企業內部控制制度建設問題研究

史曉靜 石家莊市水上公園

現代企業經營發展中，內部控制是一項至關重要的工作。內控工作的有效開展，是建立在完善的內控制度的基礎之上的，當前，部分企業內控制度建設仍存在諸多的問題，如：缺乏足夠的重視、內控制度不完善、管理人員專業能力不足等等，嚴重影響企業內控效果，阻礙企業健康發展，因此積極采取有效措施解決現存問題具有重要的現實意義。

一、現代企業內控制度建設重要性概述

現代企業發展中，經營者、所有者之間極易出現利益沖突，通過建立完善的內控制度，能夠起到一定的協調作用，形成相互信任的關系，確保企業協調發展。不僅如此，內控制度的建立，有助于將企業內部產權管之間的關系明晰化，明確資本保值、增值的責任與目標，有效平衡受托經濟和利益分配的關系。通過構建內控制度，對經營者行為予以規范，提高經營者的責任心和管理積極性，確保企業的平穩協調發展。此外，企業強化內控制度建設，有助于更好的保障會計信息質量，優化企業治理結構，確保資本市場的正常運行，同時亦可實現對投資者合法權益的有效保護。總的來說，現代企業經營管理與發展中，內控制度建設具有積極作用，是企業自我約束、調節的重要手段，在企業發展中意義巨大。

二、現代企業內控制度現狀與問題分析

（一）內控制度建設積極性不高

當前，部分企業在經營發展及管理中，并沒有意識到內部控制的重要性和必要性，忽視對內控制度的建設。由于思想認知不足或者存在偏差，將企業內部控制視作為財務管理，導致內部控制工作的開展存在較強的片面。同時，由于企業內部缺乏良好的內部控制環境與氛圍，導致全員參與內控制度建設的積極性不高，內控管理工作流于形式，盲目性、隨意性較強，導致內部控制成效差強人意。

（二）尚未構建全面預算管理體系

企業內部控制制度建設中，預算預算管理體系的構建是一項至關重要的內容。企業經營發展中，實施全面預算管理，強化業務、財務及資本支出預算等各項工作，科學安排企業整體經營規劃，利用貨幣形式規劃企業未來經濟活動，實現強制性的管理，提高內控效果。但是，當前部分企業尚未構建完善的全面預算管理體系，主要體現在：預算編制規范性不高、預算評價體系不完善等，導致無法實現全范圍、全覆蓋的預算管理，造成企業頻頻出現預算超支等現象，不利于企業長遠穩定發展。

（三）信息化管理水平不高

信息時代，信息技術的出現為企業內控管理工作的開展提供了巨大的便利與幫助。當前，企業傳統內控管理方式方法逐漸無法滿足現實需求，加快企業內部控制信息化建設具有重要的現實意義。當前，部分企業在內部控制與管理中，并不重視對信息化技術的應用，缺乏良好的信息化管理意識，即使企業開展信息化建設，也大多是應用計算機進行各項數據的統計、計算、存儲而言，尚未充分發揮出現代信息技術的價值作用，企業內部信息利用與共享效率低，易于出現信息孤島問題，并且信息安全隱患突出，不利于現代企業穩定發展。

（四）專業內控管理人才缺失

現代企業內控管理工作的開展，離不開優秀人才的支撐。管理人員自身是否具備較高的管理能力、綜合素質、豐富經驗，是影響內控管理成效的重要因素。當前，企業內控管理工作中，優秀的內控管理人才不足，人才培養和招聘意識缺失，導致管理者缺乏現代化的管理理念和技術，財會人員專業素質不高，由于出現編制虛假財務報告、篡改憑證等違法行為，這會對企業經營決策的制定造成極大的影響，阻礙現代企業健康發展。

三、現代企業內控制度建設完善措施探討

（一）明確內控制度建設原則

現代企業內控制度的建設，旨在為了保障企業組織結構與經濟活動穩定開展，保證資產安全，提高經濟核算的有效性，提升企業經營管理水平。企業在建設內控制時，應嚴格按照相應的原則實施建設，具體如下：首先，應遵循合法性原則，要以國家法律規章制度和政策為基礎制定內控制度，提高內控制度的合法性及經營管理的合規性。其次，應遵循適應性原則，現代企業內控制度制定時，要確保符合當前企業的經營規模及業務范圍，同時也要滿足企業競爭與風險管理需求，要結合實際情況及時落實調整工作，使得內控制度具備更高的適應性，滿足現實需求，避免經營發展出現漏洞。再次，應遵循戰略性原則，企業內控制度的建立應和企業發展戰略相協調、相一致，將企業成本效益、管理標準以及資源管理等納入內控制度建設中，提升內控管理工作成效。最后，應遵循全面性原則，企業內控制度構建時應納入財務管理工作，制定健全的戰略方針，做好總結分析工作，定期修正內控制度，科學評估企業經濟風險，保證內控管理工作落實到全環節、全過程，提升企業內部控制水平。

（二）轉變內控理念，完善內控管理機制

新時期，新環境下，企業競爭愈發激烈化，企業領導者、管理者要充分意識到內部控制的重要性及必要性，結合企業實際需求、市場環境等多方面的因素，轉變傳統落后的管理思想和理念，加強內控制度建設。現代企業內控制度建設過程中，應緊隨時代發展潮流，樹立主動控制的意識，結合企業自身發展需求，加快內控制度建設，提升生產效率和經驗效果。同時，要加快會計管理到管理會計的轉變，對企業管理控制目標、目的等予以明確，結合企業戰略、經營及作業目標，深入全面分析企業生產時各市場要素的產出效率，加強成本管理、利潤管理，結合管理會計信息，科學合理的決策企業戰略、經營及作業活動，避免出現決策錯誤等現象。此外，要改變過去的封閉控制理念，樹立開放控制思想，現代企業管理中內部控制基本理論普適性較強，但企業應結合自身發展特點及需求，制定更加完善、可行的內部控制管理方法，作為企業的管理者，應始終保持開放的態度，綜合分析影響企業發展的內部和外部因素，使得內控制度的建設更加全面化，滿足現代企業內部控制管理工作需求。

（三）加強預算管理，完善預算管理體系

預算管理作為企業內部控制的一項重要內容，應引起足夠的重視，加快構建完善的預算管理體系，提升預算管理工作水平。企業應樹立大局意識，將預算管理工作和企業整體發展有機整合，對預算管理目標予以合理化的確定，并成立專門的預算管理機構，為全面預算管理工作的開展提供指導與幫助。同時，要科學設定預算管理目標，充分結合企業業務內容、發展規劃等因素，對預算定額予以合理化的設計，并結合銷售收入、費用支出及成本管理等方面的信息，進一步完善預算目標。接著，要重視對預算管理組織及運營組織的構建，保證預算執行工作順利開展，企業要結合內控工作需求，構建預算管理辦公室、委員會等，形成預算執行網絡，促進預算目標的實現，并強化預算審批工作，對預算管理漏洞及時彌補，切實提高預算管理的權威性，達到更加理想的預算執行效果。此外，要強化預算監督工作，通過預算控制臺賬、預算責任會計賬的方式，認真檢測預算執行數據，及時發現并處理預算超支等問題，避免營私舞弊。最后，要重視對預算評估體系的建立與完善工作，以預算管理目標為基礎，深入全面考核評價整個預算過程，獲得全過程預算管理數據，為企業內控制度的建設提供參考依據，提升企業內控制度建設水平。

（四）完善信息體系，提高信息溝通效率

信息時代背景下，企業在內控制度建設中，要重視對信息化技術的應用，將信息技術價值作用最大化，提高內部控制信息化水平。企業要提高信息化建設意識，增加資金投入，明確信息化建設內容，構建管理制度，促進企業內部管控成效的額提升。同時，要加快構建以ERP 系統為核心的財務信息體系，便于為內控建設與管理工作的開展提供有效的數據信息資料，通過對各項數據予以采集、整合、分析、共享，構建事前、事中、事后控制體系，提高管理工作成效。要對信息化內控流程、內容予以完善，加快企業各個部門彼此之間信息交互，保證信息資源的利用效率。企業要結合自身規模，構建信息化管理平臺，整合導入內外部信息資源，同時要發揮信息系統的作用，確保企業各個部門之間的業務、信息快速傳遞，實現信息共享，提高信息傳遞效率和質量。除此之外，網絡時代背景下，網絡安全難問題引發了社會各界的高度關注，因此企業應高度重視信息安全管理工作。尤其是信息化內部控制的應用，極大的增加了信息管理風險，所以企業必須要加快構建安全管理體系，通過設置訪問權限、防火墻技術、數據加密技術等的方式，提高信息系統安全性，規避數據信息丟失、泄露等問題的發生，確保企業安全高效運轉。

（五）建立人才培養體系，完善內部控制結構

企業內部控制中，管理人員發揮著至關重要的作用，其自身專業能力與綜合素質的高低，是影響企業內部控制成效的重要因素。為滿足當前企業內部控制管理工作需求，促進內控制度建設，企業應加強對優秀人才的培養與引進，滿足企業內部控制管理工作需求。首先，要加大人才招聘力度，面向社會及高校公開招聘優秀人才，認真做好考核工作，提高準入門檻，增加薪資福利待遇，進而吸引并留住更多優秀的人才，滿足企業內控制度建設及管理工作需求。其次，要加強人才培訓，制定完善的培訓制度、計劃，創新培訓內容和方法，通過專家講座等方式，學習更加先進的內部控制管理理念與技術。教育培訓時，要重點加強專業技能培養，熟悉業務流程，深入剖析企業經營發展風險，制定應對措施。要強化職業道德建設，對企業人力資源管理模式予以進一步的完善，切實提高工作人員的職責，對自身行為能力予以約束，提高責任心和積極性。此外，人才培養時，要將橫向發展、縱向發展相互結合，結合具體崗位發展，為后備人才提供鍛煉，促進內部控制制度建設。最后，要落實責任制度，將責任和任務落實到每一個人，避免相互推卸責任和扯皮，提高工作人員責任心和積極性，為企業內控管理與經營發展打下良好的基礎。

四、結語

綜上所述，經濟新常態背景下，現代企業競爭日益激烈，內部控制作為企業穩定可持續發展的重要手段，針對當前內控制度建設中所存在的諸多問題，要高度重視起來，深入剖析問題根源所在，以此為基礎不斷健全完善內控制度，提高內控水平，防范運營風險，節約資源成本，提高企業經濟、社會效益，助推企業穩定可持續發展。