事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與風險防范探析

梁永梅 內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)牧業(yè)生態(tài)與資源保護中心

近年來，外部環(huán)境在不斷的發(fā)展變化，市場經(jīng)濟體制越來越復(fù)雜，事業(yè)單位面臨著新的發(fā)展形勢。新形勢對事業(yè)單位提出了更好的管理要求，為了適應(yīng)外部環(huán)境的變化，必須要加強內(nèi)部控制建設(shè)。在事業(yè)單位管理工作中，財務(wù)管理是非常關(guān)鍵的內(nèi)容，因此應(yīng)當高度重視財務(wù)管理工作，加大對風險防范策略的研究力度，同時結(jié)合自身的實際情況，正確認識到當前內(nèi)部控制建設(shè)中存在的風險問題，從而構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，從整體上提升公共服務(wù)水平。

一、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

首先，能夠提高資金運作的安全性。在事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中，財務(wù)管理工作是至關(guān)重要的，通過規(guī)范財務(wù)管理行為，使得財務(wù)管理工作更加嚴謹，為事業(yè)單位內(nèi)部所有資金運作提供有力保障，比如在資金審批、資金使用等方面都能夠根據(jù)單位相關(guān)制度規(guī)定的流程執(zhí)行，確保每一筆資產(chǎn)都可以追溯其執(zhí)行過程。通過加強內(nèi)部控制建設(shè)工作，有效杜絕了貪污等違法行為的發(fā)生，使得事業(yè)單位的各項資金運作更加安全。

其次，有助于提升資金運作效率。開展內(nèi)部控制建設(shè)工作的過程中，增強了事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力，有效規(guī)避了資金運作中的風險，促使資金運作更加高效，同時使得現(xiàn)金流和資金在資產(chǎn)中的占比更加合理，大幅度提升資金使用效率，為實現(xiàn)發(fā)展目標奠定了良好的財務(wù)基礎(chǔ)。

再次，有助于確保財務(wù)信息的真實性，保障經(jīng)濟活動符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。加強單位內(nèi)部控制，能夠更好的監(jiān)督財務(wù)管理活動，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的問題，并及時糾正。通過這種方式優(yōu)化和完善財務(wù)管理制度，促使單位內(nèi)部各個部門之前增強溝通和合作，提升其協(xié)調(diào)能力，同時加強內(nèi)部監(jiān)督，保障財務(wù)信息的真實性[1]。此外，國家制定出關(guān)于內(nèi)部控制的文件和政策，明確指出要實現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范化管理。事業(yè)單位通過制定完善的內(nèi)部控制制度，保障單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動符合國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，避免出現(xiàn)違法違規(guī)等事件，推動事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動的順利進行。

最后，有助于提升公共服務(wù)水平。大部分事業(yè)單位都是公益性質(zhì)，肩負著提供公共服務(wù)的使用，要進行有效的管理。通過加強內(nèi)部控制建設(shè)，大大提高了內(nèi)部管理水平，從而更好的開展風險防范工作，提升公共服務(wù)的效率和水平，促使其更加順利的履行職責。

二、事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的風險問題

1.內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理存在風險。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度與財務(wù)管理之間是相關(guān)制約的關(guān)系，在日常工作中各個部門之前形成制衡，要求相關(guān)工作人員規(guī)范自身的行為，促使內(nèi)部工作人員的行為符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，防止違規(guī)行為的出現(xiàn)。但是在實際工作中，一些事業(yè)單位的內(nèi)部部門之間的制衡力比較弱，不同崗位之間也沒有很好的落實監(jiān)督工作，依然存在獨立運作的情況。在這種情況下，如果管理過程中出現(xiàn)安全隱患，也很難及時發(fā)現(xiàn)并有效遏制，難以將內(nèi)部控制制度的實效性發(fā)揮出來，影響了內(nèi)部控制效果。

2.財務(wù)信息化建設(shè)中存在安全風險?，F(xiàn)階段事業(yè)單位財務(wù)管理加快了信息化建設(shè)進程，使得財務(wù)管理工作更加便捷，同時其過程中也潛在一定的虛擬性風險[2]。相關(guān)數(shù)據(jù)信息在傳輸和使用過程中的安全問題必須要引起足夠的重視，如果財務(wù)管理系統(tǒng)出現(xiàn)安全問題，就會影響事業(yè)單位的財務(wù)管理工作，同時也會危害到單位的內(nèi)部控制工作。

3.內(nèi)部控制制度在執(zhí)行方面存在風險。外部環(huán)境一直處于不斷發(fā)展變化之中，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作也要隨之變化。當前單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門之間是相互獨立的，但是部門之前在協(xié)調(diào)配合方面存在不足，實際的工作效率不高。這種情況致使相關(guān)數(shù)據(jù)信息在傳輸和共享方面存在一定的滯后性，造成不同業(yè)務(wù)部門之前的互助合作性比較差，協(xié)同合作的效率有待進一步提高，這在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利開展。

4.單位風險評估存在風險。時代在不斷發(fā)生變化，政策環(huán)境也在不斷變化，事業(yè)單位進行管理工作中遇到的風險逐漸增多，但是一些單位在發(fā)展中對風險的評估能力不強，也缺乏成熟的經(jīng)驗，導(dǎo)致事業(yè)單位發(fā)展受到阻礙。

5.財務(wù)人員專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)方面存在風險。財務(wù)相關(guān)工作人員的專業(yè)水平和素質(zhì)對事業(yè)單位財務(wù)管理工作有直接影響，同時也會影響到內(nèi)部控制的效果。事業(yè)單位在管理過程中，由于一些財務(wù)工作人員在實際工作中缺乏責任感，缺乏工作積極性和主觀能動性，在很大程度上制約了單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作存在滯后性。

三、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與風險防范的策略

1.建立完善的內(nèi)部控制制度體系

完善的內(nèi)部控制制度體系對事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)工作起著重要的保障作用。所以，事業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)國家相關(guān)部門的法規(guī)、文件等建立完善的內(nèi)控制度體系。首先，要加大對內(nèi)部資金的管理控制力度。事業(yè)單位在進行財務(wù)管理工作過程中，尤其是針對資金管理，所有管理行為必須要遵循嚴謹?shù)慕Y(jié)算原則，確保一切管理行為在國家法律法規(guī)的范圍內(nèi)進行，并且符合相關(guān)標準和要求。同時要加強資金證明材料管理，規(guī)范資金業(yè)務(wù)流程，對流程的全過程實施多人管理，并且交叉進行。其次，事業(yè)單位開展財務(wù)管理工作時，要嚴格按照內(nèi)部的授權(quán)審批制度執(zhí)行。不同部門、不同崗位的授權(quán)審批權(quán)限都要嚴格按照相關(guān)制度執(zhí)行。針對具體的管理內(nèi)容要精確詳細，比如，項目需要進行資金支取或者調(diào)度時，應(yīng)當由該項目的責任人提出書面申請，相關(guān)部門審批文件，在審批完成之后要做好文件存檔工作。如果在資金管理中，出現(xiàn)未經(jīng)審批就支取資金的行為，或者沒有按照職責權(quán)限范圍進行資金調(diào)度的行為，都應(yīng)當對其進行嚴格的審查，并且嚴格按照相關(guān)制度條例予以處罰，避免這種問題的再次發(fā)生。同時，還要明確業(yè)務(wù)、崗位以及責任人間的權(quán)責關(guān)系，切實將授權(quán)審批機制落實下去，促使其運作更加科學(xué)和規(guī)范。

2.提升財務(wù)工作的精細化管理水平

事業(yè)單位涉及的管理內(nèi)容比較多，其經(jīng)營管理工作的類別大致可以分為資金收支、投資、融資、服務(wù)、采購等，針對不同類別需要制定出精細化的控制管理標準和要求。比如，在開展資金收支活動過程中，要嚴格控制過程中的業(yè)務(wù)交叉環(huán)節(jié)，核實和審查其中存在的不相容職務(wù)，并且要做好與業(yè)務(wù)相關(guān)的文件資料和信息的記錄工作。在開展投資、融資活動過程中，要認真細致的記錄項目真實的投資收益，控制整個融資過程的授權(quán)，做好收益分配工作，嚴格按照合同中規(guī)定的事項進行控制。在開展服務(wù)活動過程中，要控制和管理相關(guān)設(shè)備設(shè)施、服務(wù)人員以及薪酬等方面，嚴格控制合同簽訂環(huán)節(jié)。在開展采購活動過程中，要結(jié)合單位內(nèi)部的實際情況，提前確定好需要采購的物資數(shù)量，嚴格控制采購過程，并且對于采購回來的設(shè)備設(shè)施相關(guān)性能、指標等要嚴格的審查，保障物資與采購清單一一對應(yīng)，并做好采購付款的控制工作[3]。事業(yè)單位還存在一些承包項目，在管理工作中要在確保其符合相關(guān)質(zhì)量標準的前提下，控制好所有承包單位的付款事項。要想全面提升財務(wù)工作的精細化管理水平，不僅僅要做好以上類別的控制工作，還應(yīng)當充分利用先進的信息化技術(shù)和設(shè)施，促使各個業(yè)務(wù)、各個部門之間實現(xiàn)信息共享，為各部門之間的協(xié)作清除障礙，保障財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息更加高效、精準的傳輸和使用，從整體上提升財務(wù)管理工作的水平，提高管理工作效率。

3.提高財務(wù)信息化管理的安全性

事業(yè)單位財務(wù)管理加快了信息化建設(shè)進程，在進行內(nèi)部控制工作過程中，財務(wù)信息管理系統(tǒng)中潛在的風險給內(nèi)部控制工作帶來了很大的安全隱患，使得事業(yè)單位內(nèi)控工作面臨的威脅越來越多。事業(yè)單位在管理工作中，財務(wù)管理數(shù)據(jù)信息呈現(xiàn)逐步上升趨勢，數(shù)據(jù)信息的數(shù)量越來越大，要想提高財務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全性，必須要高度重視安全防控工作，加大對財務(wù)信息管理系統(tǒng)的安全防控力度。特別是在互聯(lián)網(wǎng)時代，事業(yè)單位要充分利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢，為財務(wù)信息管理系統(tǒng)設(shè)置安全區(qū)域，并且不斷更新防護軟件。除此之外，還要增強財務(wù)相關(guān)工作人員的安全意識，優(yōu)化相關(guān)管理制度，運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建安全防護網(wǎng)，全方位提高才誒信息化管理工作的安全性。

4.優(yōu)化和完善內(nèi)部風險評估體系

結(jié)合事業(yè)單位的實際情況，在單位內(nèi)部建立層次分明的風險評估體系，自上而下設(shè)置風險管理脈絡(luò)。以單位發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)開展風險評估工作，針對管理服務(wù)層面展開風險分析，同時相關(guān)工作人員要嚴格貫徹執(zhí)行內(nèi)部風險評估制度，落實風險防控工作[4]。在優(yōu)化和完善風險評估體系時，要明確風險類型，根據(jù)以往經(jīng)驗，將風險劃分成財務(wù)風險、管理風險等，使得風險評估體系更加精準化、具體化，進一步提高事業(yè)單位的風險評估水平和風險抵御能力。

5.提高財務(wù)工作人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)

要想做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制和風險防范工作，需要從提高單位內(nèi)部財務(wù)工作人員的技能和素質(zhì)入手，加強財務(wù)相關(guān)工作人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)。首先，要定期組織專業(yè)培訓(xùn)活動，培訓(xùn)內(nèi)容可以圍繞專業(yè)知識、信息化技術(shù)、職業(yè)素養(yǎng)和責任意識等方面進行，在培訓(xùn)過程中要重點提升工作人員分析問題、處理問題的能力，提高工作人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，促使內(nèi)部控制工作與財務(wù)管理更好的融合起來。其次，針對現(xiàn)有財務(wù)工作人員在實際工作的薄弱環(huán)節(jié)，要加強這些環(huán)節(jié)的培訓(xùn)，不斷強化業(yè)務(wù)技能。最后，還要明確崗位職責，將職責落實到具體責任人身上，讓每個工作人員都能明確自身的職責，在日常工作中規(guī)范自身的行為，從而有效提高工作質(zhì)量。此外，要完善績效考核制度，并與工資掛鉤。針對工作表現(xiàn)好，業(yè)績突出的工作人員要給予獎勵，對于消極怠工、工作態(tài)度散漫的工作人員要適當處罰，充分調(diào)動財務(wù)工作人員的主動性和積極性，督促其自覺提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)，最大化的減少財務(wù)管理風險，提高事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，當今社會經(jīng)濟環(huán)境下，事業(yè)單位的管理工作面臨很大機遇和挑戰(zhàn)。在管理工作中，單位要加強內(nèi)部控制建設(shè)工作，不斷完善財務(wù)管理工作，推動事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。通過分析當前事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的風險問題，并針對這些問題提出有效策略，建立完善的內(nèi)部控制制度體系，提升財務(wù)工作的精細化管理水平，優(yōu)化和完善內(nèi)部風險評估體系等，將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來，從整體上提升內(nèi)部控制建設(shè)和風險防范水平。