全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)效益和成本的作用

王靜雅

（華北制藥股份有限公司，河北 石家莊 050000）

1.引言

所謂全面預(yù)算管理，是指通過全面的籌劃和預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)或者生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，及時(shí)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際完成情況和預(yù)期的目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比和分析，如果存在差異，給予及時(shí)有效的改善和調(diào)整，為管理者更好地管理企業(yè)提供幫助，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。在全新的市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)開始轉(zhuǎn)變自身管理理念和管理模式，他們更加重視對(duì)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的管理和控制，全面預(yù)算管理應(yīng)運(yùn)而生，并且成為企業(yè)成本控制的主要形式。同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，將全面預(yù)算管理引入進(jìn)來，可以明顯提高企業(yè)的管理水平，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.全面預(yù)算管理體系的內(nèi)容和特點(diǎn)

全面預(yù)算管理體系所包含的內(nèi)容見圖1所示：

圖1 全面預(yù)算管理體系

其特點(diǎn)表現(xiàn)為五個(gè)方面。一是全過程性。全面預(yù)算管理滲透于企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，其更重視預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控、分析和調(diào)整。也正是因?yàn)槿骖A(yù)算管理具有全過程性，所以其才能對(duì)企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供及時(shí)有效的指導(dǎo)。二是全員性。一方面，將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分到員工個(gè)人，在企業(yè)內(nèi)部，形成“預(yù)算管理，人人有責(zé)”的氛圍，幫助企業(yè)員工正確地認(rèn)識(shí)成本和效益之間的關(guān)系；另外一方面，合理地統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)和配置各個(gè)部門的資源，提高企業(yè)資源的利用效率，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。三是全額性。全面預(yù)算不僅指的是企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，還包含投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等多方面美容，可以說，企業(yè)的全面預(yù)算金額涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的方方面面。四是財(cái)務(wù)管理性。全面預(yù)算管理具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理型，只有全面落實(shí)全面預(yù)算管理，才能將企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的價(jià)值和作用充分發(fā)揮出來。五是市場導(dǎo)向性。和其他財(cái)務(wù)管理工作相比，全面預(yù)算管理具有更強(qiáng)的市場導(dǎo)向性，堅(jiān)持以全面預(yù)算管理的指導(dǎo)，其實(shí)就正確地掌握了市場發(fā)展需求，做好全面預(yù)算管理分析，可以幫助管企業(yè)管理者了解市場變化規(guī)律，以此為基礎(chǔ)，制定出來的企業(yè)發(fā)展計(jì)劃更具科學(xué)性，有助于推動(dòng)企業(yè)和諧穩(wěn)定發(fā)展。

3.全面預(yù)算管理的意義

3.1 合理配置企業(yè)資源

全面預(yù)算管理體系中，通過分析數(shù)據(jù)可以科學(xué)地衡量各項(xiàng)資源，以此為依據(jù)，企業(yè)管理者就可以合理地對(duì)當(dāng)前的資源進(jìn)行合理的調(diào)度和分配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的最優(yōu)配置，提高各項(xiàng)資源的利用效率，避免資源浪費(fèi)問題的發(fā)生，切實(shí)保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2 滿足企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的內(nèi)在需求

首先，企業(yè)運(yùn)營成本會(huì)受到多種因素的影響和制約，隨著企業(yè)運(yùn)營銷量的不斷提升，企業(yè)的運(yùn)營成本不斷增加，但是營銷額和收益額之間往往不能達(dá)到同步比例的增長。在這樣的生產(chǎn)經(jīng)營模式下，想要提升企業(yè)運(yùn)營管理效益，必須落實(shí)好運(yùn)營生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，把控好企業(yè)成本費(fèi)用的收入和支出水平。其次，隨著國家經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，很多企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中，大規(guī)模地投放固定資產(chǎn)，最終給企業(yè)運(yùn)營量的增長增添了較多的限制因素。

3.3 降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

全面預(yù)算管理體系包含諸多內(nèi)容，通過分析全面預(yù)算管理體系的數(shù)據(jù)，就可以得出企業(yè)的成本、收入、費(fèi)用等各方面之間的關(guān)系和問題。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中，如果出現(xiàn)費(fèi)用、收入、成本較高的問題，那么就會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行產(chǎn)生影響，而將全面預(yù)算管理引入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中來，可以協(xié)調(diào)成本、收入、費(fèi)用等各方面的關(guān)系，有效降低生產(chǎn)成本，切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.4 有利于協(xié)調(diào)好企業(yè)之間的工作

通過編制全面預(yù)算管理確定生產(chǎn)目標(biāo)，然后細(xì)分預(yù)算目標(biāo)到個(gè)人，確保企業(yè)全體員工都可以參與到全面預(yù)算管理過程中來，這樣的過程可以化解不同利益部門之間的矛盾，平衡好企業(yè)之間人力、物力和財(cái)力之間的關(guān)系，確保在企業(yè)內(nèi)部形成全面預(yù)算管理循環(huán)，如圖2所示。與此同時(shí)，全面預(yù)算管理模式下，企業(yè)往往采用自下而上和自上而下的管理循環(huán)方法，這樣的管理方法可以保證管理者和員工針對(duì)企業(yè)所面臨的問題達(dá)成共識(shí)，及時(shí)、有效地解決一些問題，促進(jìn)管理者和員工之間形成相互理解、相互支持的關(guān)系，營造內(nèi)部良好的合作氛圍，全面提高員工工作效率的同時(shí)，提高企業(yè)成本控制質(zhì)量和效率。

圖2 全面預(yù)算管理循環(huán)

3.5 提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

對(duì)于企業(yè)來說，其成本控制能力和戰(zhàn)略管理能力之間具有緊密的聯(lián)系，通常來說，企業(yè)的成本控制能力越高，那么代表企業(yè)戰(zhàn)略管理能力越強(qiáng)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，融入全面預(yù)算管理，可以有效提高企業(yè)成本管理能力，幫助企業(yè)管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)展的機(jī)遇，管理者通過分析相關(guān)數(shù)據(jù)，做出正確的決策，繼而提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。

3.6 有利于績效考核制度的建設(shè)

全面預(yù)算也是企業(yè)開展績效考核的基礎(chǔ)。一方面，全面預(yù)算管理是企業(yè)績效考核的重要參考和依據(jù)；另外一方面，通過全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)的績效考核濕度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整、修改和完善，全面提高企業(yè)績效考核的合理性和科學(xué)性。全面預(yù)算管理可以更好地協(xié)調(diào)和控制企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)，同時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束，提高企業(yè)經(jīng)營的規(guī)劃性，幫助企業(yè)有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.提高全面預(yù)算管理的建議

4.1 制定全面預(yù)算管理方案

企業(yè)在制定全面預(yù)算管理方案的時(shí)候，應(yīng)該結(jié)合起身發(fā)展的實(shí)際情況，全面地了解企業(yè)資產(chǎn)的分布情況、人員的編制情況以及資產(chǎn)的使用情況等，保證所制定的全面預(yù)算管理方案符合市場實(shí)際發(fā)展需求。全面管理預(yù)算可以將固定預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算等各個(gè)方面有效地結(jié)合起來，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營特點(diǎn)，選擇最合理的預(yù)算編制方法，保證預(yù)算項(xiàng)目之間具有足夠的協(xié)調(diào)性。

4.2 構(gòu)建完善的企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制

在成本管理活動(dòng)中，想要更好地融入全面預(yù)算管理，必須建立科學(xué)的預(yù)算管理體系，充分地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。這就要求企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理制度的時(shí)候，必須綜合考慮自身實(shí)際發(fā)展情況，保證預(yù)算管理制度的建立可以更好地規(guī)范管理工作人員的行為，保證預(yù)算管理制度可以順暢地在企業(yè)內(nèi)部推進(jìn)；完善全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，也就是設(shè)置和制定可以執(zhí)行全面預(yù)算管理制度的組織體系，通過預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理部門之間的協(xié)同管理，充分發(fā)揮全面預(yù)算在企業(yè)內(nèi)部的指導(dǎo)作用。

4.3 提高預(yù)算編制的科學(xué)性

只有保證預(yù)算編制結(jié)果的科學(xué)性和合理性，才能保證全面預(yù)算管理可以充分地發(fā)揮作用。如果預(yù)算編制結(jié)果缺乏合理性和科學(xué)性，在企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行該預(yù)算計(jì)劃的時(shí)候，最終的執(zhí)行結(jié)果也會(huì)不盡如人意。為了提高預(yù)算編制結(jié)果的合理性和科學(xué)性，企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的工作人員，保證預(yù)算編制結(jié)果符合企業(yè)的發(fā)展，具有足夠的準(zhǔn)確性和合理性，可以為企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供正確的指導(dǎo)作用。另外，編制預(yù)算時(shí)，將自上而下的管理方法和自下而上的管理方法結(jié)合起來，提高預(yù)算編制的全面性，確保預(yù)算編制結(jié)果可以始終和企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況之間保持緊密的聯(lián)系。

4.4 建立指標(biāo)預(yù)警機(jī)制

所謂指標(biāo)預(yù)警，具體指的是，企業(yè)根據(jù)具體的生產(chǎn)和經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，按照正常的發(fā)展水平，建立成本預(yù)算預(yù)警線。只有這樣，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)超出預(yù)警線的預(yù)算金額，并且采取及時(shí)有效的反應(yīng)行動(dòng)，加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制和調(diào)節(jié)，避免成本實(shí)際支出處于失控的狀態(tài)，提高企業(yè)成本控制管理水平，降低企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營成本。

4.5 落實(shí)好預(yù)算考核

全面預(yù)算考核要求企業(yè)根據(jù)各個(gè)職能部門的實(shí)際運(yùn)營情況進(jìn)行執(zhí)行。在全面預(yù)算管理體系中，企業(yè)的生產(chǎn)部門、采購部門等都要仔細(xì)地記錄本部門的運(yùn)營情況以及成本支出情況，對(duì)比實(shí)際運(yùn)營成本和預(yù)算控制目標(biāo)，一旦發(fā)現(xiàn)超預(yù)算的問題，立即組織相關(guān)工作人員召開會(huì)議，分析超預(yù)算的原因，一旦發(fā)現(xiàn)有預(yù)算應(yīng)用不合理和成本浪費(fèi)的問題，應(yīng)該嚴(yán)肅對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)，提高企業(yè)全面預(yù)算管理的權(quán)威性，發(fā)揮預(yù)算的約束作用，為企業(yè)運(yùn)營過程中，更好地進(jìn)行成本控制增添力量。

5.結(jié)語

企業(yè)在開展成本管理工作的時(shí)候，將全面預(yù)算管理理念和模式引入進(jìn)來，不僅可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源力量，協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的工作，還可以為企業(yè)的發(fā)展提供更好的財(cái)務(wù)管理路徑。全面預(yù)算管理理念的實(shí)施，僅靠財(cái)務(wù)部門的努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，只有全員參與到全面預(yù)算管理工作中來，才能在企業(yè)內(nèi)部形成預(yù)算控制的合理，提高企業(yè)成本控制效果，促進(jìn)企業(yè)和諧可持續(xù)發(fā)展。