基層公路養護企業內控管理探討

余育龍 亳州市遠通公路養護工程有限責任公司

基層公路養護工作主要包括公路安全及附屬設施的日常檢修，及時處理路面病害，保持公路標識、標線清晰完整，路面拋灑物清理及日常路面保潔、邊坡維護等。通過日常和專項養護工作，從而對安全出行、延長公路使用壽命、節約社會資源，促進經濟發展起到了至關重要的作用。由于行業特殊性，目前我國大部分基層公路養護企業在內部控制體系管理方面比較簡單直接，沒有形成一個完整的內控制度。內部控制是一種管理工具，為了完成一個特定的目標所設定的合理的管理工具，本文就基層公路養護企業內控管理中存在的問題進行研究和分析，以利于合理利用企業資源，有效保護和提升企業價值。

一、基層公路養護企業內控管理存在的問題

（一）組織結構設置不合理

組織結構不健全，對員工崗位安排不合理，導致部分工作無法順利開展。組織結構不合理可能表現在以下幾個方面：（1）當組織結構設置不合理，存在多頭管理、雙重隸屬問題時，會引發部門和人員間的沖突；當工作職責和權限范圍規定不明確時，會使個人或部門間對工作相互推諉、相互插手，也會引發沖突。（2）人員構成復雜，部分員工有事業單位編制，部分屬于聘用人員，還有部分臨時雇傭的農民工，人員構成的特殊性使工作安排存在不公平現象。（3）部分單位員工人數少，特別是一線施工人員更少，經常出現一人多職的情況，由于受到人數缺少的限制，在遇到突發情況和惡劣天氣時，如應急救援、夏季防汛、冬季防雪等，人員不夠極大降低了應急處理能力工作效率。一人多職還可能出現一人擔任兩個及兩個以上職能崗位，原則上不同職能崗位必須安排不同人員，才能保證財務工作能夠公平公正公開的進行，否則員工會利用職務之便謀私利，給單位財務工作帶來了極大的風險。（4）崗位固定人員少，財務方面專業人員更少，多數員工對于財務會計方面專業性知識了解不足，不利于財務工作的開展。如果財務人員對預算管理工作缺乏合理性，對于項目開支費用不能進行準確預算，就會出現很多財務漏洞，出現預算理論與實際差別太大，導致財務經費不足，項目中途擱置。（5）財務部門在進行財務管理時，通常以領導直接授權審批為主，財務報備審核等流程只流于形式，導致監督部門只是擺設，無法正確行使自己的職權，嚴重阻礙了企業財務部門的工作。

（二）缺乏完善的預算控制制度

領導層不重視預算管理工作，對于財務人員的入職門檻要求也相對較低，預算方面的培訓就不會嚴謹，導致財務會計預算工作人員在進行預算編制時因專業性知識不強，對編制工作不上心，對預算管理工作不在意，造成理論收益值與實際利潤完全不匹配，給財務管理工作帶來了極大挑戰；預算是對管理者前瞻能力的鍛煉，看預算數據縱觀企業發展狀況及項目活動的可行性，對結果不太滿意的項目盡早解決，確保每個項目都能夠高效高產能的進行。預算控制涉及了基層公路養護的全部過程，通過預算核算可以對任一環節項目的實際執行情況有清晰的認知，以及對結果的有效把控。單獨進行預算，忽略基礎管理工作，導致預算管理與基礎管理相分離，導致執行與實際完全不符。目前我國基層公路養護事業單位現階段運用內控制度的實例很少，大多都處于初步的理論階段，對于內控制度詳細的細節和條例，并沒有太多參考性，所以需要有適當的監督管理體系。

（三）缺乏科學的管理措施

（1）當前，基層公路養護企業在實際項目開展中，沒有正確的管理措施導致企業部分員工在執行相應制度時，部分不執行，內部控制出現嚴重混亂。（2）內控人員在編制制度上不夠科學，缺乏合理性，沒有嚴格按照國家相應制度體系執行，不能有效提高工作效率。（3）責任意識不強，由于缺乏大局意識，員工只專注于自己職責以內的工作，其他的一概不管不顧。有時候自己明明看見別人工作中存在的問題也不及時提出來，覺得與自己無關就忽略了；還有計劃當天做完的事情完不成，要推到第二天去做，缺乏緊迫感。（4）管理不到位導致員工對專業性知識學習的自覺性不夠，學習動力不足，對一些內容都是淺嘗輒止，不會深入領會，在遇到一些相對有點難度的問題就會措手不及，無法做出合理應對。

二、基層公路養護內部控制完善對策

（一）完善組織結構與權責體系，提高企業管理者素質

按照職責分離的原則設置各會計部門內部崗位，職權分離最理想狀態就是不相容職責相分離。其中業務授權（管理功能）、業務執行（保管功能）、業務記錄（會計職能）、對業績的審核監督（監督職責）四個職能要嚴格分離開，企業也可以采用RASIC 表明確內控組織結構圖。崗位負責人主要職責有：總經理負責企業內控組織，企業內控經理招聘與調離；內控經理負責提供內控報告、內控資料管理、重大事故調查和其他專項調查，組織內部調查；內控總監負責內控活動；內控部負責內控動態和網站建設；各部門經理負責制定改進計劃，實施內控調查，跟蹤改進計劃的實施，管理風險評估；人力資源部經理負責利潤沖突調查；財務部負責跟蹤外部審計結果。

除此之外，管理者素質在企業經營管理中占據著相當重要的作用，素質能力不同對企業內部控制的效率和效果作用不同，對企業發展產生的影響也有極大區別，優秀的管理者不止專業能力強，職業操守、道德觀、價值觀、世界觀以及大局觀都會影響整個企業的發展。例如G 公路公司是一家大型基層公路養護企業，非常重視人才引進，注重合理安排崗位，該公司擁有管理人員全部有485 人，其中碩博一共有61 人，占總人數12.58%，本科191 人，占總比39.38%，大專136 人，占總人數20.84%，整個團隊大專及以上學歷人數占比72%，如此的團隊構成對公司內部控制的建立與運行有極大優勢[1]。

（二）完善財務預算控制制度

第一，基層公路養護企業以預算編制為重點，結合預算基礎數據，熟練掌握預算執行進度、財務開支數額及企業固定資產、流動資產使用情況等相關數據對預算編制工作進行合理安排，有效協調企業人員具體崗位分配及具體職責，提高全體員工的參與度。預算也要結合預算層級、公路長度、資金量等多方面建立科學、合理、動態的預算標準體系；第二，加強預算管理的執行情況，確保財務人員對預算內容的全面掌握，在固定場合靈活應用[2]。預算執行是實現預算目標的過程，關系到財務管理科學化目標能否實現，預算智能作用能否有效發揮，資金使用效益能否不斷提高。預算執行可通過增加員工預算管理自覺性、提高預算指標科學性和實現目標管理責任制實現。

（三）構建現代化財務管理體系，完善監督管理機制

現代化管理體系的構建既可以科學提升基層公路養護企業的管理工作，也可以增強管理效率。為了構建現代化管理體系，首先企事業單位可以與其他先進單位進行交流學習，積極發現管理新技能，引進計算機系統代替傳統的人工財務計算，高效有序的開展財務管理工作；其次對企業財務預算管理工作、審計、現金管理及各種可流動資金都可以建立計算機數據平臺管理系統對其進行管理，減少人工計算的錯誤率，快速提升工作效率；最后企業要提高工作人員對先進知識和先進工藝的學習能力，保證員工能夠很好的適應計算機系統化的工作環境，熟練操作計算機系統軟件，減少操作不當引起的工作失誤。此外，企業建立了系統的財務管理體系，還應該有完善的監督管理機制，以保證工作人員對管理制度的嚴格落實[3]。

三、結束語

基層公路養護工作是我國基層工作中一項不可缺少的部分。為了保證公路質量，保障通行安全，延長公路使用年份，需要對公路養護工作投入一定的維護力度。為了更好的推進這項工作，對文中基層公路養護企業內控管理中發現的組織結構不合理、預算控制制度執行不到位和管理不足的問題，逐一提出了設置合理崗位，明確職責、完善財務預算和構建現代化財務管理體系，完善監督管理機制的完善對策，有利于改進財務內部控制系統，優化基層公路養護企業財務管理工作。