關于信息化審計的研發水平卻跟不上企業發展的速度。審計軟件和財務軟件無法有效配合，導致收集審計數據受阻，無法及時發現財務數據中的問題。因此信息化審計系統需要完善與創新。再者，企業財務管理制度不能適應快速發展的市場。企業經營管理中存在固有風險，檢查風險等，只有通過完善財務管理制度，利用經濟學理論降低財務風險。

3.企業會計審計人員專業素質需要提升。會計審計人員工作中常見的問題是從業時間久的容易形成既定思維，實際工作中會憑借工作經驗處理問題，思想僵化，不靈活。再者就是，新入職人員對審計工作模式了解不深，工作很難達到企業的實際需求。企業構建信息化審計工作模式后，對審計工作人員又提出新的專業要求，不僅要熟悉審計工作，還要熟練應用網絡計算機，所以提升會計審計人員的專業素養也是當下面臨的主要問題。因為審計人員專業素質問題也會間接加大審計業務的風險。

二、構建信息化審計模式的必要性

首先，信息時代企業各個部門的工作模式和經營狀態都發生了重大變化。被審計對象的傳統經營狀態已經轉變成為信息化管理的狀態，經營風險呈現多樣化、隱蔽性和復雜性的特點，會計審計部門必然要加快建立信息化審計系統的步伐，否則無法及時發現經濟活動中的風險因素，使工作陷入被動的局面。因此信息化審計是市場發展的必然趨勢。

其次，社會經濟飛速發展，快節奏的工作交易模式下，會計審計人員面臨巨大的工作壓力，信息化審計管理模式實現了用現代科技代替人工操作的模式，不僅能快速完成數據匯總、統計、分析，也能及時發現財務管理中潛在的問題，及時有效解決問題，把風險降到最低。

最后，信息化審計工作效率高，能拓展檢查范圍，有效降低監督風險。當下，企業中存在經營節點多，審計工作量巨大，內部專業的審計人員數量不足等問題，所以要展開大規模全方位的審計檢查很難實施。在信息化審計系統內就可以利用多種監督、檢查方法實時進行動態監控和檢查，同時可利用疑點篩查的方式，查找企業控制的薄弱環節，實現全方位的監督管理，保證企業經營活動健康有序開展。

三、信息化審計的策略分析

（一）完善企業會計審計管理體系，建立健全法律法規

建立信息化會計審計工作管理模式后，實際上配套的管理制度工作流程是經過實踐檢驗后，不斷完善起來的。因為對于企業來說信息化審計是企業發展的必然趨勢，所以無論是企業管理部門，還是政府相關部門都要重視、給予協調支持。首先，政府相關部門要結合市場發展狀況，以及會計審計工作運行情況，完善會計審計原則，針對信息化審計工作特點健全法律法規，保證信息化會計審計建設穩步發展。其次，信息化會計審計工作流程需要在實踐中不斷優化整合，將企業業務流程優化成緊密相連的業務鏈。大型企業呈現跨地區、跨行業經營的特點、經營內容和財務數據復雜，信息化審計系統將業務流程、銷售、生產的基礎數據、人力物資、財務管理等各項信息整合成為一體化的信息資源管理系統。信息化審計管理體系構建要具備前瞻性、標準化、持續性，集成與共享一體的管理體系。最后，加強信息化審計相關業務知識的普及和培訓，盡可能讓企業各部門熟悉并配合相關工作的開展，做好內部結構職權調整，保證審計工作與不相容的職務和工作分離，使審計工作能獨立進行。

（二）信息化審計系統對固有風險、檢查風險加強控制

信息化會計審計系統中，計算機軟件穩定性、錄入誤差等因素會造成初始信息準確性存在風險；電子商務環境中以往的單據、憑證等都以數字信息的方式存儲，無法判斷真假；數據信息保存后存在篡改、丟失的風險。所以信息化審計管理系統產生新形式的風險，要加強對這些風險因素的控制，通過技術手段和科學的管理方法，把風險降到最低。完善以下方面：一是升級計算機、網絡軟硬件系統的配置，加強網絡系統的安全維護；二是加強軟件系統的研發，檢測及時修補軟件系統的漏洞；三是健全內部控制體系，要把職責權限劃分清楚，把職務嚴格劃分，落實責任到人；四是法律層面明確規定保護數據信息和網絡業務的安全性和隱秘性。此外，企業要定期對信息化審計系統運行體系進行檢查考評，全面、系統評價信息化會計審核系統的安全性、穩定性，審核內部規則制度的合理性保證信息化審計工作順利開展。

（三）提升審計工作人員的專業能力

1.審計人員專業能力與職業道德是保證工作效率和工作質量的前提。構建信息化審計系統，首要工作是培養審計工作人員信息素養，熟練掌握應用操作軟件，提高審計人員的工作能力。企業可以通過教育培訓組織審計人員交流學習，使他們迅速掌握信息化審計流程和操作方法，從而快速上崗。再者企業可以加強與高校的合作，一方面及時吸收年輕人才，不斷優化會計審計工作隊伍，另一方面高校研究的新技術和知識能快速應用到企業會計審計實踐當中，加快企業信息化審計改革進程。

2.引導審計人員思想教育轉變工作理念。加強審計人員職業道德水平的培養，引導他們建立正確的價值觀，明白自己工作的現實意義，了解如何通過正確途徑爭取自己的合法利益保證審計工作人員職業道德素質符合現代審計工作需要。新型工作模式下，工作人員需要轉變思想觀念，敢于創新開展頭腦風暴，對信息化審計崗位中的新問題和潛在風險能及時發現，并提出解決辦法。建立主動服務意識，現代會計審計不僅是為了監督檢查，也是為了企業戰略目標順利實現提供服務。增強審計人員的風險與法律意識，能及時應用正確的手段控制處理企業經營活動中的潛在風險。

3.完善獎懲激勵措施和績效考核辦法激勵審計工作人員的積極性和創造性。會計審計人員工作動力和積極性需要通過完善的獎罰體系和績效考核制度激發。企業獎罰體系和績效考核辦法的制定必須科學、合理，這樣才能激發審計人員發現工作中的問題，有效保證會計審計信息化工作的順利開展。

4.計算機信息技術在會計審計中的創新應用。會計審計工作復雜，但要求準確性高，所以計算機信息技術的電子表格、數據庫、大數據等技術能幫助審計人員快速準確的收集相關數據信息，進行計算、復算和分析。這些常規應用和傳統手工操作相比較提升了工作效率，減輕了工作人員的工作強度。因此作為審計工作人員，要探索研究計算機信息技術在會計審計工作中的創新應用，不斷地完善信息化會計審計工作。例如，運用計算機信息化技術建立數學模型，篩查財務數據中存在的業務疑點。這樣雖然企業財務總賬、科目匯總、明細表、憑證等看著是一堆龐大的數據關系，但是利用信息化疑點分析查證系統就能快速發現疑點，只要將異常部分作為工作重點，快速、有針對性地開展工作，就能高效完成工作。其次像審計抽樣計算分析工作也一樣，同樣利用計算機建立數學模型，根據不同的抽樣條件，選擇不同的抽樣范圍就能快速、正確的計算評估數據。所以作為審計工作人員，要活學活用，不斷地積累工作經驗，就把信息化技術在工作中的輔助作用發揮到最大，省時、省力、方便、快捷地完成工作，降低審計風險。

四、結語

現代企業面臨激烈的市場競爭，在機遇和風險并存的生存環境中，完善會計審計管理制度，構建科學有效的信息化審計體系，對促進企業健康穩定發展意義重大。因此作為審計從業人員要積極提升自身專業素養，規避審計風險保證工作高效有序開展。