企業內部控制中績效考核的實施及重要作用探索

方圓 云南華業會計師事務所（普通合伙）

績效考核是企業內部控制體系中較為重要的組成部分，對于企業人力資源管理工作的優化開展和內部控制效能的提升產生著重要的影響。企業管理實踐中，應該有意識的針對內部控制中績效考核工作進行系統的分析，重點從績效考核的實施以及所發揮的重要作用角度進行細化的探究，為企業內部控制中有效組織開展績效考核提供良好的支持，力求增強企業建設和發展的穩定性。

一、內控含義與績效考核的內容闡述

在對企業內部控制中績效考核進行研究的過程中，要將對內部控制的解析和績效考核的分析作為前提。

（一）何為內部控制

企業內部控制具體而言就是將企業發展過程中專業管理制度的構建作為基礎性工作，將對企業運營風險、財務風險的防范和監管作為主要的工作目標，能對企業生產經營業務過程實施合理化監管的全方位過程控制體系和關鍵控制、管理規范等。內部控制工作的開展能促進企業生產經營活動的優化創新，保障企業能更好的開展各項工作，在轉變企業生產方式、實現企業資源合理化配置的基礎上，全方位增強企業核心競爭力，為企業現代化建設助力。

（二）績效考核內容

績效考核內容的確定能為績效考核工作的開展提供相應的理論支持，促進績效考核工作的優化發展。從企業內部控制的角度對績效考核的主要內容進行分析，能看出主要涉及以下方面：

其一，業績考核，即在績效考核工作中通過綜合分析企業的內部控制方案，設定關鍵業績方面的考核指標，對企業內部控制方面各崗位員工的基本工作情況進行有效的衡量。

其二，計劃考核，即針對內部控制工作中相關項目計劃完成的情況開展績效考核工作，重點對一段時間內員工的工作情況、工作態度、工作效果等進行動態化的衡量，對企業內部控制工作情況做出相應的判斷。

其三，能力態度考核，即在內部控制工作中對員工完成主要工作任務的情況、思想意識情況、工作作風情況等進行衡量和判斷，每年進行一次考核。

其四，部門滿意度考核，即針對內部控制工作中績效管理方面各部門協調組織情況，成員參與情況等進行考核，按照季度落實績效考核工作。

企業內部控制工作中合理化的組織開展績效考核，能提高企業管理效能，實現對人才資源的優化配置，使企業市場核心競爭力得到不斷的增強。

二、企業內部控制中存在的問題

企業內部控制工作中績效考核的合理化應用能促進企業核心競爭力的提升，也能對企業績效考核工作的開展進行系統的優化，從而提高企業綜合發展效能。但是必須明確認識到，在企業內部控制工作中還存在明顯的問題，會對企業績效考核工作的組織推進造成一定的沖擊作用[1]。下面就對內部控制工作中存在的問題進行細化的分析：

（一）內控的一般缺陷

企業內部控制中的一般缺陷是不良影響能力較弱的缺陷，具體指與企業內部控制工作的基本目標出現嚴重偏離情況，嚴重程度相對較低的缺陷類型。一般缺陷的存在會對企業內部控制工作的開展產生一定的沖擊作用，也會造成企業內部控制工作中無法及時有效的對各項工作內容進行調整引發管理停滯不前，甚至出現市場競爭力弱化方面的問題，影響企業發展穩定性。因此在企業開展管理工作的過程中，要注意深化對內部控制缺陷的認識，從而更好的開展內部控制管理工作，維護企業發展穩定性和高效性。

（二）內控的細節缺陷

在企業內部控制工作中，細節缺陷可以劃分為設計缺陷和運行缺陷兩個主要的類別，并且不同的內部控制缺陷會對企業發展穩定產生差異化的影響。從內部控制設計缺陷的角度進行分析，具體指企業內部控制體系的建設缺乏一定的合理性，無法按照內部控制工作的主要目標開展各項工作，導致內部控制工作的開展無法滿足目標需求，甚至會對工作效果產生消極影響，最終無法與內部控制環境相適應。運行缺陷具體指企業在對內部控制工作進行設計和完善的過程中，設計構想和執行方式方面存在一定的沖突問題，無法保障企業發展的穩定性和高效性，也會降低內部控制工作的綜合效果，不利于企業市場競爭力的提升，甚至會對企業發展穩定性產生嚴重的沖擊作用。

三、企業內部控制中績效考核的實施及重要作用

企業內部控制中績效考核的實施，能從不同的角度發揮其作用，為企業內部控制管理工作的開展提供有力支撐，優化綜合管理效果。下面就對企業內部控制工作中績效考核的實施和應用進行細化的分析：

（一）績效考核能夠激勵員工，有效實現內控目標

企業有意識的在內部控制工作中落實績效考核工作，能借助績效考核的嚴肅性和獎懲工作機制，有效調動工作人員參與企業建設發展工作的積極性和創造性，促進和諧員工關系的構建，在良好企業氛圍中提高企業員工的綜合素質水平，保障可以借助績效考核的力量實現對員工群體的有效激勵，在員工的努力支持和共同作用下逐步實現預期的內部控制目標，保障企業在發展實踐中能創造更大的經濟社會效益[2]。

例如企業在開展績效考核工作的過程中，對員工參與企業工作的績效情況進行合理化的分析，對員工在企業建設發展實踐中做出的成績予以肯定，暢通員工上升渠道，確保能在內部控制工作中對員工進行有效的激勵，充分調動員工的工作積極性，保障能提高績效考核工作的效果，在員工的共同支持和努力下共同向著正確的方向前進，促進內部控制工作逐漸打開全新的發展局面。

（二）績效考核具有督促作用，有助于企業內控落實

對于企業內部控制工作中的績效考核工作而言，考核工作的開展本身能表現出很強的靈活性，其能在全面分析企業整體運作情況和內部控制工作基本情況的基礎上制定能體現整體性特征的考核方案，也可以綜合分析企業各部門業務工作的需求以及業務開展的基本情況制定考核方案，也能將企業在某一階段內的具體工作情況作為指標開展績效考核工作。靈活性較強的績效考核工作能在實際應用過程中產生良好的督促和促進作用，可以將經濟活動變化對企業內部控制工作的要求融入績效考核工作體系中，并在績效考核實踐中發現企業管理工作中存在的局限性因素，引導企業在內部控制工作中不斷對各項工作進行改進和創新，促進企業各項業務工作的有效落實。從這一點能看出，績效考核工作的開展能有效督促企業內部控制工作中財務部門對工作思路進行改進和創新，能從經濟新常態和市場競爭的動態變化角度對績效考核的工作方案進行改進和創新，從而使績效考核的督促作用得到充分發揮，助力企業內部控制工作的完善，切實保障企業內控工作能得到合理化的貫徹落實，提高內部控制工作的綜合發展效能[3]。

（三）績效考核具有警示作用，推動內控的進一步發展

對于企業內部控制績效考核工作而言，其主要作用從能對企業內部控制工作提供警示作用的角度得到體現。當企業結合自身內部控制工作的基本情況制定完善的績效考核方案和綜合管理辦法后，績效考核工作的開展能幫助財務人員對自身工作職責、工作任務等進行準確的定位，也能讓他們主動承擔個人責任和義務，對企業內部控制工作進行改進和創新，在互相提醒、互相監督作用下提高企業內部控制人員的自覺意識，確保他們可以主動結合外部環境的變化對內部控制工作進行優化調整，從而提高內部控制工作的整體發展效能[4]。

例如企業在組織開展內部控制績效考核工作的過程中，有意識的結合內部控制工作的開展進行分析，對具體工作情況開展績效考核，能及時有效的發現企業內部控制工作中遭遇的風險因素，對內外部因素的影響做出合理化的預判，從而引導企業員工能更好的參與到企業建設發展實踐中，降低內部控制效應的不良影響，保障內部控制發展的穩定性和高效性，促進管理效能的提升，使市場經濟條件下企業的核心競爭力得到逐步彰顯。

四、結語

企業內部控制工作實踐中，有意識的探索績效考核的實施，促進績效考核效能的發揮，能更好的展現績效考核的作用，借助績效考核的力量實現對企業內控工作中資源的優化配置，從而為內部控制工作的科學化組織推進提供良好的支持，切實保障企業發展過程中能形成績效考核方面的優勢，提高綜合發展水平，在企業發展實踐中爭取創造巨大的經濟效益和社會效益。