保險(xiǎn)新時(shí)代如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

酈曉華

【摘? 要】在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)降速換擋，外部監(jiān)管處罰日趨嚴(yán)峻和保險(xiǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，馬太效應(yīng)日趨嚴(yán)重的新時(shí)代背景下，保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的期望和要求。論文在分析當(dāng)前保險(xiǎn)公司所面臨的大環(huán)境下，研判未來(lái)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和挑戰(zhàn)，并從理念、人員、科技、制度等多個(gè)維度闡述如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，為保險(xiǎn)公司的穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

【Abstract】In the context of the new era when the economic situation is slowing down and shifting gear， the external regulatory penalties are becoming increasingly severe， the competition in the insurance industry is intensifying， and the Matthew effect is becoming increasingly serious， insurance companies have put forward new expectations and requirements for internal audit. This paper analyzes the current environment that insurance companies are facing， studies and judges the development trend and challenges of internal audit of insurance companies in the future， and expounds how to give full play to the role of internal audit from the concept， personnel， technology， system and other dimensions， so as to ensure the steady development of insurance companies.

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司;內(nèi)部審計(jì);職能轉(zhuǎn)變

【Keywords】 insurance company; internal audit; functional transformation

【中圖分類號(hào)】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）01-0098-02

1 引言

2020年，我國(guó)正式進(jìn)入全面建成小康社會(huì)的沖刺階段。首先，我國(guó)仍處于并將長(zhǎng)期處于重要的戰(zhàn)略機(jī)遇期，習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于中國(guó)經(jīng)濟(jì)的“八大論斷”和中央強(qiáng)調(diào)的“五個(gè)堅(jiān)持”，都給國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)注入了強(qiáng)心劑。2019年政府強(qiáng)化逆周期調(diào)節(jié)，通過(guò)減稅降負(fù)的積極財(cái)政政策以及年末降準(zhǔn)降息的適度寬松貨幣政策來(lái)進(jìn)一步刺激內(nèi)需，也為保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展提供了政策紅利和新的增長(zhǎng)點(diǎn)。同時(shí)，保險(xiǎn)是吸收風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，必須加強(qiáng)對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)的管控，絕不能由“風(fēng)險(xiǎn)管理者”異化為“風(fēng)險(xiǎn)制造者”。

2 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)面臨的主要形勢(shì)

2.1 保險(xiǎn)公司發(fā)展思路轉(zhuǎn)變，尋求高質(zhì)量發(fā)展

十九大報(bào)告指出，“我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的攻關(guān)期”。2020年中美貿(mào)易的不確定性和地方貿(mào)易保護(hù)主義的抬頭，去杠桿去產(chǎn)能的持續(xù)推進(jìn)必定對(duì)經(jīng)濟(jì)造成沖擊。目前，保險(xiǎn)市場(chǎng)產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重，新車銷量下滑，由增量競(jìng)爭(zhēng)逐步轉(zhuǎn)為存量競(jìng)爭(zhēng)，而中小保險(xiǎn)公司對(duì)市場(chǎng)渠道的掌控能力有限，強(qiáng)者恒強(qiáng)，馬太效應(yīng)日趨嚴(yán)重，僅通過(guò)費(fèi)用驅(qū)動(dòng)來(lái)獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)一去不返，中小保險(xiǎn)公司正尋求一條調(diào)結(jié)構(gòu)、增效益的道路。

2.2 監(jiān)管處罰日趨嚴(yán)峻

2017年4月以來(lái)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)便下發(fā)了“1+4”系列文件，集中開(kāi)展治亂象、補(bǔ)短板、服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)等工作。2018年，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)的成立給保險(xiǎn)業(yè)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也加快了嚴(yán)格監(jiān)管的步伐，2018年1月～12月，全國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)累計(jì)在官網(wǎng)上公布了1450張行政處罰決定書(shū)，共計(jì)罰款24105.5萬(wàn)元，比2017年的15000萬(wàn)元增加了9105.5萬(wàn)元。

隨著銀保監(jiān)體制改革全部落地，保險(xiǎn)監(jiān)管形勢(shì)將發(fā)生全新變化，主要體現(xiàn)為：

一是導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。監(jiān)管理念將更加突出防范化解風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)管政策中的規(guī)模導(dǎo)向?qū)⑥D(zhuǎn)為效益優(yōu)先，監(jiān)管評(píng)級(jí)將引入高質(zhì)量發(fā)展指標(biāo)。二是方式轉(zhuǎn)變。分類監(jiān)管、突出重點(diǎn)，將公司治理監(jiān)管、償付能力監(jiān)管和市場(chǎng)行為監(jiān)管整合起來(lái)，在對(duì)擾亂市場(chǎng)秩序行為進(jìn)行精準(zhǔn)打擊的同時(shí)更多追究保險(xiǎn)公司責(zé)任。三是力度轉(zhuǎn)變。地方監(jiān)管機(jī)構(gòu)全覆蓋后，監(jiān)管整體趨嚴(yán)，檢查和處罰頻度加大，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)大為提高。銀保監(jiān)會(huì)提出公司經(jīng)營(yíng)“八不準(zhǔn)”要求，旨在讓保險(xiǎn)公司回歸本源，服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、防范重大風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 保險(xiǎn)科技驅(qū)動(dòng)

隨著科技的不斷進(jìn)步，保險(xiǎn)行業(yè)必以人工智能、區(qū)塊鏈、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)驅(qū)動(dòng)，在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)精準(zhǔn)營(yíng)銷、智能獲客、風(fēng)控運(yùn)營(yíng)等多領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)突破，提升服務(wù)體驗(yàn)和營(yíng)運(yùn)效能，推動(dòng)保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局優(yōu)化升級(jí)。

3 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)及挑戰(zhàn)

3.1 面廣量大

目前，由于高層對(duì)內(nèi)審重視度不夠以及成本方面考慮，大多中小保險(xiǎn)公司內(nèi)審人數(shù)達(dá)不到監(jiān)管要求。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)疲于應(yīng)付高管任中、離任審計(jì)，關(guān)注的領(lǐng)域大多局限于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)控制的有效性、財(cái)務(wù)收支以及資產(chǎn)使用的合規(guī)性，而對(duì)公司治理、戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)痛點(diǎn)的關(guān)注度欠缺。另外，保險(xiǎn)公司所處的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和環(huán)境日趨多樣和復(fù)雜，大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的運(yùn)用必將給保險(xiǎn)行業(yè)帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和大量經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。隨著內(nèi)審作用和地位的提升，今后內(nèi)部審計(jì)部門(mén)將全方位助力企業(yè)健康發(fā)展，更多關(guān)注新領(lǐng)域、系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”。

3.2 職能轉(zhuǎn)變

在新時(shí)代的背景下，公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)有了更高的期望，不僅僅滿足于做第三道防線，而要發(fā)揮出更大的價(jià)值，這就需要盡快完成職能轉(zhuǎn)變。主要體現(xiàn)在以下方面：一是從事后審計(jì)向事前、事中控制轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)將風(fēng)險(xiǎn)前置，不僅關(guān)注事后風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)救措施，更要對(duì)制度、流程進(jìn)行分析診斷，通過(guò)預(yù)警指標(biāo)、壓力測(cè)試等防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。二是從監(jiān)督職能向管理職能轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)充當(dāng)公司“參謀長(zhǎng)”，不但能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題揭示重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，還要提出可行的改進(jìn)建議，堵塞漏洞，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供專業(yè)意見(jiàn)，發(fā)揮咨詢服務(wù)功能。三是從合規(guī)審計(jì)向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在保證公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，會(huì)更加關(guān)注公司經(jīng)營(yíng)效益，通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，投入產(chǎn)出，市場(chǎng)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)等深挖公司經(jīng)濟(jì)效益驅(qū)動(dòng)因素，直擊公司經(jīng)營(yíng)痛點(diǎn)，協(xié)助管理層更好管理各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高資源配置效率，提升內(nèi)審工作價(jià)值。

3.3 矛盾沖突加劇，獨(dú)立性要求增強(qiáng)

在監(jiān)管強(qiáng)化要求、治理內(nèi)在需求以及外審不夠深入等多重因素影響下，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性會(huì)越來(lái)越強(qiáng)，發(fā)揮的作用越來(lái)越大。但隨著內(nèi)審職能向咨詢、服務(wù)、管理過(guò)渡，部門(mén)之間職責(zé)邊界將改變，與機(jī)構(gòu)之間問(wèn)題的認(rèn)識(shí)不同以及處罰的公平性與公司人才的傾向性之間的博弈會(huì)導(dǎo)致矛盾沖突加劇。

4 保險(xiǎn)公司如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

綜上，保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)將扮演越來(lái)越重要的角色，如何充分發(fā)揮其作用，為公司防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效益便成了當(dāng)務(wù)之急。從稽核流程角度看，要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，要做到以下幾點(diǎn)：

一要提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)價(jià)值;二要高效呈現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn);三要提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被認(rèn)同度;四要提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)成果落地率。四個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，無(wú)論哪個(gè)環(huán)節(jié)落后便會(huì)對(duì)審計(jì)效果大打折扣，下文從理念、人員、科技、制度等多個(gè)維度進(jìn)行闡述。

4.1 轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，文化引領(lǐng)

面對(duì)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)面廣量多、職能轉(zhuǎn)變、矛盾沖突加劇的發(fā)展趨勢(shì)，保險(xiǎn)公司首先必須轉(zhuǎn)變狹隘的審計(jì)理念，堅(jiān)持“以監(jiān)督為核心、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以增值為目的”的工作理念，積極進(jìn)行內(nèi)審工作創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變單純的監(jiān)督職能，從只注重監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督和服務(wù)并重，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，緊緊圍繞公司的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和戰(zhàn)略目標(biāo)，全面提升內(nèi)審工作質(zhì)量。同時(shí)，公司管理層必須充分重視內(nèi)部審計(jì)的作用，提高內(nèi)審部門(mén)在公司的地位，要讓員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)審更大的職能是幫助機(jī)構(gòu)解決問(wèn)題，而不是處罰員工，營(yíng)造員工積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的良好文化氛圍，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，形成良性循環(huán)。

4.2 提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)考核

“打鐵還需自身硬”，內(nèi)審人員的專業(yè)水平，項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)豐富程度直接決定內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。為此，保險(xiǎn)公司一方面要提高內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入門(mén)檻，明確內(nèi)審人員應(yīng)具備的教育背景和從業(yè)經(jīng)歷等任職要求;另一方面，定期開(kāi)展內(nèi)外部培訓(xùn)，不斷督促審計(jì)工作人員學(xué)習(xí)、掌握內(nèi)審控制風(fēng)險(xiǎn)方面的知識(shí)，并通過(guò)公司不同崗位交流掛職來(lái)熟悉公司業(yè)務(wù)流程，深切了解公司經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，提高內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的價(jià)值和認(rèn)同度。同時(shí)，要完善考核激勵(lì)機(jī)制，要以充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審工作人員積極性和創(chuàng)造性為目標(biāo)，細(xì)化考核機(jī)制，形成考核結(jié)果與薪酬相掛鉤、激勵(lì)與約束相協(xié)調(diào)的管理機(jī)制。

4.3 科技賦能，創(chuàng)新審計(jì)方法

隨著新技術(shù)與保險(xiǎn)行業(yè)不斷深入融合，內(nèi)審工作也需要跟上科技潮流方能避免在龐雜的數(shù)據(jù)中束手無(wú)策。今后內(nèi)部審計(jì)工作需充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，完善風(fēng)險(xiǎn)分析模型和預(yù)警指標(biāo)，優(yōu)化分析性測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，推進(jìn)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)全流程系統(tǒng)化管理，使內(nèi)審工作始終圍繞重點(diǎn)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開(kāi)展，提高審計(jì)工作效率與效果。

4.4 健全制度建設(shè)，加大內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化力度

審計(jì)成果無(wú)法轉(zhuǎn)化為企業(yè)價(jià)值便是對(duì)審計(jì)資源的浪費(fèi)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要著眼于揭示可改變的問(wèn)題，加強(qiáng)解決方案研究，提出創(chuàng)造性的、可操作性的整改方案是審計(jì)成果落地的前提。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題類型重復(fù)度較高，屢查屢犯的情況，要加快建立健全審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制和審計(jì)整改跟蹤制，樹(shù)立成果轉(zhuǎn)化意識(shí)，不斷拓展新的審計(jì)成果利用形式，通過(guò)亮牌處罰、后續(xù)整改、管理建議等方式，深挖發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的價(jià)值，保障審計(jì)成果順利轉(zhuǎn)化。

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