基于管理會(huì)計(jì)視角下的資金管控模式分析

林奕杉 云南路建集團(tuán)股份公司

一、管理會(huì)計(jì)視角下資金管控工作的重要性

企業(yè)資金管理主要包含結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司、撥付備用金、內(nèi)部銀行、收支兩條線、統(tǒng)收統(tǒng)支多個(gè)模式。將管理會(huì)計(jì)和資金管控模式相結(jié)合，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的職能作用，加強(qiáng)資金控制、預(yù)算、預(yù)測(cè)、決策、績(jī)效評(píng)估等多種工作效率。通過收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)今后的資金變化趨勢(shì)和需求，為資金管控決策提供科學(xué)信息。例如，大數(shù)據(jù)時(shí)代能夠幫助企業(yè)在管理會(huì)計(jì)層面完成高效信息整合，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)收集和分析財(cái)務(wù)信息，從中凝練有價(jià)值的資源，為企業(yè)投資和運(yùn)營(yíng)工作提供技術(shù)、數(shù)據(jù)支持，收獲更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二、基于管理會(huì)計(jì)視角下的資金管控模式

（一）加強(qiáng)資金集中管控

新時(shí)期若想對(duì)企業(yè)資金管理開展系統(tǒng)化、多元化的綜合管理工作，克服分散問題，建議構(gòu)建一體化資金管理中心，側(cè)重對(duì)資金進(jìn)行集中管理，其中包含資金支付、使用、投資等方面，進(jìn)而提升企業(yè)資金的投入產(chǎn)出率，并有效規(guī)避資金違規(guī)使用情況，具體優(yōu)化管理要點(diǎn)如下：

首先，加強(qiáng)資金管理的高效性和專業(yè)性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金完成統(tǒng)一管理和調(diào)配。例如，構(gòu)建系統(tǒng)化財(cái)務(wù)中心、結(jié)算中心，強(qiáng)化對(duì)資金的統(tǒng)收統(tǒng)支效率，以管理中心工作人員的專業(yè)能力帶動(dòng)資金管理和利用效率，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的協(xié)同作用。其次，降低財(cái)務(wù)成本，收獲自有資金。對(duì)資金完成統(tǒng)一管理后，企業(yè)可以對(duì)下設(shè)單位的資金配置進(jìn)行平衡，制定科學(xué)的投資、融資決策，降低企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用和融資成本，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，構(gòu)建資金集中管理平臺(tái)，設(shè)置資金管控專職，選擇專業(yè)的管理會(huì)計(jì)人員針對(duì)企業(yè)資金撥付、上存、投資等方面進(jìn)行獨(dú)立操作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)崗位的相對(duì)分離狀態(tài)，降低違規(guī)操作的可能性。此外，建議清晰劃分責(zé)任制度，追究具體責(zé)任人，約束資金管控工作不良操作情況，提升資金管理能力。

（二）資金預(yù)算管控模式

其一，優(yōu)化企業(yè)資金預(yù)算編制過程，圍繞“自上而下”的原則，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目需求進(jìn)行科學(xué)分析，進(jìn)而科學(xué)編制預(yù)算。由于資金預(yù)算模塊包含生產(chǎn)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、成本預(yù)算，因此應(yīng)適度調(diào)整，確保資金管控工作的全面覆蓋。其二，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算管理工作。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和項(xiàng)目建設(shè)中，需要結(jié)合預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行資金管理工作，對(duì)不切合實(shí)際、超預(yù)算問題進(jìn)行上報(bào)和調(diào)整，并將資金預(yù)算工作歸入績(jī)效考核范圍內(nèi)，提升資金預(yù)算管理能力。其三，優(yōu)化資金預(yù)算考核和監(jiān)督工作。若想優(yōu)化資金管理、預(yù)算的工作效率，企業(yè)需要構(gòu)建配套的考核與監(jiān)督機(jī)制，對(duì)各部門的資金預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，提升資金使用率，并推行科學(xué)的考評(píng)制度，優(yōu)化資金管理工作質(zhì)量。

（三）完善資金管控體系

企業(yè)中資金的分散管理和集中管理均需要完善的管控體系進(jìn)行支撐，通過科學(xué)的資金內(nèi)控機(jī)制能夠明確企業(yè)工作流程，嚴(yán)格執(zhí)行資金管理工作。建議制定大額資金、資金撥付審批規(guī)定，對(duì)工作人員的職責(zé)進(jìn)行具體劃分，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，對(duì)資金流入和流出過程的嚴(yán)密控制。同時(shí)，構(gòu)建評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管控工作中的不足，并針對(duì)性給予補(bǔ)救。例如，針對(duì)資金短缺問題，可以啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，借助內(nèi)部籌措資金及時(shí)填補(bǔ)短缺，避免資金鏈斷裂出現(xiàn)較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)可以構(gòu)建資金管理監(jiān)督檢查小組，對(duì)企業(yè)資金預(yù)算和管理策略進(jìn)行恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整[1]。

（四）大數(shù)據(jù)資金管控模式

1.形成智慧管理模式

新時(shí)期大數(shù)據(jù)技術(shù)和資金管控工作流程的結(jié)合已是大勢(shì)所趨，將該模式和企業(yè)資金決策、資金預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制相融合能夠提升資金管控質(zhì)量和效率。大數(shù)據(jù)平臺(tái)中，管理會(huì)計(jì)可以高效、精細(xì)地為企業(yè)決策提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)，進(jìn)而構(gòu)建“企業(yè)資金智慧管理”模式。因此，企業(yè)需要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建資金集中管理平臺(tái)[2]。例如，財(cái)務(wù)共享中心主要依托大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行整合，從而優(yōu)化配置數(shù)據(jù)，提升資金運(yùn)作效率。企業(yè)應(yīng)增加對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)人力、資金投入力度，將資金環(huán)節(jié)和分散資金相結(jié)合，綜合部署和分析企業(yè)資金實(shí)際情況，加強(qiáng)資金配置的公開性和透明度。

2.提升預(yù)算稽查效率

企業(yè)通過大數(shù)據(jù)技術(shù)建立在線預(yù)算系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，對(duì)數(shù)據(jù)完成稽查和核算，實(shí)時(shí)獲取企業(yè)資金管理和具體運(yùn)行數(shù)據(jù)，并進(jìn)行分析和綜合運(yùn)算，進(jìn)而得出管理會(huì)計(jì)結(jié)論和數(shù)據(jù)，提升企業(yè)管理會(huì)計(jì)信息化服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)，大數(shù)據(jù)理念也為企業(yè)預(yù)測(cè)、規(guī)劃、決策、考核、評(píng)價(jià)過程提供支撐，通過成本控制、預(yù)測(cè)分析、責(zé)任會(huì)計(jì)、決策分析等現(xiàn)代化管理會(huì)計(jì)功能實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在資金管控中的科學(xué)應(yīng)用，幫助管理人員熟悉企業(yè)管理、業(yè)務(wù)、內(nèi)控、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)性。例如，通過標(biāo)準(zhǔn)化處理、元數(shù)據(jù)管理等構(gòu)建精細(xì)化數(shù)據(jù)稽核模型，實(shí)現(xiàn)資金數(shù)據(jù)的精細(xì)化和可視化管理。因此，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，管理會(huì)計(jì)人員可以用數(shù)據(jù)自動(dòng)整合、收集、分析模式代替?zhèn)鹘y(tǒng)的錄入存儲(chǔ)模式，從海量信息中找尋資金管理、決策數(shù)據(jù)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供數(shù)據(jù)支持。

結(jié)論：科學(xué)的資金管控工作是確保企業(yè)降低資金風(fēng)險(xiǎn)，滿足運(yùn)營(yíng)需求的關(guān)鍵，企業(yè)若想在資金管理中獲取顯著效果，建議克服資金管理中存在的問題，構(gòu)建監(jiān)督評(píng)價(jià)和資金管理機(jī)制，防止資金鏈斷裂，同時(shí)依托信息化管理，將大數(shù)據(jù)技術(shù)與資金整合、信息整合相結(jié)合，化簡(jiǎn)業(yè)務(wù)流程，確保企業(yè)可持續(xù)、健康發(fā)展。