規范財務審計秩序 切實加強財會監督

趙小微 利安達會計師事務所

近年來，我國企業注冊高級會計師服務行業整體規模實力不斷擴大，服務領域范圍不斷擴大拓展，做強做大行業戰略布局取得顯著成效，行業經濟發展形勢總體回穩向好，在規范維護社會資本主義市場秩序和維護社會公眾合法利益、提升企業會計管理信息咨詢服務設施質量和不斷提高企業經濟社會管理效率等多個服務方面上都繼續充分發揮了重要政策引導協調作用。

一、會計法律和制度建設

法律是注冊會計師審計行為的底線，審計行業的問題幾乎都和審計相關法律法規的薄弱、缺失，或者執行不力有關。因而修訂會計審計相關法律法規既必要又緊迫。同時，政府也要致力于基礎性制度建設，細化對會計師事務所的組織管理、誠信、自查自糾、監督檢查、選聘、數據標準、職業責任保險等規定，促進注冊會計師行業不斷強身健體、行穩致遠。在法律和制度建設過程中，一要抓住審計主體（會計師事務所、注冊會計師）的誠信道德建設和能力建設，二要落實和提高被審計單位的會計責任，三是營造健全有效的法律環境。

（一）做好統籌謀劃，立足行業實際

對當前注會行業存在的突出問題做集中規定。清單制定完成后，相關部門還應注意及時跟進注冊會計師行業最新動態，分析回答制度落實過程中迫切需要解決的問題，推動長效機制的切實建立。

（二）堅持法律的協調一致

特別是與《證券法》等的銜接，堅持問題導向，選取真正的重點難點集中攻關，重點突破注會行業現存的突出問題，樹立行業正氣。同時，還應細化處罰標準、加大處罰力度，以增加監管整頓的威懾力，強化底線思維，有效防范應對重點領域潛在風險。

（三）發揮中央、地方和各方面積極性

應特別注重加強統籌協調指導，加強提升注會服務行業內部監管的工作系統性、協同性，督促各級地方和有關部門盡快找準注會服務和管理融入注會行業新常態發展競爭格局的有效切入點。此外，還提出應積極督促中國會計師法律事務所不斷提升行業內部監督注會治理服務水平，提高注會行業自凈治理能力。

（四）堅持從實際出發

科學合理制定注冊會計師法律事務所人員選聘考核機制等行業有關管理制度，并切實加強事后檢查監督，對企業惡性競爭違法行為給予重拳出擊，促進企業形成一個公平競爭的社會市場經濟環境。充分綜合應用現代信息網絡技術手段，以創新數字化財務運行管理模式有效推動各項審計業務的科學規范、安全高效運行，進一步有力促進當前我國社會財務行政審計管理秩序健全規范化，為有效保障經濟國家社會經濟安全發展提供有力政策支撐。

（五）堅持黨的全面領導

在嚴肅國家財經紀律、加強注冊會計師代理事務所廉政監管的實踐過程中，必須有效充分發揮基層黨的領導這一最大化的制度領導優勢。我們要自覺學習貫徹落實黨中央總攬全局、協調各方的根本決策要求，落實注冊會計師代理事務所的基層黨組織廉政建設各項工作，進一步強化落實服務行業黨建建設工作主體責任，推進我國注冊代理會計師服務行業的健康有序發展。

二、會計師事務所強化內部管理

一體化管理對提升會計師事務所執業質量的意義主要體現在以下幾個方面：

（一）積極推動中國會計師法律事務所提升內部管理服務水平

提高會計行業內部監管工作效能公開、透明、規范的服務一體化項目管理監督檢查項目評估審核程序的管理建立健全，能夠有效規范引導在冊會計師咨詢事務所對標對照和表合并加強行業內部管理，促進在冊注會師在行業內部逐步樹立服務質量信譽至上的行業發展戰略導向，遏制少數大型會計師咨詢事務所過于擴張注重業務規模過度擴張，疏于內部監督治理的不良現象，提升我國注冊執業會計師機構執業管理能力、獨立性、道德規范水平和審計行業社會公信力。

（二）優化執業環境、凈化行業風氣

可衡量、可比較的指標體系的建立，能夠促進會計師事務所之間的良性競爭。誠信操守底線與質量提升主線的建立健全，能夠有效糾正當前行業內存在的會計師事務所串通舞弊等違反職業規范和道德規范的重大問題，排除注冊會計師行業持續發展根基不穩的風險隱患，促進注冊會計師行業健康發展。

（三）提升會計信息質量，從源頭上降低審計風險

會計師事務所內部治理水平的提升及注會行業風氣的凈化，能有效遏制會計師事務所審計質量控制流于形式的情形，推動財務審計秩序的規范化建設，充分發揮注冊會計師行業維護資本市場秩序和社會公眾利益的重要作用。

（四）推動注會行業統一監管信息平臺的建設

數字化、信息化手段的應用，能夠有效提升監管效率和水平，緩解當前注會行業存在的行業監管和執法力度不足的問題。同時，信息化建設方面的統一管理，有利于促進相關信息的依法依規共享以及聯合懲戒的實施，能夠進一步加強行業日常監管和信用管理，提升會計師事務所執業質量。

三、加強信息化監管水平

（一）加強監管手段的信息化建設

充分利用相關行業信息大數據、互聯網以及云計算等行業信息采集技術。快速、高效、精準地進行采集分析提取各項關鍵詞的執法檢查信息，如通過隨機專項執法抽查兩種執法方式，選取專項執法檢查工作重點對象和抽查相關部門執法人員，建立“會監督人才庫”。充分利用網絡會計信息數據采集處理技術，通過“精準監管+動態監控”多種采集方式，及時準確高效獲取和及時分析整合處理大量會計違法行為數據，快速準確高效收集與及時整合梳理各類企業內部相關會計違法證據信息，有效準確及時控制各個企業關鍵違法時間段和節點，真正能夠做到及時實現事前和及時事后信息集中的有效檢督監管，及時發現各類企業違法行為并及時依法制止于各類違法行為初期。同時，還要按需從相關法律法規制度上對中國企業計算大數據會計信息安全監管管理服務平臺具體工作流程進行有效監督管理進行規范，以各種合法制度化的服務形式逐步完善細化其具體管理工作包括運行管理程序、工作流程管理服務流程和企業會計違法證據管理使用法律效力等，保證推進企業會計和大數據信息監管的工作制度化和高效性、科學性和服務制度化的可靠性。

（二）注重對信息安全的保護

“互聯網+”信息時代下，大數據、云計算等會計信息安全技術廣泛運用于財務會計工作，大大程度加快了從會計數據分析采集開始到分析整理到再分析最后數據輸出的工作速度，但是會計數據安全風險也急劇程度上升，主要原因體現在：一個會計（財務審計）信息系統工作是一個新型計算機信息系統，其計算硬件或審計處理軟件都極大或有幾率可能間接甚至發生會計技術安全故障，從而直接甚至導致整個會計系統數據極有幾率可能嚴重安全丟失。一個財務會計信息系統中的數據雖然極有可能被同時存儲于多個我國云計算平臺服務器中，但是也極有可能直接甚至引發整個會計系統數據的遭到惡意或被篡改、刪除、盜取的會計技術安全風險。由于網絡安全軟件病毒的大量攻擊侵入，會直接甚至導致整個時期我國財務會計信息系統的受到嚴重破壞。對于網絡安全病毒問題直接引發的會計技術安全問題，財政部門普遍認為我國應盡快研究修訂制定貫徹實施國家相應會計自律政策法規，設定平臺項目前期建設相關技術標準，解決整個會計系統用戶關于個人身份安全信息密碼認證、數據安全信息加密等等在會計信息關鍵技術上的應用安全問題，加強對我國會計服務信息化金融服務平臺建設項目前期建設的會計技術安全監管。

（三）分析向事前預測轉變

“互聯網+”時代下，信息獲取更加及時。監管機構不再單純依賴事務所發布的歷史信息對其進行監管，可以通過數據處理預測其未來發布的相關信息，通過日常監管，從事后分析向事前預測轉變，進而采取有效的控制措施，提升監管效率。

（四）加強監管隊伍的素質提升

財會監督是一項政策性、專業性很強的工作。監督學校領導黨員干部作為學校領導應該嚴格廉潔自律、以身作則、率先垂范，以扎實的各級財政監督工作作風、過硬的各級財政監督業務管理工作能力，展示出清正廉明、求真務實的指導學校財政良好形象。近年來，黨中央和國務院又被學校賦予指導學校各級財政部門更多的重要職責，對指導學校各級財政監督部門工作人員進行財政專業化、專門化、精細化的工作程度上和要求越來越高。因此，建議各各學校盡快建立“財會監督人才庫”，從執行國家有關財政政策、稅收政策、會計準則、智能化和金融社會財務等四個不同方向重點組織培養一批財政監督專業人才，定期組織進行學校組織財政專業知識學習班和理論技能培訓，開展行業專題研討會和工作實際交流，安排專項財政監督工作檢查，參與集中會審，從而提高監管隊伍的專業素質。

（五）應引入“合作監管”模式

“互聯網+”網絡時代下，數據使用成本變得大大降低，信息監管變得更加唾手可得。基層政府與各監管部門之間的監管信息共享通過網絡連接監管系統間的多個數據網絡接口后就可以隨時實現信息共享。新監管時代的信息監管不能再只限于依賴基層政府及其監管部門各自獨立行使所有監管權力職能、獨占監管信息的各種監管管理方式，而是更應逐步加強基層政府與各監管部門之間的監管信息資源共享，形成政府合作（協同）信息監管。在政府合作（協同）信息監管中，合作各方之間應通過協同契約化的方式逐步明確各自的監管權力職責界限。

四、強化財會監督與其他監督的貫通協調

（一）充分利用“大數據”信息化管理技術，打通管理基礎信息數據

財會監督是其他監督的基礎。會計管理數據分析是中國大數據分析平臺正在構建的重要一個基礎會計數據，這些基礎數據不僅僅是財務費用一個維度的會計數據，應該說是包括企業客戶財務信息、價格變動信息、合同財務信息等各種多維度的會計數據，這些基礎數據很有可能會作為其他行業監督的重要基礎會計數據和重要監督抓手。

（二）建立跨部門協調機制，開啟“合作監管”模式

其他黨建業務監督從不同的兩個基本角度充分體現補充了各級黨政財會黨建業務監督的不足，但仍然普遍存在黨建業務監督管理工作發展節奏不完全實時同步，信息溝通對接資源互通不及時等突出難點問題。因此，消除對黨建監督管理公權力存在無法有效行使的黨建業務監督工作認識高度空白和監督管理工作盲區，加強黨建業務監督管理工作，把所有各級財會黨員干部及所有積極參與依法行使黨建監督管理公權力的各級財會公職人員全部同時置于所有上級財會黨組織和本級全體財會人民以及社會廣大群眾監督之下。

（三）從財會監督到統計監督，從微觀監管到宏觀調控

財政部門及企事業單位通過對日常經營活動的監督和社會審計中介組織的鑒證，及時發現已有問題和風險 隱患。同時，積極配合統計監督的工作，向統計監督提供高質量信息，對統計報告反映出的問題及時解決。統計監督通過收集整理會計數據，真實、客觀、公允地向財會監督反饋相關政策計劃的執行情況、財經法規的維護情況和國家經濟的健康狀況，為財會監督提供精確、直觀的治理方向。二者通過相互配合和信息共享，不斷完善合作（協同）監管機制。從財會監督到統計監督，從會計治理到公司治理再到國家治理，從企業持續經營到社會可持續發展，從微觀會計到宏觀經濟，從微觀監管到宏觀調控，一脈相承，共同推動實現國家治理體系和治理能力現代化。