文化演出項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行和控制

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，文化演出企業(yè)正處于發(fā)展變革時(shí)期，優(yōu)化文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、改變利潤增長方式，建設(shè)創(chuàng)新型文化企業(yè)成為迫切需求和戰(zhàn)略目標(biāo)。但是現(xiàn)行預(yù)算執(zhí)行和控制仍然存在不足。首先，預(yù)算執(zhí)行和控制的理念尚未深入人心，存在只重視資金投入忽視管理和控制的現(xiàn)象；其次，預(yù)算執(zhí)行和控制制度未完善，未建立專門的文化演出項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和控制制度；最后，預(yù)算執(zhí)行和控制約束作用不強(qiáng)，存在挪用、截留、虛報(bào)等問題。為解決當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行和控制存在的突出問題，文化演出企業(yè)需要完善預(yù)算執(zhí)行和控制的方式，更加注重過程管理、強(qiáng)調(diào)成本效益、優(yōu)化責(zé)任約束，著力提高財(cái)政資金和企業(yè)自有資金的使用效益，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行能力和控制水平，為文化演出項(xiàng)目的順利完成提供制度、控制、監(jiān)督等多方面的保障。

一、文化演出項(xiàng)目執(zhí)行和控制的流程

首先是項(xiàng)目資金的申請和報(bào)批。文化演出項(xiàng)目資金可能來源于企業(yè)自籌資金，也可能來源于文化事業(yè)經(jīng)費(fèi)支持。如果使用企業(yè)自籌資金完成項(xiàng)目，可向單位負(fù)責(zé)人提出申請，經(jīng)股東大會或權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后按照項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行。如果使用文化事業(yè)經(jīng)費(fèi)支持則需要報(bào)經(jīng)費(fèi)主管單位批準(zhǔn)，由主管單位撥付項(xiàng)目款。

其次是項(xiàng)目資金的劃撥和審批。在財(cái)務(wù)部門接到文化事業(yè)經(jīng)費(fèi)支持類項(xiàng)目相關(guān)批復(fù)文件后，聯(lián)系主管部門及財(cái)政部門跟蹤專項(xiàng)資金到位情況，完善相關(guān)劃撥及使用手續(xù)。企業(yè)自籌資金則根據(jù)單位財(cái)務(wù)制度，由單位負(fù)責(zé)人審批后留存入檔。

再次是項(xiàng)目資金的使用。文化演出項(xiàng)目資金使用嚴(yán)格按項(xiàng)目資金申報(bào)計(jì)劃執(zhí)行，資金使用方式與項(xiàng)目預(yù)算同步配套。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤、監(jiān)控專項(xiàng)資金的撥付、使用，定期對資金使用進(jìn)行匯總、分析。

第四是對項(xiàng)目過程進(jìn)行監(jiān)督。文化演出項(xiàng)目資金的使用與管理部門均為專項(xiàng)資金的監(jiān)督部門，有責(zé)任對項(xiàng)目資金的使用進(jìn)行監(jiān)督。對監(jiān)督檢查中出現(xiàn)的問題進(jìn)行歸類，提出整改、完善意見，保證項(xiàng)目資金使用到位、支出合理。

最后是對項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收。文化演出項(xiàng)目要按計(jì)劃推進(jìn)，按時(shí)完成項(xiàng)目任務(wù)。結(jié)項(xiàng)時(shí)開展驗(yàn)收工作，審查演出作品并進(jìn)行專業(yè)評價(jià)。

二、預(yù)算執(zhí)行與控制的內(nèi)容

（一）按計(jì)劃安排執(zhí)行

按計(jì)劃執(zhí)行是指將項(xiàng)目計(jì)劃付諸實(shí)施，開展計(jì)劃中的各項(xiàng)工作。文化演出企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算中明確了創(chuàng)作各階段的完成時(shí)間和要求，也明確了演出的時(shí)間，按照項(xiàng)目計(jì)劃完成作品創(chuàng)作和演出，實(shí)現(xiàn)藝術(shù)創(chuàng)作目標(biāo)，如期完成演出任務(wù)。

（二）細(xì)分項(xiàng)目任務(wù)

根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行的內(nèi)容，層層分解、細(xì)化，明確每項(xiàng)計(jì)劃內(nèi)容的任務(wù)范圍。文化演出項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)下達(dá)后，各預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)認(rèn)真組織實(shí)施，將藝術(shù)作品拆分為每一幕或每一章，由舞美人員分階段制作布景和道具，將臺前演出與幕后舞美安排落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系。

（三）項(xiàng)目質(zhì)量保證

質(zhì)量的保證包括按既定的方法和標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際工作的成果，并采取各種項(xiàng)目質(zhì)量保證和監(jiān)控措施，確保文化演出項(xiàng)目能夠達(dá)到預(yù)期演出效果。

（四）項(xiàng)目創(chuàng)作和演出團(tuán)隊(duì)建設(shè)

項(xiàng)目創(chuàng)作和演出團(tuán)隊(duì)建設(shè)是為提高項(xiàng)目執(zhí)行效率和對項(xiàng)目進(jìn)行高效管理的前提。預(yù)算編制時(shí)已經(jīng)與主創(chuàng)人員和主要演員進(jìn)行了溝通，項(xiàng)目參與人員應(yīng)協(xié)調(diào)配合，互相合作，主創(chuàng)人員應(yīng)將創(chuàng)作想法傳達(dá)給每個(gè)演員，演出人員應(yīng)明確創(chuàng)作的意義，及作品要表現(xiàn)的核心思想，演員在充分理解基礎(chǔ)上，才能在舞臺上表現(xiàn)出作品的理念、傳達(dá)出作品的精髓。

（五）信息溝通

信息溝通是指建立信息傳遞的渠道，讓項(xiàng)目相關(guān)人員及時(shí)獲得必要的項(xiàng)目信息。作品內(nèi)容的修改要及時(shí)傳達(dá)給演出人員，舞美布景更換要及時(shí)傳達(dá)給舞美制作人員，曲目順序的調(diào)換要及時(shí)傳達(dá)給指揮和演奏人員，每個(gè)服裝道具的完善都需要和制作方及參演人員溝通。演出前裝臺時(shí)間的確定，正式演出時(shí)間的精準(zhǔn)把控都需要信息溝通準(zhǔn)確、無誤。

（六）材料采購

文化演出項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)需要購置舞美材料、道具、服裝、樂器等，一般材料的采購可直接從市場購買，超過一定金額的采購需要進(jìn)行招投標(biāo)程序。采購材料時(shí)應(yīng)注意市場價(jià)格的變化，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的商品，取得符合財(cái)務(wù)報(bào)銷要求的發(fā)票和明細(xì)。到貨時(shí)應(yīng)核對數(shù)量、質(zhì)量等，無誤后辦理支出手續(xù)。

（七）合同管理

合同管理包括管理好項(xiàng)目參與方的合同關(guān)系以及合同履行情況。作品的編劇、導(dǎo)演、作曲等在項(xiàng)目預(yù)算前期應(yīng)簽訂合作意向合同，在項(xiàng)目創(chuàng)作時(shí)簽訂正式合同，按照合同內(nèi)容履行創(chuàng)作、導(dǎo)演工作或參加排練。合同管理是過程管理，從簽訂合同之日起，明確合同雙方的權(quán)利和義務(wù)，當(dāng)事人應(yīng)認(rèn)真履行合同的義務(wù)，行使合同的權(quán)利，同時(shí)文化演出企業(yè)要整理留存好合同資料、檔案，方便后續(xù)管理。

三、預(yù)算執(zhí)行與控制的方法

（一）制度建設(shè)

項(xiàng)目執(zhí)行和控制制度應(yīng)包含責(zé)任分配制度、執(zhí)行和控制流程制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度、項(xiàng)目支出報(bào)表編制制度、項(xiàng)目預(yù)算分析和監(jiān)督制度等。不同的制度規(guī)范不同的領(lǐng)域，健全執(zhí)行和控制的制度體系，使文化演出項(xiàng)目規(guī)范、科學(xué)、合理的執(zhí)行。

（二）預(yù)算執(zhí)行的控制

對于文化演出企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)強(qiáng)化對資金使用的審核、支付管理，根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算資金總額，嚴(yán)格控制預(yù)算資金支出，使資金收付平衡，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會議費(fèi)支出要審核會議規(guī)模與參會人數(shù)，是否符合支出要求，會議邀請的專家補(bǔ)助支出是否符合相關(guān)規(guī)定和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，會議次數(shù)是否合理，防止頻繁開會研究，造成預(yù)算超支；差旅費(fèi)按照本企業(yè)差旅費(fèi)管理辦法執(zhí)行，厲行節(jié)約杜絕浪費(fèi)，完善公務(wù)和業(yè)務(wù)活動的管理，嚴(yán)格控制出差人數(shù)、審核出差天數(shù)，嚴(yán)禁無實(shí)質(zhì)內(nèi)容的差旅費(fèi)支出。審核支付單據(jù)直接關(guān)系到財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制是否合理、有效，強(qiáng)有力的監(jiān)督和控制才能降低支付風(fēng)險(xiǎn)，避免產(chǎn)生票據(jù)不規(guī)范，合同不嚴(yán)謹(jǐn)，單據(jù)不完整等問題。對于數(shù)額較大的支付項(xiàng)目，應(yīng)考察對方單位的財(cái)務(wù)狀況，履行合同的能力，審核營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍等，杜絕由于資金鏈斷裂或者訴訟事項(xiàng)給演出項(xiàng)目造成巨大損失，避免無法開具發(fā)票形成長期預(yù)付賬款給企業(yè)造成嚴(yán)重影響。只有全面、認(rèn)真、扎實(shí)做好預(yù)算執(zhí)行控制工作，規(guī)范每個(gè)階段財(cái)務(wù)管理，使得每筆賬目都痕跡清晰，資金流向明確，體現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理水平。

財(cái)務(wù)部門按合同一次或分次支付款項(xiàng)后，創(chuàng)作、演出、舞美等業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照文化演出企業(yè)的財(cái)務(wù)制度、合同要求執(zhí)行，確保對每筆資金的使用情況落實(shí)到位，根據(jù)預(yù)算明細(xì)表核對購買數(shù)量和類型，做到采購明細(xì)與實(shí)際數(shù)量、類型一致。由于編制預(yù)算表時(shí)不能具體的估計(jì)出采購的數(shù)量和類型，當(dāng)樂曲制作完成后，才能明確樂器的使用類型和數(shù)量，因此，實(shí)際采購時(shí)，要與演出部門的采購明細(xì)表逐一核對，確保配器情況符合演出要求。關(guān)于舞美道具的支出，應(yīng)由舞美部門檢查道具材料的規(guī)格、型號、質(zhì)量是否符合合同內(nèi)容及演出要求，同時(shí)檢查用于保護(hù)演員人身安全的特殊裝置是否齊備，業(yè)務(wù)部門重點(diǎn)審核實(shí)物，財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)審核單據(jù)。差旅費(fèi)借款應(yīng)按要求審批，不能用于支付個(gè)人消費(fèi)或其他與項(xiàng)目無關(guān)的支出。由于文化演出行業(yè)的獨(dú)特性，演出部門對演出人員成本費(fèi)用的核算時(shí)，應(yīng)考慮正式演出時(shí)演員無法登臺的情況，可設(shè)置替換演員，即同一角色設(shè)AB角，排練費(fèi)用應(yīng)計(jì)入本項(xiàng)目人工成本，臨時(shí)雇傭的B角應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算人工成本并代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬稅。

材料費(fèi)支出應(yīng)區(qū)分項(xiàng)目支出和非項(xiàng)目支出，要求供應(yīng)商提供銷貨明細(xì)，再由業(yè)務(wù)部門核對，按照材料的用途，將屬于本項(xiàng)目的材料進(jìn)行分類、歸集，確保財(cái)務(wù)計(jì)量、核算的準(zhǔn)確性。由于實(shí)際操作中經(jīng)常發(fā)生材料混用，同一批材料可能用于A演出項(xiàng)目、B演出項(xiàng)目、日常演出、維修道具等，此時(shí)，需要業(yè)務(wù)部門合理估計(jì)材料費(fèi)用分?jǐn)倲?shù)額，列出材料費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)表。由于文化演出產(chǎn)品的特殊性，所以材料的分?jǐn)偡椒ㄖ饕罁?jù)業(yè)務(wù)部門人員的經(jīng)驗(yàn)，分?jǐn)偡绞街饔^性較強(qiáng)。分?jǐn)偨Y(jié)果應(yīng)由財(cái)務(wù)部門審核后，計(jì)入所屬項(xiàng)目的成本。

文化演出項(xiàng)目的執(zhí)行是一個(gè)復(fù)雜的過程，各部門要相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一配合，明確各方預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的統(tǒng)籌能力，優(yōu)化資金使用流程，調(diào)動項(xiàng)目參與人員的積極性、主動性，使預(yù)算資金控制在合理的范圍內(nèi)。

（三）進(jìn)度報(bào)告的編制

企業(yè)應(yīng)編制項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告，包含預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告和預(yù)算支出明細(xì)報(bào)告兩項(xiàng)內(nèi)容。以業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩個(gè)部門的角度對項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行填報(bào)和說明。對于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)較大偏差的支出內(nèi)容，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門應(yīng)查找原因，提出改進(jìn)項(xiàng)目管理的措施。

業(yè)務(wù)部門編制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告，包括文化演出項(xiàng)目本期進(jìn)度、本期完成情況、當(dāng)前狀態(tài)、完成率、是否延期、項(xiàng)目費(fèi)用支出情況等，如果項(xiàng)目計(jì)劃完成時(shí)間與實(shí)際執(zhí)行情況不一致，可能導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度延遲時(shí)，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)度報(bào)告中說明項(xiàng)目計(jì)劃未完成的原因、遇到的困難，以及是否存在作品修改使計(jì)劃進(jìn)度拖延的情況。如果涉及整個(gè)作品的重大修改，應(yīng)寫明修改的原因和修改對原先項(xiàng)目計(jì)劃的影響，慎重考慮修改對實(shí)際演出時(shí)間的影響，防止由于超出規(guī)定時(shí)限給企業(yè)造成損失。業(yè)務(wù)部門還應(yīng)與財(cái)務(wù)部門及時(shí)溝通，及時(shí)核對賬目，若項(xiàng)目的實(shí)際成本和預(yù)算費(fèi)用產(chǎn)生偏差，則需要在進(jìn)度報(bào)告中明確指出，并寫明超支的原因。

另一方面，財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制預(yù)算支出明細(xì)報(bào)告，根據(jù)對業(yè)務(wù)部門報(bào)銷的項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行分類匯總，將預(yù)算支出進(jìn)度明細(xì)表與項(xiàng)目預(yù)算的格式掛鉤，分別列示預(yù)算金額與實(shí)際發(fā)生額，計(jì)算超支與結(jié)余金額、預(yù)算金額使用率、超支率等，對于有超支可能的支出項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通，使其盡早采取相應(yīng)措施。創(chuàng)作、演出、舞美部門應(yīng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)掌握項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異等財(cái)務(wù)信息，優(yōu)化文化演出項(xiàng)目支出分配，圓滿完成演出任務(wù)。

（四）預(yù)算執(zhí)行分析與考核

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)定期了解、掌握文化演出項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度，分析預(yù)算執(zhí)行情況，出具分析報(bào)告，針對預(yù)算執(zhí)行的偏差，應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議，提交企業(yè)負(fù)責(zé)人及權(quán)利機(jī)構(gòu)研究解決方式。依據(jù)項(xiàng)目預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。預(yù)算項(xiàng)目考核標(biāo)準(zhǔn)按企業(yè)下發(fā)的相關(guān)績效考核辦法執(zhí)行。

（五）項(xiàng)目執(zhí)行的監(jiān)督與檢查

由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及各部門負(fù)責(zé)人對企業(yè)預(yù)算管理進(jìn)行檢查監(jiān)督。應(yīng)當(dāng)關(guān)注預(yù)算審批和調(diào)整是否符合相應(yīng)的審批程序，重點(diǎn)檢查是否符合規(guī)范；關(guān)注監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查是否偏離項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)；檢查分析、考核的情況是否客觀。監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的預(yù)算管理中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求執(zhí)行人糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報(bào)告，向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施。定期組織文化演出項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。通過建立專家咨詢機(jī)制，引導(dǎo)和規(guī)范第三方機(jī)構(gòu)參與項(xiàng)目預(yù)算管理和審計(jì)，通過外部第三方的監(jiān)督和檢查，完善企業(yè)的項(xiàng)目管理制度，吸收先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)。

綜上所述，項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行和控制是文化演出企業(yè)提升文化項(xiàng)目質(zhì)量的必然選擇，是項(xiàng)目收支平衡的前提條件，是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的內(nèi)在要求。