論如何有效加強企業全面預算管理工作

靳曉嵐 石家莊中粱會計師事務所（普通合伙）

一、全面預算管理概述

預算管理是企業規模擴張過程中不可替代的一種管理模式，主要是對預算期內各種資源進行規劃安排，提升資源配置效率，為企業高效運轉提供保障。全面預算管理就是企業針對預算期內經營、財務、投資等活動進行規劃、協調、配置的模式與工具。這是一項極為復雜的系統性工作，整個過程涵蓋企業各個方面。主要由預算編制、預算執行與預算考核三大環節構成。預算編制是企業針對全面預算管理活動制定目標、結合企業實際情況對預算方案進行審批。預算執行是在預算編制完成后，各個部門、職工根據預算編制的要求嚴格執行，將預算進行落實；而預算考核是針對預算結果進行管理，通過預算結果分析、考核以及獎懲等機制，不斷優化全面預算管理過程，為全面預算管理的應用提供客觀評價，便于企業管理層能夠對全面預算管理各項工作進行優化，保障全面預算管理的先進性。

二、戰略導向下企業全面預算管理現狀

（一）全面預算管理組織體系不健全

許多企業員工對于全面預算管理組織體系不清楚，對于預算管理委員會缺乏認知，僅僅只有少數員工知道企業的預算管理委員會。而且多數人認為全面預算管理僅僅是財務管理人員以及企業領導層的工作，與其他職能部門沒有較大的聯系。甚至有些企業并沒有構建預算管理委員會就開始運用全面預算管理，所以許多企業的全面預算管理組織體系建設并不完善。尤其是企業的全面預算管理組織體系中，各個層級的分工并不明確；甚至全面預算管理工作人員對于預算管理的作用沒有充分了解。負責預算編制的財務人員缺少主觀能動性，完全聽從上級要求進行預算的編制工作，沒有對企業的實際業務情況進行綜合分析。

（二）全面預算管理目標存在的缺陷

首先企業不重視戰略，預算目標傳達不充分。戰略目標是企業發展過程中重要的引導方向，對企業的經濟效益發展具有重要影響。許多戰略目標并沒有分解到基層職工，職工對于企業的年度預算目標并不清楚。企業戰略對于企業職工影響較小，尚未形成企業戰略預算文化，戰略目標僅僅只是停留在管理層方面。其次預算目標與戰略存在著脫節的情況，某些戰略在制定后，戰略與預算進行結合的過程中，兩者沒有考慮協調一致性，往往導致脫節的情況發生。最后，簡單的利潤目標并不能將企業的發展戰略進行體現，也無法與預算管理進行有效的融合。

（三）全面預算編制不科學

首先企業全面預算編制混亂，對于預算編制基礎內容不夠了解。許多企業在預算編制過程中通常是以銷售作為起點，對于當年銷售目標的確定也是參照近些年的銷售水平，設定銷售增長率。這種簡單的確定預算編制的起點方式，使得預算編制在對未來預算進行預測時缺乏科學性。其次是預算編制過程中重資金輕資本支出，主要是針對企業貨幣資金進行預算；而對于其他固定資產等資本性的支出沒有進行重點關注。

三、戰略導向下企業全面預算管理強化對策

（一）構建戰略導向全面預算管理組織體系

企業需要構建全面預算管理委員會。由全面預算管理委員會對企業全面預算管理組織體系進行全權負責，結合企業的實際戰略導向作為參考基礎，將預算目標、預算執行以及預算考核三大環節逐一落實。另外在預算管理委員會下，設置預算責任中心，由預算責任中心對預算執行進行負責，通過責任中心的落實，使得預算目標分階段實現，最終實現企業戰略目標。

（二）明確戰略導向下預算管理目標

企業需要結合自身所處的內外部環境，對企業所面臨的市場環境以及內部經營管理情況進行系統性分析，以此作為參考制定本企業全面預算管理的戰略目標。并且在目標引導的基礎上制定戰略規劃措施，從企業各項業務流程出發，不斷打磨戰略導向下的全面預算管理目標。最后對全面預算管理目標進行分解，確定預算指標體系。可以用平衡積分卡的方式，將其分解為具有因果驅動關系的財務、客戶、內部業務流程、學習與成長四個維度，將上述戰略措施轉化為能夠量化的績效指標，形成戰略導向的全面預算指標體系。

（三）加強全面預算管理的編制科學性

首先要優化預算編制流程。在戰略導向的全面預算管理下，將預算編制流程進行梳理再造。在進行預算編制時，要運用上下結合的形式，充分的與企業戰略進行結合，確保預算目標的貫徹與落實。其次確定全面預算編制的內容，根據企業所確定的預算目標進行預算編制，預算涵蓋經營預算、財務預算與資本預算，不能單純地只以財務預算作為主要內容。最后，引入先進的預算編制工具方法。全面預算管理中預算編制工具方法十分多樣，例如結合戰略目標制定銷售預算；或者是運用作業成本法對生產成本進行預算。通過先進的預算編制方法來提升預算編制水平，促進全面預算管理的科學性。