淺談如何做好新時代內審工作

高志淦

隨著當前我國經濟的多元化發展，內部審計工作無論在企業還是事業單位中都發揮著越來越關鍵的作用，能夠大大提升內部組織的運行效率和質量，因此有必要對新時代下的內審工作引起重視。為了能夠更好地發揮內審工作的效果，本文介紹了現階段內審工作存在的問題，并提出相關改進措施，希望對我國社會的發展與建設有所幫助。

一、前言

十九大報告曾經指出了內審工作在我國歷史發展中的重要地位，而在新時代的背景之下，更應加強內部審計工作的有效開展，但是受到我國大環境的整體影響，內部審計工作仍然面臨著諸多問題，需要相關人員找準定位，優化改進審計方法，有效發揮審計工作的重要價值。

二、現階段內部審計存在的主要問題

（一）內部審計地位和功能定位不清晰

內部財務審計的核心地位和主要功能定位不明確，不能完全準確體現和突出其主要作用。各地方政府部門、國有企業管理部門等內部審計服務機構管理部門對于自身職責目標定位不清晰，無法有效發揮內部審計工作的重要作用，不利于內審工作的開展。許多我國企業高層領導將內部控制審計中的部門制度視為企業成本流動中心而非企業利潤流動中心，對內部控制審計的高度重視普及程度不夠，使得內部制度審計在我國企業中所能身處的主導地位相對較低，獨立性相對較差，未能充分發揮其重要作用與實際經濟價值，并最終形成一個惡性循環。內部行政審計的專業發展趨勢未能同當前知識經濟、人本智能經濟、大數據、互聯網+、新經濟時代的行政審計新行業環境相協調適應，從而嚴重影響內部行政審計專業價值的充分發揮。

（二）內審質量未達標，審計工作不深入

在審計準備工作階段、審計制度實施前的過程中以及審計出具后的審計審查報告這些各個階段都將會有各種各樣的審計問題。具體問題主要有：不能嚴格執行公司對應的內部審計管理程序，導致內部項目審計的一些業務相關的規章制度建設只能直接體現在形式上;審計項目的機構設立隨意，沒有完全達到公司預定的外部內審服務質量在監督管理過程中的總體目標;在內部審計的前期準備工作過程中沒有相應的內審質量監督管理工作也沒有完全達到規定要求，審計人員的總體服務質量不高，從而直接導致內部審計的工作風險高等。

（三）內部審計職能超載、混亂

目前我國社會各界普遍認為內部風險審計人員所覆蓋的內容較寬，但考慮到實際情況并不相符，因此很容易出現內部審計職能無法明確，甚至出現智能超載和混亂的現象。雖然內部風險審計技術是一種企業風險管理控制和企業價值評估創造有效機制，但內部風險審計技術不能在所有專業領域同時發揮作用，更不是萬能的。歸根到底，內部風險審計還是屬于企業組織內部的風險認證管理活動，其基本工作職責和業務功能主要在于依據既定審計標準體系來準確識別內部風險，提出相關風險管理應對對策建議。內部財務審計界和職業界人士應積極加強內部財務審計國際溝通和市場營銷，降低國際社會和政府管理機構當局對內部財務審計不合理的悲觀期望。

（四）審計方法落后

隨著當前市場經濟的多元化發展，企業在開展審計工作的過程中更加側重于對財務管理工作的調整，其重點在于查錯防弊，但這也使得整體審計工作過于保守，相關審計方法落后，無法真正達到準確預估企業風險、解決企業風險的實際目的。這種傳統的審計方法并不能夠實現對于具體業務狀況的有效審查，不能明確其存在的各種隱患和風險，很難準確找出那些隱匿其中的重要問題。落后的財務審計管理方法既直接影響內部財務審計工作的財務風險評價和審計服務管理功能，也直接影響內部財務審計工作的質量監管管理效果。目前公司審計工作人員的財務工作審計模式主要指的是現場財務審計，通過不斷更換憑證、報表等公司財務審計資料庫來查找公司審計問題線索，憑借公司個人審計經驗數據進行調查抽取審計樣本，容易隨時導致數據遺漏，未能真正做到公司審計業務范圍全方位覆蓋，同時還有可能由于單一保守的審計方法而使得工作人員無法發揮審計工作的有效性，導致人力物力等資源的浪費，從而使得審計工作過于隨意，不能有效提高審計工作在企業管理工作過程中的作用。

三、新時代內審工作的改進策略

（一）確定審核方式

目前大多數內審組織所采用的審計手段是直接集中審核的方式，然后進行周期性復審，這種管理做法優點可以在較短的審核時間內對整個審核體系建設進行全面鋪開評價，但其缺點則是整個審計工作需要投入大量的人力物力資源，內審中各主管部門所等待審核的時間長，全面鋪開，難以達到一定評審深度。另一種方法則是首先采取分散、滾動的項目審核工作方式，然后再進行項目內審。分散、滾動的高級審核管理方式所需要投入的人力物力資源相對較少，只需局有針對性的對各項業務開展內部審計，有計劃有周期的進行審核，一般每次定期審核1-2個部門，在一個審核年周期內對國家質量監督管理體系中所涉及的各個部門和全部審核過程、子部門過程至少定期審核1次，對薄弱的和重要的各個部門、環節上還可以再增加擔任審核員的頻次，在一個審核年度內可以安排多次定期審核，這樣使得審核員能夠更加容易發現潛在的問題，但其中的缺點是需要少數人參加多次內審，容易形成多次內審的現象。因此在開展審核管理工作的過程中一定要確定好審核方法，針對不同的業務情況選取合適的審核手段，最大化程度的發揮內審工作的應用優勢，加強各個部門之間的協調配合，根據部門間的具體狀況做出相應的調整，進而使得審計工作效果最大化。

（二）改進審計方法，提高內部審計人員素質

從傳統單一的企業財務審計方式轉變為企業靜態財務審計與企業動態財務審計相互結合的模式。隨著內部管理審計業務領域的不斷擴大和內部審計管理業務的日益復雜化，一定要繼續著力不斷提升內部管理審計工作人員的內部綜合審計業務素質：一方面我們要不斷加強對招聘內審審計人員的綜合業務培訓，另一方面我還需要特別注意的一點是招聘內審審計人員不能僅僅只選擇一批財務人員，還要同時選擇一批具有一定審計綜合業務知識和一定業務管理能力的新型多元化高層次素質審計人才，以便能適應對內部管理審計人員業務范圍不斷拓展、審計工作方式管理方法不斷更新及內部審計管理技術不斷進步的市場需要。同時企業內審工作人員本身還要充分懂得如何利用計算機進行審計，掌握各種計算機基本操作技能，熟悉從事企業所需要使用的各種專業審計軟件的系統設置與維護使用，以此不斷提高財務審計工作業務質量和管理效率。

（三）加強內部審計管理信息化建設

內部行政審計業務信息化體系建設工作是加快實現經濟信息化發展環境下內部審計"免疫系統"業務功能的必然內在要求，是不斷提升各級審計部門監督管理能力和建立完善審計治理機制體系的一個重要途徑。首先就需要建立健全內部財務審計和大數據實時采集管理機制。數據采集是內部電子審計工作的理論基礎，要加快建立健全有效的內部電子審計工作數據及時采集管理機制，確保內部審計工作所需要的電子審計數據的采集及時性、完整性、真實性。其次是還要積極推進應用數字化財務審計管理方式，提高數據分析處理能力。要在內部控制審計企業信息化管理實踐發展過程中，主動積極適應應用大數據、云計算等新信息技術和內部風險控制、績效考核審計等新管理要求對內部審計人力資源、審計管理思路、審計管理手段、審計管理方法等方式帶來的重大變革，發揮"互聯網+"內部控制審計在現代企業管理中的重要功效，從而不斷提升內部控制審計在現代企業管理中的重要職能及應用地位。

（四）創建具有獨立性、權威性的內部審計組織

內部行政審計在高級經營業務管理過程中的重要作用能否發揮在一定程度上直接影響著內部審計工作開展的順利程度，而內部審計業務范圍的不斷擴大和經營管理行政部門集中要求內部行政審計人員提供相關服務的人數增多，也足以充分說明內部審計的重要作用得到了越來越廣泛的認可。內部高級審計的客觀獨立性保證能夠有效保證內部高級審計師客觀地進行工作。內審部門應從日常財務內控審計過程和被委派審計業務活動中分離出來，方能自主組織執行財務委派審計任務、報告檢查審計、評價審查結果，不受其他主管部門的權力干擾。只有這樣，才能真正確保財務審計的決策客觀性、公正性和決策權威性。

（五）轉變綜合審計項目管理業務類型

為正確適應我國經濟發展形勢的變化，滿足現代企業管理對內部風險審計工作提出的要求，內部風險審計部門應把內部審計機構轉型與企業發展放在首位，內部風險審計的重要作用不僅僅局限于事后風險監督，應更多地深入著力于事前風險防御和事中風險控制。因此，現代高效審計處理應用是事前、事后集中和事后審計緊密結合形成的高效審計處理方式。對尚未組織實施的具體經濟決策事項情況進行事前、事中審計，對其他主管部門尚未實施經濟決策的具體企業管理人員行為情況進行有效的審前事中審計監控，通過專業審計手段提前對整個企業內部風險控制工作進行全過程、全方位的業務監督和績效評價，及時發現企業經營各個環節可能存在的突出問題，可以有效降低企業審計工作成本，提高審計的工作時效性與效率，充分發揮內部控制審計的主導作用。

四、結語

綜上所述，在新時代背景之下開展內審工作符合時代發展需求，能夠有效推進社會的進步與發展，有效對各項組織工作進行監督管理，所以相關人員必須對內審工作引起足夠的重視，通過更加科學合理的手段開展內審工作，不斷提高我國的建設水平。

（作者單位：鹽城市醫療保險基金管理中心鹽都分中心）