關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的分析

劉蘭 中航工程集成設(shè)備有限公司

經(jīng)濟(jì)的全球化和信息化時(shí)代悄然而至，作為科技創(chuàng)新核心的高新技術(shù)企業(yè)日漸成為所有發(fā)達(dá)國(guó)家的關(guān)注重點(diǎn)，各國(guó)開始為了增強(qiáng)自身實(shí)力，極其重視高新技術(shù)的發(fā)展。近些年，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)伴隨著科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新迅猛發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)構(gòu)成中的占比顯著提升。高新技術(shù)企業(yè)日益成了推動(dòng)我國(guó)科技發(fā)展的生力軍，還是拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。

根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃。和其他企業(yè)相比，稅務(wù)籌劃的實(shí)施在高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中尤為的重要。國(guó)家陸續(xù)頒布了一些稅收優(yōu)惠政策，為高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃助力，納稅人應(yīng)該予以重視并巧妙利用，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效益最大化，爭(zhēng)取遙遙領(lǐng)先于其他行業(yè)。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃分析

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃

1.減輕稅收負(fù)擔(dān)

減輕稅收負(fù)擔(dān)一直都是企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的第一目標(biāo)。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，就要想方設(shè)法降低成本，而稅務(wù)籌劃就是一條降低成本的有效途徑。

2.實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)想要在涉稅方面實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)，就一定要做到合法，不做假賬，合理申報(bào)納稅，足額且及時(shí)的繳納稅款，降低在稅收方面出現(xiàn)錯(cuò)誤的概率，會(huì)很大程度上減輕企業(yè)在稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)，甚至徹底規(guī)避。

3.獲取資金時(shí)間價(jià)值

保證順利完納稅義務(wù)的同時(shí)，延后繳納當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款，使資金有更多的時(shí)間進(jìn)行周轉(zhuǎn)，從而產(chǎn)生增值，獲得資金的時(shí)間價(jià)值。

（二）企業(yè)增值稅的納稅籌劃

貨物銷售方式的納稅籌劃就是選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式來(lái)推延交付稅金的時(shí)間。選用賒銷和分期收款的形式對(duì)貨物銷售，如果買賣雙方簽署協(xié)議而且商定好收款日期，那么收款日期就是需要納稅的時(shí)間；如果沒(méi)有簽署書面合同，或者盡管簽書面合同，但沒(méi)有敲定收款日期，發(fā)貨當(dāng)天即是稅款需要繳納的時(shí)間。

（三）企業(yè)所得稅的納稅籌劃

盡管企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，已經(jīng)享受了對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率，但這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到最優(yōu)稅負(fù)。因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入了解和研究，這樣才能夠靈活、有效地利用稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

1.固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃

通過(guò)計(jì)算折舊額來(lái)選出最合適的折舊方式，做到科學(xué)籌劃。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，選用加速折舊法比直線法會(huì)更有利，并且雙倍余額遞減法的節(jié)稅效果很好。

2.研發(fā)費(fèi)用納稅籌劃

作為一家高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，其研發(fā)費(fèi)用支出占比非常大，但是公司的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有將這些研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行有效的歸集，導(dǎo)致研發(fā)部門沒(méi)能對(duì)研發(fā)相關(guān)支出的原始票據(jù)與原始憑證進(jìn)行細(xì)心保管和嚴(yán)謹(jǐn)分類，給核算帶來(lái)很大的麻煩，因此，企業(yè)要在任何時(shí)候都擁護(hù)國(guó)家頒布的稅法，必須把合法的稅務(wù)籌劃方式作為前提，對(duì)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)全面的籌劃設(shè)計(jì)，以此獲得正當(dāng)?shù)睦妗?/p>

3.業(yè)務(wù)招待納稅籌劃

必須滿足小于當(dāng)年銷售收入的0.5%的條件。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一定要做好預(yù)算，在不出現(xiàn)差錯(cuò)的情況下準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)出整年大體的收入。從而減少稅金的支出，避免超過(guò)最高扣除限額。

（四）企業(yè)個(gè)人所得稅的納稅籌劃

企業(yè)可以通過(guò)合理增加年末獎(jiǎng)金的比例來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。將智力和知識(shí)轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力。技術(shù)密集、知識(shí)密集是高新技術(shù)企業(yè)區(qū)別傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的最顯著的特征，即將知識(shí)、技術(shù)、信息、智力等融為一體。高新技術(shù)企業(yè)對(duì)腦力有著較高的要求，選用員工的標(biāo)準(zhǔn)要高于其他種類的企業(yè)。這類公司通常對(duì)員工的選拔要求很嚴(yán)格，只有那些高學(xué)歷、動(dòng)手能力強(qiáng)、思維敏捷應(yīng)聘人員才可能過(guò)五關(guān)斬六將通過(guò)考核成為正式員工，加入這個(gè)腦力天團(tuán)。于是人才聚集成為高新技術(shù)企業(yè)的一大特點(diǎn)。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展壯大離不開知識(shí)和智力的助力，科技型人才在高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值過(guò)程中起到的作用越來(lái)越大。企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)放福利，增加員工的薪酬，在減少公司所得稅費(fèi)的同時(shí)多給員工好處。不拘泥于傳統(tǒng)的固定福利費(fèi)發(fā)放，考慮到員工的衣食住行，在給交通、通訊等方面予以報(bào)銷，再將報(bào)銷的部分計(jì)入管理部分中，進(jìn)行稅前扣除。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題

（一）合法性是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的前提

為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，高新技術(shù)企業(yè)在選擇節(jié)稅方案的時(shí)候，并不能隨心所欲，一定要清楚認(rèn)知節(jié)稅不相當(dāng)于避稅，要把保持稅務(wù)籌劃方案的合法性放在首位，不要心存僥幸，妄想通過(guò)偷稅漏稅騙稅等違法行為來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。因此，合法性是企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的前提。

（二）稅務(wù)籌劃方案要具有可操作性

節(jié)稅不僅是一門學(xué)問(wèn)，更是一項(xiàng)技術(shù)。稅務(wù)籌劃方案一定是可以被實(shí)行的，不具有操作性的方案無(wú)論在理論是多么的完美，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中都不能被采用。并結(jié)合公司的高新特質(zhì)，切合實(shí)際，理性判斷選用籌劃方案的成功概率，萬(wàn)不可如空中樓閣，毫無(wú)價(jià)值。在實(shí)際稅收籌劃過(guò)程中，籌劃范圍將囊括企業(yè)發(fā)展的方方面面。因此，在抉擇稅務(wù)籌劃方案時(shí)，納稅人要細(xì)心謹(jǐn)慎，認(rèn)真考慮該方案是否涵蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)，是否適用于本企業(yè)。

（三）稅務(wù)籌劃必須堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析

高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新產(chǎn)品一旦符合消費(fèi)者喜好，便會(huì)受到消費(fèi)者的歡迎，一經(jīng)上市就會(huì)遭到瘋搶，立刻能給企業(yè)帶來(lái)巨額利潤(rùn)。盡管同行會(huì)競(jìng)相模仿，但該公司能夠憑著領(lǐng)先的技術(shù)在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷。法律對(duì)專利的保護(hù)也給企業(yè)一定的保障，讓企業(yè)在搶占市場(chǎng)時(shí)無(wú)后顧之憂。產(chǎn)品的新穎、技術(shù)的獨(dú)特能給高新技術(shù)企業(yè)帶來(lái)令人心動(dòng)的回報(bào)，甚至有機(jī)會(huì)擴(kuò)大公司規(guī)模，一躍成為大公司。并且高收益的特點(diǎn)也加快了高科技企業(yè)的成長(zhǎng)性，促成企業(yè)跳躍式發(fā)展。

一個(gè)企業(yè)要正確進(jìn)行稅務(wù)籌劃，除了要了解每個(gè)階段的詳細(xì)情況，還要把稅收相關(guān)理論貫徹在籌劃方案的每一處。所以在稅務(wù)籌劃時(shí)，各個(gè)企業(yè)都有自己一套獨(dú)特的方案。每個(gè)高新技術(shù)企業(yè)所涉及的稅務(wù)情況各不相同，企業(yè)必須根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和問(wèn)題，統(tǒng)籌考慮和納稅籌劃相關(guān)的各個(gè)方面，具體問(wèn)題具體分析，量身定制符合企業(yè)自身發(fā)展的稅收籌劃方案[1]。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題的建議

（一）對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行整體考慮與長(zhǎng)遠(yuǎn)打算

高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)一定要有大局觀，大處著眼。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，將大局意識(shí)貫穿于整個(gè)籌劃工作中，站在宏觀層面看問(wèn)題，要學(xué)會(huì)站在巨人的肩膀上，開闊眼界，這樣才能對(duì)稅收問(wèn)題系統(tǒng)覺(jué)察、清晰呈現(xiàn)。稅務(wù)籌劃是高新技術(shù)企業(yè)獲取最大化效益的一種手段，化解企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中遇到的難題[2]。

十年樹木，百年樹人，做事要有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。在認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃具有一定的前瞻性和籌劃性，高新技術(shù)企業(yè)要提前做好準(zhǔn)備，為以后做打算。納稅人要開拓思維，打開眼界，在弱肉強(qiáng)食的市場(chǎng)中開辟一片新天地，因此我們要對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行剖析。首先考慮清楚稅務(wù)籌劃和公司市場(chǎng)戰(zhàn)略之間的關(guān)系，要在合適的時(shí)期做合適的事，不能為了稅務(wù)籌劃從而丟了市場(chǎng)。另外，公司要對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行考察，判斷產(chǎn)業(yè)是否有必要擴(kuò)大規(guī)模，預(yù)測(cè)產(chǎn)品在未來(lái)是否受歡迎，以及估量同行的實(shí)力。

（二）建立稅務(wù)籌劃方案動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制

為了鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，適合其他企業(yè)的未必適合自己，具有獨(dú)創(chuàng)性的高科技企業(yè)要隨機(jī)應(yīng)變，針對(duì)自身情況，正確的定制和實(shí)施籌劃方案。隨著我國(guó)機(jī)制的不斷創(chuàng)新，優(yōu)惠政策的不斷落實(shí)，在充分掌握稅收優(yōu)惠政策的前提下，根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和前景制定一套最優(yōu)方案。通過(guò)稅收籌劃方案動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制保證設(shè)計(jì)方案的預(yù)期目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，將企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)

在政策上，國(guó)家給予高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策不僅多而且非常細(xì)化，由于許多高新技術(shù)企業(yè)成立時(shí)間不長(zhǎng)，稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)人員不夠?qū)I(yè)，對(duì)相關(guān)知識(shí)理解的不夠透徹，無(wú)法在籌劃工作中大展拳腳。企業(yè)在整個(gè)方案設(shè)計(jì)過(guò)程中，政策被領(lǐng)會(huì)錯(cuò)誤成為普遍現(xiàn)象。

為此，高新技術(shù)企業(yè)一方面要督促稅收籌劃人員去了解最新的稅收政策，準(zhǔn)確的掌握政策的變更，定期邀請(qǐng)專家或者稅務(wù)顧問(wèn)舉辦講座，分享其對(duì)稅務(wù)籌劃的寶貴看法；另一方面，給稅務(wù)籌劃方案的相關(guān)人員灌輸管理者的觀念，籌劃稅務(wù)時(shí)不急功近利，謹(jǐn)慎確認(rèn)不確定的地方，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期利益貢獻(xiàn)自己的力量。

四、結(jié)論

處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該把稅務(wù)籌劃當(dāng)作一種理財(cái)手段，將雄厚的資本轉(zhuǎn)化為優(yōu)質(zhì)資源，利用優(yōu)勢(shì)在市場(chǎng)占據(jù)一席之地。擴(kuò)大專業(yè)精英團(tuán)隊(duì)，堅(jiān)定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)態(tài)度，制定合理的籌劃策略，追隨國(guó)家的優(yōu)惠政策。在對(duì)稅務(wù)籌劃理論及稅收政策認(rèn)真學(xué)習(xí)后，不僅要有專業(yè)的素質(zhì)，還要具有靈活運(yùn)用政策的能力。為此，高新技術(shù)企業(yè)做了許多準(zhǔn)備工作。一方面，不間斷的督促稅收籌劃業(yè)務(wù)人員去了解最新的稅收政策，準(zhǔn)確無(wú)誤的掌握政策的變更，定期邀請(qǐng)一些專家或者稅務(wù)顧問(wèn)舉辦講座，分享其對(duì)稅務(wù)籌劃的寶貴看法。另一方面，給稅務(wù)籌劃方案的相關(guān)人員灌輸管理者的觀念，要求對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)做到了如指掌，籌劃稅務(wù)時(shí)不急功近利，謹(jǐn)慎確認(rèn)不確定的地方，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期利益最大化貢獻(xiàn)自己的一份力量。