廣東省支持大學生創新創業稅收政策研究

□文/鄧 惠 黃春映 楊嘉琦 洪佩越

（湛江科技學院 廣東·湛江）

［提要］新時代大學生創新創業問題對推動經濟持續穩定增長及社會穩定有著重要意義。本文以廣東大學生群體創新創業稅收優惠政策為切入點，對疫情背景下廣東省支持大學生創新創業的稅收政策進行梳理，并提出完善建議。

廣東作為全國的經濟發展大省，在人才、科技、信息、資源等方面占有優勢，大學生創業群體的整體素質和實力相對較高，但近年來受各種因素影響，廣東大學生創業率并不高，且創業成功率僅為1%，原因主要是因為大學生創業資源不足、創業積極性不高，以及不能充分利用相關優惠政策。本文將對廣東省現階段的大學生創新創業稅收政策進行解讀，并提出相關完善的建議，為提高大學生創業意識和創業成功率，促進大學生更充分、更高質量就業提供有效的幫助。

一、大學生創新創業的必要性

（一）近年來，大學畢業生人數劇增，就業形勢異常嚴峻。據相關報道，2020年廣東省高校應屆畢業生人數約有60.3萬人，加上外省入粵求職的畢業生，有超過80萬名高校畢業生在廣東省求職，約占全國的十分之一。2021年在粵求職人數更是創歷史新高，達到85萬人。據有關報道，由于受國內外疫情的影響，廣東地區范圍內倒閉的企業多達數萬家，其中包括東莞玩具行業的一家公司，在國外疫情的影響下，失去了迪士尼樂園等訂單，直接倒閉，法人失聯。除此之外，一些知名企業為減輕經營壓力只能適當裁員及減少招聘；大多數企業為保存實力，一般都不會擴大規模，這就意味著沒有新的工作機會。由于受2020年全球經濟下行以及畢業生規模超往年的雙重影響，2021年廣東高校畢業生就業形勢不容樂觀。因此，提高大學生創新創業意識、激發大學生創新型和創造性思維、進一步推動大學生自主創業對提升就業率和促進社會經濟發展具有重要的意義。

（二）大學生創新創業是新時代經濟高質量發展的需要。創新創業包含著“創新”與“創業”兩個方面，創業在創新的基礎上發展，為創新提供豐富的經驗，而創新為創業提供理論指導和精神支持。現如今，我國經濟已經從快速發展到了高質量發展階段，而經濟高質量發展需要不斷創新。國務院在2018年9月6日的常務會議中對進一步推動創新創業做了部署，以創業帶動就業，帶動科技創新，推動就業動能轉換。2021年廣東政府工作報告中提出：“支持企業加快技術創新”、“激發人才創新活力”。大學生作為擁有理論基礎、學習能力、創新思維的群體，應該充分發揮其潛在的能力。充分發揮大學生的創新創造能力，是新時代經濟高質量發展的需要。

二、疫情背景下廣東省支持大學生創新創業的稅收政策

由于受新冠肺炎疫情等多方面因素影響，廣東大學生創業積極性不高，創業率及創業成功率低，但廣東省政府對創業扶持一直是不遺余力的，特別是在新冠肺炎疫情肆虐的2020年，廣東省稅務局及時發布了《廣東省促進創業就業稅費優惠政策指引》，指引內容包括“大學生創辦個體工商戶可享受的特定優惠政策”等方面的內容。

（一）專門針對大學生創業的稅收優惠政策。自2019年1月1日至2021年12月31日，對持有《就業創業證》（注明“畢業年度內自主創業稅收政策”）的人員，從事個體經營的，在3年內按每戶每年14，400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

（二）其他與大學生創業相關的稅收優惠政策

1、自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下的增值稅小規模納稅人（按季納稅，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

2、自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，在此基礎上，再減半征收；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

3、自2019年1月1日至2021年12月31日，廣東省對增值稅小規模納稅人減按50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

4、其他優惠政策，主要包括“創業平臺可享受增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策”、“企業等單位吸納重點群體就業可享受的特定優惠政策”。

（三）與以往時期相比，政策優化之處?，F行廣東省支持大學生創新創業的稅收優惠政策，優惠力度進一步加大，稅收營商環境不斷優化。比如，專門針對大學生創新創業的稅收優惠政策，享受優惠的金額從2019年1月1日起由8，000元提高到了14，400元，小微企業免稅金額從2021年4月1日起月銷售額由10萬元提高15萬元等。另外，自2021年4月以來，廣東各地稅務部門圍繞“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”，推出多項特色舉措、多個智能平臺，不斷優化納稅服務。不斷優化的稅收營商環境，進一步激發了大學生創業的熱情。

三、廣東省支持大學生創新創業稅收政策落實舉措及成效

（一）稅收政策落實舉措。為讓大學生群體精準地理解、應用創新創業稅收政策，廣東省相關部門采取生動形象的微信短視頻、社會宣傳等多種方式進行宣傳，以使創新創業稅收政策真正落到實處。

（二）稅收政策實施成效?！稄V東省促進創業就業稅費優惠政策指引》的發布及其他支持大學生創新創業政策的出臺，進一步激發了大學生創新創業的積極性，大學生創新創業在一定程度上增加了就業崗位，同時也帶動更多青年學生創新創業。

廣東省作為改革開放的前沿地帶，創業條件極為優越。2020上半年在疫情打擊下廣東經濟受到創傷，許多中小企業面臨倒閉危機，但新冠肺炎疫情防控也為大學生創新創業提供了契機。大學生創業在一定程度上帶動了廣東經濟的復蘇，大學生及社會各界創業創新，發展新的經濟模式，是恢復經濟的重大舉措，同時也能促進新的經濟形態的產生發展，從而帶動廣東經濟發展。

四、現行政策不完善之處

（一）宣傳力度仍有待加強，部分稅收政策不能穩步落實。雖然廣東省相關部門采取多種多樣的宣傳方式，但是大學生對創新創業稅收政策的了解程度并不十分理想。項目組成員于2021年3月1日到2021年3月31日通過問卷調查方式對廣東10所高校的部分大學畢業生進行調查，在關于稅收政策的了解程度調查中，調查結果顯示有53.26%和11.96%的畢業生表示一般了解和偶有關注，21.17%的學生表示毫無了解，僅有7.61%學生的表示有了解并有獨自的見解，而這7.61%的學生主要是參加過創新創業比賽的學生和對創業稍有想法的學生。從調查數據來看，大多數的大學生對于創新創業的稅收政策基本處于并不了解的狀態。在當前稅收與自身息息相關的時代，將近一半的學生認為稅收與自己的相關程度并不高，究其原因主要在于相關部門對大學生創新創業稅收政策的宣傳仍存在不足，落實不到位以及大學生缺乏主動了解相關政策的積極性。

（二）部分稅收政策時效性較強，大學生在創業過程中未能真正享受到稅收政策帶來的好處。從支持大學生創新創業稅收政策內容來看，稅收優惠政策都有期限限制，并且有些政策出現重疊且不能同時適用的現象。比如在專門針對大學生創業的稅收優惠政策中規定“在3年內按每戶每年14，400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅”就和小微企業免稅優惠政策有重疊，由于兩項政策不能同時享受，加之小微企業的稅收優惠力度明顯高于大學生創業稅收優惠，導致現有的專門針對大學生創新創業的稅收優惠政策流于形式。另外，從現有的扶持大學生創新創業政策來看，主要針對的是大學生創新創業的政策性補貼，而對于大學生創新創業的補貼也僅局限于大學生創業的初期，沒有針對創業各階段制定相應的政策，因此政策不具有連貫性，最終導致大學生在創業過程中未能真正享受到相關政策的好處，不能保證大學生創業的可持續發展。

（三）缺少完善的支持大學生創新創業的配套政策。我國創新創業政策扶植的行業基本是高精尖行業，普通的制造業、服務業及其他非創新產業受到的支持比較有限。從目前廣東省實際來看，稅收政策缺少對從事大學生創業教育、培訓服務機構的支持。根據現行稅法的相關規定，能夠享受免征增值稅優惠的是提供學歷教育服務，對于培訓機構提供的創業教育與培訓則不屬于免稅的范圍。

五、進一步完善廣東省支持大學生創新創業稅收政策的建議

（一）進一步優化創業環境，加大稅收政策宣傳力度。從問卷調查結果看，大部分被調查學生表示不理解大學生創新創業稅收優惠政策，甚至有21.17%被調查者表示毫無了解，有11.96%被調查者也只是偶爾關注。這一調查結果一方面說明了大學生創新創業稅收優惠政策宣傳力度仍有待增強；另一方面也說明大學生創新創業的積極性不高，沒有主動去了解掌握相關稅收政策。因此，為加大宣傳力度，疫后稅務機關除采用網上宣傳、微信短視頻等宣傳方式外，還可以通過舉辦講座的方式到各高校宣傳創新創業政策。這種線下面對面交流的方式更能激發學生的主觀能動性，彌補了線上宣傳的不足。當然，如果大學生主觀上缺乏創業的自信心，政策再好，宣傳再到位，相關的稅收優惠政策也難以落實。因此，除加大宣傳力度外，還必須提高大學生創新創業意識、激發大學生的創業熱情，為此高?？梢圆欢ㄆ谘垊摌I成功的校友回校講授創業成功經驗，或通過學校廣播定期播放優秀大學生創新創業案例。另外，對參加創新創業大賽的學生，不管最后結果如何，都應該給予相應的鼓勵，這樣才能更好地激發大學生創新創業的興趣和積極性，從而激發他們主動了解相關創新創業稅收政策的積極性，使相關稅收政策真正能落到實處。

（二）進一步優化專門針對大學生創業稅收優惠政策。從前面分析得知，原有的專門針對大學生創業稅收優惠政策有時間限制，有效期一般為三年，是臨時性政策，建議取消三年的時間限制，改為永久性有效。并且稅收政策的制訂最好貫穿創業全過程，針對創業企業不同時期的特點，制訂不同的稅收優惠政策，比如在企業初創期，重點在于激發大學生的創業熱情和創業積性，因此可以有針對性地制定有關提高起征點、減免稅費等政策；而在成熟期，有針對性地制定提高研發費用扣除標準、延長虧損彌補期限，加強稅收服務等政策。這樣大學生創業企業就有可能得到更好的發展，從而擺脫大學生創業項目存活期不超過三年的“魔咒”。除此之外，目前專門針對大學生創新創業稅收政策僅限于成立個體工商戶，隨著創辦公司法人的門檻不斷降低，大學生在選擇創業時可能選擇創辦公司，這樣他們就無法享受專門針對大學生創新創業政策，優惠政策形同虛設。

（三）進一步完善支持大學生創新創業的配套政策。在培訓方面，積極鼓勵社會培訓機構開發創業培訓課程，并制定相應的補貼政策。對于培訓機構承擔創業類課程及技能培訓項目，如果能和其他項目分開核算的，給予免征增值稅和企業所得稅。在強化創新創業實踐方面，各高校應采取激勵措施，鼓勵大學生積極參加大學生創新創業大賽、技能大賽和各類科技創新、創意設計、創業計劃等專題競賽，提升他們的創新創業實踐能力。