探析施工企業內部審計監督效能提升的途徑

李雪嬌 中國人民大學

內部審計監督工作為企業內部控制的有效手段，目前在部分施工企業中并未得到充分的關注與重視。原因是這些施工企業的內部審計工作流于表面，對企業管理層對風險管理的認識不足，故而忽略了內部審計工作的重要性，導致了企業存在很多問題。隨著我國經濟的高速發展，建筑工程的施工規模與數量不斷的增多，如果施工企業缺乏有效的內部審計工作，勢必會導致企業出現經營風險，對企業未來的發展與運行造成不利的影響，所以在施工企業中設立內部審計部門是非常必要的。內部審計工作作為企業管理的重要組成部分，其目的就是為了監督企業制定的各項規章、制度、標準在運營過程中的實施落地情況，并根據實際情況反饋給企業的董事會，為董事會提供企業運營管理的一手資料，以便調整或糾正企業運營中存在的各種問題。基于內部審計工作在企業運營中的重要性，本文下面將對其進行進一步的分析與研究。

一、施工企業內部審計質量的重要性

內部審計是一項評價和監督的工作，其獨立性明顯。有效提升企業內部審計作用，可改善企業經營現況中存在的不足，幫助企業更好的實現發展目標。因此我們需要結合施工企業內部審計的真實情況，完善企業內部審計，有效提升審計工作的開展。

施工企業內部審計工作的主要作用就是對于施工企業各條線的各項計劃的實施程度進行細致、認真、全面的檢查，對于施工企業各條線所建立的各項標準是否已經真正的落實，各種資源是否進行了科學、合理的配置，與企業預定的目標是否相符等等內容進行監督。通過內部審計，約束企業各部門不合理的經濟活動，這些繁重的工作都是需要審計部門來完成。內部審計工作主要是根據審計質量標準進行相關的操作，保證各項審計工作都能有序、順利地展開與進行，為得到高效的目標打下良好的基礎。

施工企業中的審計部門需要根據相關的規范與要求，把自己的監督與協調的作用全部的發揮出來，并對施工企業的特點情況進行仔細的分析和研究，并決定自身需要進行內部審計的方式。施工企業的特點主要在兩方面表現出來，其一：企業內部，主要是指施工企業所承接的施工范圍廣與工程數量大的特點，并且需要高投入和高產出。其二：隨著我國社會經濟高速的發展，基礎建設的大量施工，導致了建筑企業數量劇增，以致了現階段該行業進入了紅海競爭階段。施工企業要想在競爭中脫穎而出并占據一席之地，就必須做好內部審計工作，確保施工企業能夠有序、健康的發展和運行，進一步的提高施工企業的資本使用效益。

二、施工企業內部審計的現狀

（一）施工企業內部審計工作人員的獨立性偏低

部分施工企業中的審計工作人員是從企業內部選拔出來的，內部審計直接由單位領導擔任，與被審計部門為平級關系，只能強調其與被審計的其他職能部門要保持相對獨立，而不具有獨立審計權。面對這樣的情況，內部審計勢必會受到單位利益的影響與制約，同時面對著領導與部門之間錯綜復雜的關系，以致造成施工企業內部審計工作無法公平、公正、客觀的展開與進行。這樣管理方法無法確保內部審計部門的權威性與獨立性。當施工企業內部審計部門在進行表達審計意見的過程當中，勢必會摻雜著對于企業經濟利益與員工的個人感情，所以會大幅度的弱化了內部審計在企業管理當中的作用。

（二）部分企業內部審計方法具有傳統和落后性

目前部分企業的審計方法仍舊在沿用人工審計的模式，大部分僅限于財務收支與系統實施的審計和故障排除工作，對于各職能部門、各崗位的職責，沒有厘定出詳細的條款，有的甚至就沒有任何經濟責任與內部控制的審計與評估，所以無法發揮出內部審計的監督性，同時更不會達到管理的目的。企業內部審計利用新技術的程度遠低于財務信息化水平，審計方法的落后和信息化技術應用進程緩慢，嚴重影響了內部審計監督的效果。

（三）企業內部審計人員素質不高

企業內部審計監督工作在我國企業內開展時間普遍不是很長，在內部審計人員聘用方面也多采用企業內部選用，組成內部審計監督部門。因內部選用人員與企業各級部門之間可能存在較復雜關系，且缺乏專業的審計工作技能，使得內部審計監督工作的效能不容樂觀，內部審計監督職能不能正常發揮，即影響內部審計監督的權威性，也不利于企業的健康發展。

（四）施工企業內部并未真正的認識到審計管理工作的重要性和意義

通過對現階段眾多施工企業的審計管理工作成果進行仔細的分析和研究之后發現：部分企業的審計管理工作處在停滯狀態中，他們并未真正的認識到審計管理工作的重要性和意義，以至于審計工作人員在工作的過程中出現了敷衍、馬虎的工作心理與態度。很多時候，因為未對審計部門進行科學、合理的定位，導致部分施工企業內部的審計工作獨立性較差，其呈現出來的效果不盡人意。

三、施工企業內部審計監督效能提升的方法與途徑

（一）施工企業內部審計部門要具有權威性與獨立性

現階段施工企業內部審計部門的應該直接由財務部門負責人員組成，只向企業董事會負責，以此來提高施工企業內部審計部門的權威性與獨立性。當施工企業內部審計部門具有了獨立性之后，就可以對并行的相關部門進行嚴格、認真、權威性的審計工作。

（二）提升施工企業內部審計工作人員的綜合素質與工作能力

隨著審計工作由財務向管理領域的轉移，有關風險也就顯示出來。此時作為一名審計人員，需要具有優秀的素養，同時要掌握公司內部實際情況。學會審時度勢才能確保公司正常運作，所以需要不斷提升，并且完善審計人員的職業素養，增加他們的職業道德以及歸屬感。伴隨著我國經濟的高速發展，現階段施工企業內部審計部門也要緊跟時代發展的步伐，按照多元化、復合型的審計人才標準來對財務人員進行選擇和培養。同時施工企業還要真正的認識到內部審計部門的職責及其工作的重要性和意義，將經驗豐富、業務水平高的工程技術、經營管理等各方面的人才組成一個專業技術團隊，并由企業的負責人擔任其中的領導，以此來確保實施審計工作時人員具有完整性和權威性。

此外，施工企業的內部審計人員進行需要進行各種形式必要培訓，如學習我們國家所出臺和頒布的法律與法規，方針與政策；定時、定期的進行業務培訓與學習、以此來增加內部審計人員的知識儲備；提升內部審計人員分析和解決問題的能力，同時還要建立出一支綜合素質高、業務能力強的優秀人才團隊。

（三）重視施工企業內部的審計工作，制定出健全、完善的審計體系

施工企業的領導層一定要對企業的審議工作有足夠的重視，并通過多形式、多樣化的方法在企業的內部強化，讓管理層理解并重視內部審計工作重要意義。形成領導層、管理層以及全體員工層面的全員支持企業內部審計工作的內部管理控制意識。與此同時，還要嚴格根據我們國家所制定的法律法規來建立健全、完善的審計工作體系。因為我國施工企業內部的審計設置應該在其他職能部門之上，審計部門要在企業董事會的總負責之下，并在董事會領導之下展開后續的工作。這樣能夠為建立具有獨立性的審計部門打下良好的基礎，為后續開展審計工作提供極大的方便。對于那些在審計過程當中與要求不相符合的項目給予嚴格的審計，并第一時間將信息反饋出來，為董事會提供有效的管理決策。

此外，因為施工企業具有投資金大、施工時間長等的特點，所以施工企業需要對于項目的經濟價值進行詳細的研究、分析與評估。內部審計主要的作用就是通過大量的數據將企業項目的進程、施工規范等各方面的內容全部真實地反映出來，最終起到監督、管理及糾正的作用。隨著行業競爭日趨激烈，為了能夠確保施工企業能夠在競爭中立于不敗之地，需要對于項目的投入進行動態的監督。對最終的審計結果進行認真的落實，確保其真正的達到監督的作用。

（四）建立事前、事中、事后的內部審計監督體系

其一、事前監督是對將要發生的經濟活動進行內部審計監督；其二、事中監督是對正在發生的經濟活動進行內部審計監督；其三、事后監督是對已經發生的經濟活動進行內部審計監督。

事前內部審計監督是為防患于未然，在施工企業內部審計工作行為實施之前，對其工作行為或具體行為的合法性和可行性實施的監督。事中內部審計監督是為了及時發現問題，糾正偏差，在施工企業進行實際工作的過程中，對其行為的正確性和規范性實施的監督。事后內部審計監督是為了總結經驗教訓，在施工企業的管理層工作人員工作完畢以后，對其行為的正確性和有效性實施的監督。

（五）運用信息化的審計方式，進一步的提高審計的效率與水平

首先，主動、積極地制定出健全的審計信息化建設推進方法。

其次，制定出科學、合理的激勵制度，以此來激發出內部審計工作人員的工作積極性與熱情，并為審計工作人員營造出良好的審計工作氛圍與環境，對于審計工作人員運用審計信息系統的情況作為對其的考核內容，以適應審計信息化發展的主要要求為最終的目的。

最后，要求審計部門當中的每一位工作人員，都要將所學的信息化知識和實際的業務能力有機地結合在一起，讓二者相互影響，相互幫助，相互促進，在相輔相成當中共同幫助工作人員更好的發展。在進行實際審計的過程當中，爭取活學活用，進一步的提高審計信息化水平，提高自己的工作效率。

（六）創新性的活動，推廣審計的最終成果

審計部門需要對于施工企業的特點情況進行仔細的分析和研究，之后將實踐作為基礎，科學、合理、有序的展開施工企業內部審計理論與實踐的創新，在新的理論研究成果的正確指導之下，對于內部審計工作的新方法、新思路進行創新與優化，尤其是要對于審計過程當中所遇到的一些新問題進行針對性的研究與分析，以最快的速度和最高效的方法，將審計過程當中所遇到的新問題進行解決。

四、結束語

總而言之，施工企業內部審計監督是企業內部控制重要的方法與途徑，能夠大幅度的提升施工企業的整體管理水平與經濟效益，同時也能為公司領導層在制定重大決策時提供重要的依據。審計工作對于施工企業而言其作用十分重要，內部審計加強有利于企業優化管理，施工資源以及建筑產品的質量提升，內部審計可幫助企業及時糾偏，規避風險。所以對于施工企業而言，要重視內部審計監督工作的成果，對內部審計發現的不良情況及時調整改正，形成系統化，專業化的內部審計隊伍，在為企業更好的發展出謀劃策，提出建設性意見。