淺談技術創新對內部審計的影響

梁鋒 廣東通驛高速公路服務區有限公司

一、內部審計概述及發展

（一）內部審計概述

內部審計，是對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。

（二）內部審計發展

改革開放四十年以來，隨著我國經濟體制改革逐漸深入，內部審計的目標和定位不斷演進，內部審計從無到有，從無序到規范，從探索建立階段、框架構建階段、體系完善階段到深化改革階段，初步形成了法律法規、行政規章有機結合的制度體系。回溯我國內部審計發展歷史，內部審計的建立、變遷與改革開放歷程高度契合，順應經濟社會發展規律，有力推動單位內部控制、風險管理和治理能力提高，為經濟社會持續健康發展提供了有效保障。

二、大數據時代內審工作模式的缺陷

隨著大數據時代的到來，我國企業內部審計服務組織發展過程中的一些問題逐漸顯現，主要表現在以下方面。

一是企業內部審計依據定期和不定期內審檢查，按照于“檢查——反饋——評定——結論——下期檢查”的循環流程，對審計對象的總體情況進行評價，具有一定滯后性。審計對象主要是已經存續一段時間的公司或項目，對計劃外的臨時項目監督力度不足，很難做到審計內容和審計范圍的“全覆蓋”。因此，現階段多數企業的內部審計都是對已發生業務進行檢查，難以實現超期防范。

二是多數企業內審機構仍停留在單一的差錯糾弊階段，關注重點多為財務收支、經濟責任等，普遍應用事后審計、靜態審計和現場審計等傳統方法，對于公司決策的前期和過程管控介入程度較低，較少關注企業自主投資風險防控。內部審計“確認”和“咨詢”間存在巨大的差異，前者得到更多的關注和執行，“咨詢”價值體現不充分，難以發揮內部審計對企業真正的價值貢獻。

三是內部審計對企業“確認”“咨詢”的價值與內部審計成本之間的差距正在逐漸縮小。人工投入是現階段內部審計工作的主要投入因素，但是人力規模終究不是無限的，隨著邊際遞減效應，邊際產量會遞減，邊際效用越來越少。隨著企業經營業務日益增加，企業信息、數據、資料暴增，內審人員需要查閱的信息、處理的數據、翻閱的資料也都倍增，需要投入越來越多的人力資源，而產出確越來越少，工作價值體現弱化。

四是企業自身業務鏈條的延伸、擴張和經營發展，企業與客商之間的交易、往來劇增，涉及到的數據、信息也來越多，在原本的審計模式下，審計識別出的問題、風險點能力變相降低，識別不足概率大大增加，審計風險加大。

三、內部審計展望

傳統內部審計模式難以應對大數據時代的到來以及企業自身業務鏈條的延伸、擴張和經營發展，內審工作效率與效果備受考驗。而大數據信息技術的廣泛應用也讓內部審計工作看到運用其進行革新的可行性。加快大數據與內審工作的融合，推進內審作業方式的技術創新、數字化轉型，是內審價值和質量升級的重要途徑。

四、審計技術方法創新發展的現狀分析

大數據時代對內部審計發展來說，既是機遇也是挑戰。目前，內部審計大數據分析理論指引較少，投入也相對匱乏，普遍缺乏高效的數據分析接口，具體表現在以下幾點：

一是企業按職能劃分部門，各業務部門根據自身業務需要，進行數據系統的建設，因此系統滿足的需求相對單一。同時，這也造成了企業內系統林立，無法交互，各業務條線單獨采集和加工數據，形成數據偏差，而使數據得不到統一。內審部門想要獲取有效數據難度大。

二是現有數據的申請審批流程相對較長，而內審部門根據審計項目需要，需要分析不同業務條線、不同系統的數據，缺乏一站式便捷的數據應用接口。因此，內審部門需要與多部門溝通協調，時間、人力成本耗費較高，從數據的申請審批到獲得數據，短則需要消耗2～3個工作日，長則需要一周甚至更長時間。而從獲得數據到完成數據的加工，還原業務場景，也相應順延，對審計效率存在較大程度的影響。

三是企業對各系統的后期管理未落到實處，系統在開發之后，未定期進行相關使用人員的反饋意見收集及相應的維護更新，隨著業務的發展，許多系統并非特別的使用，而且還存在系統數據未及時更新，影響審計判斷等情況。要根據系統數據還遠業務場景，存在一定的困難。

四是內審人員在獲得數據之后，需要對原始數據進行加工，還原業務場景，需要極強的專業能力、分析能力及手段，而審計部門存在一定的技術障礙，數據分析結果精確性存在不足。

五、科技強審，加強審計信息化建設

當代經濟的高速發展與信息技術進步息息相關，信息技術同樣也可以被內部審計所運用。搭建數據化平臺，將數據的運用融會貫通于整個內審過程中，提高內部審計工作的質量及效率，是新時代對內部審計發展的新要求，也是內部審計尋求自身突破的重要環節。

（一）搭建數據整合平臺，提高數據采集效率

與各業務條線數據系統對接，建立高效的數據傳輸和訪問機制，搭建數據整合平臺。采集數據是大數據應用的第一步，提高數據采集效率，是實現內部審計信息化建設的必要途徑。目前，企業內部審計的樣本多以抽樣來實現，樣本的抽取很大程度影響審計結果，實現全樣本審計，將大大提高審計的質量，降低審計風險。搭建統一的數據平臺，在平臺中整合企業財務數據、非財務數據等，使內部審計樣本數量從抽樣擴展為全樣本成為可能。各系統的數據整合，滿足了審計對原始數據的需要，縮減了對數據真實性的驗證環節，提高審計數據收集效率。

在調動各業務系統原始數據的基礎上，按照審計的常規數據需要，設立數據主題，批量完成數據采集，可以進一步提高數據采集時效。

（二）搭建數據分析模型，鎖定問題線索

內審人員開展審計項目時間緊、任務重，時效性強，很難對各業務條線的系統原始數據都有深入的理解。因此，在原始數據的基礎上，搭建審計數據分析模型，完成各數據間關系的構建，有利于還原業務場景，實現對業務的解讀及數據的利用。

不同的審計數據模型，滿足不同的審計需要，模型體系的完善程度，決定了審計數據平臺的數據分析能力及其有效性。構建對某一業務、某一風險點的數據分析模型，將數據的集中共享、挖掘分析貫穿整個審計流程，借助數據分析模型，可以實現對問題線索、風險領域的鎖定，不僅提高了審計效率，還降低了審計風險。

（三）創新分析手段，發揮數據平臺最大效用

以往的審計方向、思路及手段逐漸被審計對象熟悉及了解，審計發現問題的難度越來越大，審計分析手段的創新也至關重要。因此，根據風險點及管理層關注重點的變化，逐步開發、建立新的監測模型，設定模型自動運行及其目標，通過對系統數據的實時統計，實現對日常重要業務事項的動態預警，及時捕抓到化整為零等風險問題，直觀展示違規數量、金額等，降低風險聚集水平。

信息時代的到來，給社會及企業的方方面面都帶來前所未有的變化，內部審計部門除了適應信息時代，尋求信息技術的變革之外，還要在人員結構、教育培訓、工作方式、制度流程等方面有所破立，才能更好地配合信息技術創新，在企業的經營管理中發揮更大的價值效應。

六、內部審計數字化轉型的保障

內部審計要完成信息技術變革，實現向聯網審計、增值審計、全樣本審計、遠程審計的轉變，實現內部審計的數字化轉型，必要的保障不可或缺。

首先，審計數據平臺的搭建，需要投入大量的人力物力，涉及到企業經營管理的各個業務條線、管理系統，因此，需要得到管理層、決策層的支持及重視，加強在企業內部的宣貫，調動各部門的積極配合、參與，才能夠得以實現。

其次，數字化轉型需要完善精細的方案，設置合理有效的方式方法，強化方案執行。在方案執行中，落實職責分工，將數字化變革落到實處。

而且，內部審計模式變革，數字化模型搭建過程中不可避免地會遇到系統適用性問題，需要經過反復測試和實驗，提交真實反饋，逐步完善模型建設，最大化減少運行誤差，才能在數據平臺最終上線運用中，得心應手，真正地提高審計效率及質量。

最后，公司還要平衡好業務部門、資金管理部門、其它職能部門、關聯客商、人員等權益，才能搭建起全面、有效、完整、可持續的內部數據平臺，形成新的內部審計規范和機制。