國有企業全面預算管理的困境及應對措施分析

■張玲玲

全面預算管理是從企業戰略規劃的角度出發，對企業資源進行統一調配，制定詳細的經營及財務計劃。全面預算在企業內部控制中具有不可動搖的重要地位。國有企業需要借助全面預算管理，實現改革發展，提升企業競爭實力。國有企業在實施全面預算的過程中，對全面預算管理認識不足、忽視其與企業戰略規劃的一致性，導致全面預算實施陷入了困境。優化全面預算實施環境、強化預算執行與控制、落實考核與獎懲、借助信息化技術為全面預算管理提供平臺支撐，是解決國有企業全面預算實施困境的主要應對措施，也是企業優化內部管理的關鍵舉措。

一、國有企業全面預算管理面臨的主要困境

（一）缺乏良好的實施環境

相比較一般的預算管理，全面預算管理模式更注重對財務數據的分析、對各類資源的優化配置、對市場規律的精準預測，以及對經濟活動的全面控制。而實現這些，需要企業內部具有良好的預算實施環境，從而為預算管理提供保障。但從目前國有企業預算管理的實際情況來看，預算實施環境較為松散。一方面是由于企業內部缺乏長遠發展的思想，全面預算管理不能夠與企業發展戰略規劃相結合，在預算編制過程中只關注短期效益、忽視中長期規劃；另一方面是由于企業內部缺少預算管控意識，對全面預算管理的重視程度不足。企業人員認識不到位，不利于各部門人員相互配合并積極參與到預算工作中。

（二）預算控制與執行有偏差

嚴格的預算控制，才能夠保障預算的有效執行，確保預算工作不出現偏差。國有企業在實施預算管理的過程中，過分強調預算編制的重要性，卻不注重對預算執行過程的監控，導致后續執行不到位，預算管理形式化嚴重。出現這種情況，一方面是由于預算管理缺乏行之有效的監控措施，嚴謹的制度及標準化流程并沒有落實到實際的業務中。另一方面，是由于缺乏對預算執行效果的總結和反饋，不利于對預算執行進行全面的掌控。這不僅會影響預算管理效果，造成預算偏差概率較高，同時也不利于通過預算防范企業經營過程中產生的各類風險。

（三）考核與獎懲落實不到位

國有企業完善有效的考核與獎懲機制，有利于多方位、多角度地收集預算管理過程中的實際問題，不斷優化預算工作流程，同時發揮激勵作用，擴大實施效果。然而，目前國有企業在全面預算管理實施過程中，要么是考核制度不嚴謹，要么是獎懲措施不到位，考核與獎懲制度難以落實，最終導致無法通過考核與獎懲機制將預算結果與責任人的切身利益聯系起來，不能夠有效發揮預算的控制作用，不利于實現財務目標，同時也無法起到調動員工積極性的作用。

（四）缺少信息化技術的支撐

目前國有企業在財務信息化建設方面已取得了諸多進展。財務工作借助信息化手段，在工作效率方面已然今非昔比。但單純從全面預算的角度來看，系統化、科學化的全面預算管理，仍然缺少信息化技術的有力支撐。一方面，現有的信息化平臺信息共享程度低，各部門之間信息不對稱，影響了預算編制的準確性。另一方面，信息系統不具備數據比對、分析的功能，導致預算管理缺乏預警機制，同時也無法有效關聯預算分析和獎懲激勵。這表明，企業現有的財務信息化系統，在提升預算管理效率方面仍然有較大的提升空間。

二、應對國有企業全面預算管理困境的幾點建議

（一）以先進的管理理念來優化預算實施環境

結合國有企業目前的實際情況，要從兩個方面優化全面預算管理的實施環境，為預算管理提供保障。

一是要結合企業的發展需求及功能定位，形成企業戰略目標及發展規劃，據此開展全面預算管理工作。全面預算要始終圍繞著企業的發展戰略，更好地滿足實際運營需要。企業在開展預算管理工作時，要結合預算計劃，制定與市場變化規律相吻合的經營戰略；預算目標的確立，要考慮企業生產經營實際情況；要保證企業資源分配與管理模式、人員總體素質相匹配，確保國有企業戰略計劃的有序實施。

二是要全方位的提升全面預算管理意識，注重全員參與，提升各級部門及人員對預算管理的重視程度。從領導層到管理層、基層員工，均要意識到預算管理的重要性。針對各辦公室、財務部門、經營管理部門及其他職能部門，國有企業需要有針對性地進行預算培訓，提升員工參與預算管理的意識，落實預算管理責任。每季度、月度均需對預算數據進行匯總，對預算指標進行分解及任務下達，確保預算工作的有效落實。

（二）遵循嚴謹的制度流程，加強預算執行控制

加強預算控制、避免預算執行出現偏差，要通過嚴謹的制度流程作為管理支撐。首先，財務部門要根據國有企業發展戰略及年度預算，制定企業全面預算目標指標體系，并上報審批。國有企業全面預算所制定的核心指標，必須要包含利潤總額及凈資產收益率，指標體系要延伸到企業整個經營活動過程。其次要根據企業戰略規劃的總體目標，落實企業發展總體要求，組織預算編制工作。各部門編制本部門的業務預算、資本支出預算、財務預算，再由財務部統一匯總，編制預算草案，上報審批。審批修改后的財務預算草案，形成執行預算，下達給各部門控制執行。在預算執行與調整方面，國有企業預算管理制度，要堅持嚴肅性的原則，預算目標一經確定，原則上不做調整。若出現重大變化需要調整時，要及時向預算管理辦公室提出申請。最后，國有企業要完成預算執行的考核與評價以及預算分析。預算考核與評價，是對企業預算完成情況的總結。通過預算分析工作，能夠找出預算執行的癥結所在，提出整改措施，以保證對預算工作的持續優化。預算分析工作能夠找尋問題的本質，對各類經濟活動進行深層次的分析，反復比對預算方案，以確保預算管理為企業經營決策提供支持。

（三）促使預算與多維度的考核體系結合匹配

多維度的考核體系以及獎懲機制是保證預算執行的關鍵。財務部門要結合年度預算工作計劃，對全面預算管理的執行結果進行考核，既要在年中及年末進行綜合性的考核，也要按照預算執行周期進行階段性動態考核，隨時比對預算執行結果與預算指標之間的差異。考核指標要注重財務指標與非財務指標的結合，以便更好地分析預算執行差異。與此同時，考核體系要注重信息的反饋，國有企業通過考核結果與獎懲機制的配合，激勵各部門及員工更好地完成預算管理工作，實現預算目標。

（四）借助先進技術完善預算管理信息化平臺

云技術、大數據技術等先進的信息技術，近些年來層出不窮。國有企業需要借助信息技術，進一步完善全面預算管理信息化平臺，提升預算管理工作效率及準確性。國有企業可針對現有系統模塊，優化預算管理流程及功能，進行系統升級，從而進一步提升預算管理數據的關聯性、提升信息共享程度。同時，借助數據比對、分析，建立預算預警機制，實施預算動態化監控，提升企業的抗風險能力。

三、結束語

全面預算管理是國有企業提升內部管控秩序的關鍵。在國有企業實施全面預算管理的過程中，由于實施環境、執行控制、考核體系以及信息技術等多個方面存在尚待解決的問題，導致國有企業全面預算管理陷入了實施困境。解決這些問題的關鍵在于國有企業要將全面預算管理提升到戰略高度，加以重視，完善內部控制管理體系。國有企業只有通過不斷優化預算實施環境、加強預算執行控制、建立相匹配的考核獎懲體系、完善信息化平臺，全面提升國有企業預算管理水平，才能讓全面預算管理發揮更大的管理實效，使國有企業走出全面預算管理的困境，實現國有企業全面、健康的發展。