鐵路更新改造項目財務成本管控優化研究

沈惠萍 中國鐵路上海局集團有限公司上海浦東鐵路發展有限公司

1 引言

近年來，隨著鐵路建設快速發展和持續運行，不可避免地會出現新舊設備更換，舊設備升級等一系列問題。這對鐵路運輸企業的更新改造項目管理提出了新的要求。財務管理在更新、維修等項目管理過程中起著至關重要的作用。財務管理人員應全程參與項目批準，預算編制，招標采購，合同簽訂，價格檢查，竣工驗收等重要環節，以實現對項目成本的合理控制，有效防止虛假檢查和挪用資金。因此，建立一套適合鐵路運輸企業更新改造項目的財務管理模式非常必要，這樣更新改造等項目就可以向著更加科學、合理、規范的方向可持續發展，從而滿足生產經營的需要。

2 財務成本管控概述

鐵路更新改造及維修是對現有鐵路運輸設施的全面技術改造，旨在提高鐵路運輸設施設備的技術水平，確保鐵路運營安全，改善運輸服務。

更新投資目前由固定資產計劃管理牽頭，其中涉及固定資產或更新改造計劃管理，更新改造項目管理，財務管理等方面。固定資產（更新改造)計劃管理部門負責投資計劃的集中管理，包括項目計劃立項，項目執行進度，項目最終完工。更新改造（維修）項目工程負責執行工程的具體作業，完成最終結算程序和資產交付。財務部門的主要職能是負責項目的籌款，撥款，列賬。

3 更新改造項目財務管理的問題

（1）立項缺乏科學依據

目前，項目主要是由基層車站立項。他們往往基于車站暫時自身的運營需要，不考慮運輸和生產布局的長期規劃，這對于后期鐵路整體規劃造成后期不必要的浪費。

同時，鐵路雖然是企業，在追求利潤的同時，更重要的還要考慮社會效應。所以立項時經濟指標并未放在首要位置，導致許多項目被迅速批準，投資大，效率低。這為后續開通運營后，收益和投資成本不成正比埋下了伏筆。

（2）缺少系統的財務管理辦法

更新改造項目財務核算在財務管理系統中只是一個方面，沒有根據更新改造特點制定系統的財務管理方法與更新改造項目管理有機結合在一起的系統，分部門管理，造成管理上漏洞。在財務管理的更新和改造過程中，沒有有效地發揮財務控制的作用。目前，財務部門在更新改造項目中，側重的是做賬，會為鐵路更新改造預留資金，并在項目執行情況及合同中付款的要求進行撥款，并在最后驗工計價結束后作入固等財務處理。

作為財務部門，應該從可行性研究階段就對項目進行全過程監督，并制定必要的措施以實現全過程投資控制，確保資金用到位，確保項目有續。但是，實際情況是財務部門沒有對整個過程進行有效干預，因而會導致一定程度的項目投資不科學。

4 更新改造項目財務管理的優化措施

（1）設立固定資產（更新改造）管理部門，建立固定資產（更新改造）財務核算系統

隨著更新改造業務不斷擴大，需要一個和運營管理同等重要的機構去支撐。只有系統管理，從源頭開始，到中間把控，到最后投入正常運營，才能有效更好地發揮鐵路的持續發展。項目多個獨立部門管理，難免有真空區存在，造成不必要的損失。把更新改造的單獨成系統，從立項開始，到籌資，項目執行，項目結束等放在一個系統內，實行專業管理模式，關關有人把控，資金使用互相監督，最終為鐵路運營提供安全的保障。

（2）更新改造項目財務管理基本要求

首先，掌握項目的具體情況，全面了解項目的預算，計劃，施工方案，結算方式，項目過程等，并參與項目管理。從源頭上了解項目實施過程，財務人員必須定期跟蹤進度，及時進行財務會計核算，并在賬簿中準確反映資產的價值。

其次，確保專項資金。要加強對項目資金使用過程的監督，在項目實施過程，應從整體上考慮項目的整體經濟效益，有必要把重點放在運輸生產和經營上，用有限的資金把重點放在需要解決的運輸生產上，并長遠考慮今后發展的方向。作為更新改造項目的管理部門，應加深對基層運輸生產設備基本情況的了解，熟悉運輸生產設備的使用狀況，掌握運輸現狀。以運輸和生產的基本單位為基礎，逐級收集和整理資產和設備的管理和使用情況，運用信息化方法及時準確地反映資產和設備的基本情況，以期對資產和設備的基本情況進行核算。與各種專業相關管理部門緊密合作，以各種方式全面驗證每個基層單位的資產狀況，并為建立改造項目提供第一手信息。

（3）更新改造實施階段財務管理

加強資金使用管理，合理劃分資金使用性質，加大對執行單位更新改造資金的監督力度，確保項目資金專用。同時，作為項目的完工單位，必須嚴格控制項目預付款，進度付款，期末付款，質量保證金等各種程序，掌握資金支付的主動權，堅決杜絕私人欺詐行為 。項目的進度必須有經監理單位確認的進度證明，并嚴格按照合同規定的比例扣除質量保證金，以實現資金管理的全過程。施工單位和監理單位應嚴格遵守設計文件和接受驗收標準，認真審查并簽署施工單位準備的材料、人工等計價，及時反饋影響運輸安全和工程施工過程中不合格的工程項目，監督整改，嚴防高估冒算，預先檢查。

5 結束語

鐵路改造項目投資控制管理是改造項目管理的重要組成部分。這是降低成本，提高經濟效益的有效手段。更新項目的財務管理系統是一個長期的，系統的項目，需要重視管理和控制，明確各級管理職責，增強管理意識，實行“建設與管理分離”的管理模式，進一步明確管理體系和組織結構，完善全過程管理中每個關鍵節點的控制，使改造項目能夠更好地滿足鐵路運輸生產經營的需要，并發揮應有的作用。