新個稅改革的影響及涉稅風險研究

賀麗萍

摘要：政府為了維護中等收入群體的利益，在全國范圍內實行新個稅改革，在新個稅改革之后，我國的稅收制度開始向中等收入群體偏向，使得中等收入群體的經濟利益得到了有效的維護，稅收的標準也更加完善合理。新個人所得稅法的實施，使得納稅群體的納稅負擔大大降低，中等收入群體的實際經濟能力開始增強，由此提高了納稅人群的納稅能動性。文章將說明新個稅改革的特點，指出新個稅改革的影響，并且對新個稅改革的涉稅風險進行分析。

關鍵詞：新個稅改革;影響;涉稅風險

一、引言

新個稅制度于2018年已經修訂完成。在新個稅制度當中明確，提出個人所得稅的起征點開始逐漸上升，從之前的3500元提升到5000元，其中需要扣除專項扣除以及其他的附加扣除款項。其次，對個人所得稅的級次進行了重新的劃分，從原來的9個級次改為7個級次，有效的緩解了中等收入人群的稅務壓力。最重要的是新個稅將更多的高收入群體納入到征稅范圍當中，通過調整稅率，有效的提高了高收入群體的征稅額度，從而有利于提高國家的財政收入。

二、新個稅改革的影響

（一）通過增加專項扣除項目，維護了中等收入人群的利益

在新個稅制度當中增加了專項扣除項目，這項制度對中等收入人群的利益帶來了很大的影響。現階段我國的中等收入家庭的總收入大致相同，但是由于納稅人員家庭人員數量，年齡的不同，其余需要承擔的贍養老人培養子女的壓力，也會存在明顯的差別。為了有效的提高納稅的公平性，對于家庭經濟壓力存在較大差距的人群，應當制定不同的納稅額度。新個稅改革過程中充分的考慮到了這一問題，從而將教育醫療貸款，贍養老人等項目納入到專項扣除項目當中，有效的減輕了對上述項目有較多要求的納稅人的納稅壓力，進而保證了我國稅收政策的實用性、科學性及合理性。專項扣除項目的新增，在一定程度上增進了居民的生活福祉。在許多中等收入家庭不僅要承擔著贍養父母的義務，同時由于父母的年齡較高，在大病醫療等方面存在著較大的經濟壓力，而新個稅改革中的內容在計算應納稅部分，首先扣除了專項扣除款的內容，再按照收入達到的起征點進行納稅。以教育專項扣除款進行分析，在新個稅當中明確提出，如果納稅人的子女接受的是學前教育或者全日制學歷教育，則每月可以扣除1000元的專項扣除款。其扣除方式也有兩種選擇，一種是從父母雙方各扣50%，另一種則需要從一方扣除100%。教育、醫療、房貸等款項對于中等收入家庭來說是最主要的經濟壓力，新個稅改革通過對不同家庭實行不同的稅收制度，有效的解決了中等收入家庭目前面臨的重大經濟壓力，在保證我國財政收入的基礎上，通過減輕中等收入家庭的稅務壓力，有效的提高了他們的生活質量。

（二）影響居民收入再分配

個人所得稅不僅要維持國家的財政收入，同時需要對社會的總體資源進行充分的優化配置，進而解決我國收入差距過大的重要問題，從而可以維護社會的穩定以及公平。我國的土地面積廣闊，在不同的地區，經濟發展水平的差距較大，導致許多家庭的實際收入差距不斷加大，而新個稅通過對稅收起征點的調整以及稅率級次的改革，有效的提高了經濟發達區個人所得稅的納稅總額，更重要的是降低了經濟發展不完善地區中等收入居民的納稅壓力，實現了拉近不同地區之間經濟發展水平距離的目的，促進了全國人民的共同富裕。新個稅制度對中等收入人群進行了明顯的偏向，有效的降低了中等收入人群的稅務壓力，對于經濟欠發達地區來說，中等收入人群的比例占到了大多數，新個稅改革有效的提高了全國人民的平均生活質量，并且這種分配還體現在行業與行業之間。在我國不同行業的工作人員收入差距較大，并且這種差距還在不斷增大。傳統制造業的一線工作人員數量較多，我國大多數人員從事的人為傳統制造業工作，且一線工作人員的經濟收入較低。而對于高新產業以及科技型產業來說，其工作人員具備更高的素質，相對收入水平也較高。按照我國傳統的個人所得稅政策，導致中等收入人群的納稅壓力過高，貧富差距不斷加大。新個稅通過對起征點的調整，使得從事一線工作人員的納稅額度大大降低，并且提高了對高收入人群的納稅額度，有效的實現了納稅人收入要素的合理化分配。通過對不同行業的納稅人規定不同的起征點，進一步促進了有限資源的合理化分配，維護了社會的穩定和公平。

（三）通過對稅率期間的合理化規劃，降低了低收入人群的納稅壓力

新個稅是對傳統的納稅進行了幾次調整，新增加了3%和10%兩個級次，并且提升了20%級次的占比率，對25%級次的占比率進行了降低。通過對個人稅收稅率區間的調整，使得更多低收入人群被納入到較低的稅率范圍，有效降低了中低收入群體的納稅壓力。對于高收入的群體，稅率區間則沒有明顯的變化，所以納稅的額度也沒有較大的影響。新個稅改革，將低稅收區間進行了擴大，同時高稅率的區間保持不變，進而減輕了中低收入群體的稅收負擔，并且提高了稅率的穩定程度。新個稅改革，其主要原因之一是加大對中低收入群體的利益保障，進而促進社會資源的合理化分配和保證稅收的公平性。同時對于高收入群體來說，其需要繳納的稅額有一定的增加幅度，并且收入越高的人群，其納稅的稅額降低幅度越小。

三、新個稅改革的涉稅風險分析

（一）企業面臨的涉稅風險分析

在原來的個人所得稅政策當中，明確規定需要按照代扣代繳的方式進行申報，而新個稅對申報方式進行了改革，要求先進行預繳，在按年匯算清繳。個人所得稅申報方式的改革，需要企業當中財務人員對相關的程序進行盡快的熟悉和掌握，但是現階段仍然有許多企業中的財務人員，對新個稅法政策的相關規定沒有進行更新和學習，導致繳稅時間點延誤或者繳稅金額扣繳錯誤的情況發生。新個稅改革在全國范圍內推行，企業中的財務管理人員不能及時對相關的政策進行掌握，導致許多地區出現了延遲納稅的稅務活動事務情況，甚至會導致稅務稽核，稅務機關還會面臨一定的處罰。其次，在傳統的個人所得稅實施階段，許多企業長期低于申報的起征點進行申報，在新個稅改革之后，許多企業仍舊按照傳統的申報方式進行，利用虛假的申報起征點進行申報，進而通過降低企業利潤凈值的方式，達到了降低企業繳稅金額的目的。現階段我國的用工成本不斷上漲，企業這樣的行為會引起稅務機關的警惕，導致企業的正常經營受到風險。為了降低新個稅改革之后企業面臨的社會風險，企業應當對薪酬結構進行適當的調整，并且增加員工的政策福利。通過均衡的調整整體的薪酬結構，并且用優厚的待遇取代高收入者的薪酬，可以有效的避免企業用工支出的違規和超標現象，減少個稅邊際稅率增高而導致的企業負稅過重，費用扣除不合格而導致的納稅增調等情況的發生，有效的促進企業的發展。

（二）個人面臨的涉稅風險分析

新個稅改革的主要目的是減輕中低收入人群的稅務壓力其中增加了專項費用的扣除是改革的一大亮點，可以有效的拓展工薪階層的稅務籌劃空間。但是在新個稅制度當中，對納稅的注意事項進行了詳細的列舉，其中包括許多細節性的條款，而納稅人往往會對條款中的一些細節盡情忽略，導致對各種費用如何扣除不能進行準確的把控，導致許多納稅人出現了多繳稅少繳稅以及未繳稅的情況，進而增加了稅務活動上的涉稅風險。并且新個稅制度對于高收入人群來說，納稅負擔明顯加重。我國的高收入人群，其中一部分的收入來源于工資，但是多半由資本所得。當高收入人群的主要經濟來源來源于年終獎時，往往會由于新個稅法的政策影響到年終獎的激勵作用。年終獎的激勵作用明顯下降之后，會轉變高收入人群的思想觀念，很可能會在政策的刺激之下，自主的調整自己的收入種類，采取對自己有利的方式，甚至還可能會轉移自己現有的收入資金為之后的稅務活動增加了涉稅風險。為了避免納稅人所面臨的涉稅風險，首先應當對新個稅法的相關政策進行熟悉和了解，必要時向稅務事務所中的專業人士進行咨詢，保證對新個稅法進行完全的掌握，避免在繳稅的時候出現錯誤。而對于高收入人群來說，可以對每個月的工資酬金收入進行適當的調轉，通過用勞務報酬取代，進而有效的降低稅務負擔。

（三）稅務機關面臨的稅務風險分析

在新個稅法改革中，對專項費用的附加扣除進行了深化改革，并且將國稅和地稅兩個稅務系統進行了合并。在大刀闊斧的推行新個稅改革的背景之下，許多個稅申報體系與新個稅法的具體細節并沒有進行完美的融合，還存在著一定的系統漏洞，在許多個稅申報體系當中，對納稅人的身份信息，但沒有進行確認，所以很可能會存在著納稅人身份被替代或者冒用的情況發生。為了保證稅務機關運營的合理性和相關信息的真實性，工作人員應當積極利用網絡信息化以及物聯網等科技手段，盡快建立完善的個稅申報系統，并且要設立稅收風險預警提示機制，在相關組織部門當中實現信息共享。

四、結語

我國進行新個稅改革，主要是為了降低中低收入人群的稅務負擔。通過調高個人所得稅的起征點以及重新劃定個人所得稅的級次，在不同的地區和不同的行業當中降低了中低收入人群的納稅額度，促進了社會資源的合理分配，維護了社會的穩定發展。

參考文獻：

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（作者單位：山西晉緣電力化學清洗中心有限公司）