內控監管體制下企業財務會計體系構建模式

王圣剛

摘要： 企業內部監管體制是現代化企業財務管理的重要一環，而企業的財務會計體系更是一家公司的核心與中樞，因此只有在有效的財務內部控制之下才能對企業正常的經濟管理活動提供運行基礎與保障，隨著我國市場經濟機制的推行，市場的國際化程度比重也在明顯增加，為了達成也是實現企業的經濟效益最大化目標，對企業的財務會計體系進行構建尤其是在內部控制與監管的角度顯得尤為重要，因此本文從內部控制與以及控制方法等基礎理論結合筆者從業經驗，在數據資料的基礎上對于在內部控制與監管的角度企業財務體系的構建給出優化建議與設計想法，希望能對我國企業財務會計體系的構建與完善提供借鑒。

關鍵詞： 企業內控;財務內控;會計體系構建;優化與設計

在市場經濟條件下，企業的核心競爭力成為企業能否從激烈的市場競爭中脫穎而出的法寶，鑒于企業對于產品創新等方面的投入與回報不一定成正比，因此在短期內能夠占據市場有利位置的關鍵就在于快速提高企業的綜合競爭力 ?[1]，對于企業財務體系內部的變革既能夠提升企業的經濟能動效益，還能為企業后續的創新變革打好基礎，對于目前受全球經濟形式制約的企業來說具有較大可行性與必要性。

1 企業內控下的財務會計體系概述

隨著市場經濟的發展與壯大，市場經濟交易也愈發的復雜與豐富而由此而形成的以財務信息為主要載體的內部控制體系，這種財務內部控制體系能夠使企業的資金與價值活動被管理者及時掌握，認識與了解企業當前的發展現狀，并可以對企業方向進行適度的調整，因此構建一個適合企業內部監管的財務會計體系模式具有重要意義 ?[2]。

企業的內部財務管理分為各個不同的等級，而每一個等級則代表以及規范企業部門之間的相互關系，并將具體規定細化實施到企業各個機構的設置，同時對于企業內部的細節之處比如企業資金流動的各個環節的具體情況，也就是對于流動資產的規范、固定資產企業支出等進行詳細說明。因此對于具體實施過程中的監管也同屬于該內部控制下的財務制度中作為重要一環  [3]。

2 構建企業財務內控會計體系的實施意義與必要性

2.1 出于提高企業內部財務管理工作效率及工作質量

對于企業的整體運營效率的改善與提升，首先也是最重要的就是企業財務內控制度的變革，針對企業財務內控制度體系的建立，需要將進一步提升企業工作質量為出發點與基礎著力點。于21世紀現代化企業來說，財務內控體系方面的缺失很有可能會導致很多問題，而健全的財務內控制度是企業高效率高質量的起點，更重要的是完善的企業財務內控會計體系，不僅能夠使決策者直接掌握企業狀況，更從側面減少了企業工作人員消極怠工和以權謀私現象的出現，更進一步的提高企業本身的核心競爭力 ?[4]。

2.2 全面管控企業資產

構建企業財務內控會計體系是掌控企業財務問題的基礎，并對于企業財務問題進行動態監控，并通過反應的企業財務狀況來進行針對性的資產保護對策，以達到企業資產保護的最終目的 ?[5]。同時該體系的建立還能夠促進與提高企業對于風險防范以及對應風險的措施及能力，使企業可以穩定、積極增長。此外企業如果對于資產的保護產生忽視、管理不善將會造成極大的潛在風險，無法實現經濟效益的最大化。

2.3 推動企業經濟收益的需要

企業財務內部會計體系不僅是能夠使決策者精確掌握企業狀況，更能夠通過其全局控制對企業財務以及各個部門的財務數據分析機構策略，規避企業選擇機會成本以及無謂投入的沉落成本，并合理指定投資計劃，針對性對機構進行財務監控與內部監控，規避企業內部風險以及摩擦，因此企業的經營績效也會隨之得到提升，帶領企業良性發展 ?[6]。

3 企業財務會計體系構建模式控制要素與原則

對于企業內部監管體制下的財務會計體系構建最重要的八個控制工作，也可以說分為八個主要控制要素。第一，檢查控制，在企業在經濟管理工作中包括外審、內審、例行的復核等財務審計手法對企業項目經濟過程細節進行監管。第二，企業工作人員崗位輪換制度，作為企業責任分工與權力分割最好也是最切實可效的方法，出于規避經濟損害的風險定期對企業人員進行地位調整旅行崗位輪換制度就很有必要。第三，會計人員素養控制，企業對財務的要求日益增加因此對于企業內部的財務人員要采用一定方法保證其與工作內容相對應的素質。第四，書面文件控制，為了使工作人員在實際工作中應該有所準繩與規范，企業對于注意事項等要求與規定必須為書面形式被囊括在企業規制中。第五，財產安全控制，出于企業確保物資安全完整的目的，企業內部的資產的使用以及針對企業財產接觸人員的記錄要完備，同時財產安全控制要采用授權控制制度并可以直接歸結到責任人的完整控制制度。第六，業務記錄控制，業務記錄控制是保證企業財務信息與資產情況真實性完整性的有效控制方法，業務記錄控制不僅詳細的規定了會計憑據的處置規定，更能夠針對會計處理程序與辦法進行制定與執行，對于經濟業務采取一系列的業務控制措施 ?[7]。第七，授權管理控制 ，對于各級工作人員之間的業務人員權限審批等手續需要完整，有關經濟業務處理事項程序最有效的會計人員權利內控手段就是授權控制，該制度需要各級管理人員對于范圍內的職責鑒于業務權限，建立全面的審批以及明確應承擔的責任。第八，分監管控制，對于企業內部工作的合理控制與監管，能夠避免權力的集中，分散的權力不僅可以使工作人員之間相互監督，更有利于企業長遠經濟效益。

4 內控視角下企業財務會計模式的不足

4.1 健全內部控制機制的缺乏

雖然現階段大部分企業都已經意識到內部監管與控制對于企業各種經營與管理活動具有重要意義，然而由于大部分的企業內部監管會計體系不夠健全，不僅很難實現企業內部管理的有效管理，且內部控制機制的匱乏很難對企業的的財務會計體系給到有力支持，因此容易導致企業財務管理活動中，出現相互扯皮與推諉的消極現象，對于企業財務經營的效果容易造成打擊。

4.2 企業財務內控意識薄弱

雖然大部分企業制定了公司內部財務控制制度，但是由于財務管理工作在內部控制與監管方面意識薄弱，不受重視的原因，當企業內控推行與財務管理業務存在沖突無法共融時，許多財務人員會放棄內部監管的流程與手續，直接進行財務運營工作，而導致企業內部控制的制度變得流于形式，降低企業內部財務體系具體實施的實效性。

4.3 財務管理人員專業水平滯后

在過去企業對于財務人員的需求基本上只停留在掌握基礎的核算知識以及財務技巧，但由于隨著時代的發展，企業對于財務人員的需求也在更新換代，當前我國企業需要的反而是高層次財務會計人才，要求財務人員對于企業的內控、監管與管理以及財務業務水平開始有了較高的要求，因此僅僅掌握了基礎財務技能的工作人員已經跟不上企業的發展速度與實際運營需求，也可以說企業財務人員的水平在一定程度上制約也是代表著一定期間的企業發展現狀。

4.4 成本與資產管控力度不足

項目資金成本作為企業經濟發展的主要來源，同時也代表著企業各項其他業務的執行標準，基于企業長遠發展角度來看，在市場行情以及企業業務范疇的擴張，企業資產與資金成本的被動需求逐步增大，那么企業基準審核與資產保全制度的不落實會對于企業的間接成本與隱性成本造成巨大負擔，延緩企業資金流運動。

5 內控監管體制下會計體系模式的優化對策

5.1 加強企業資產監管力度

投資與融資是企業運營與維系資金鏈循環的重要載體，然而在執行具體的事項經濟事項時，對于外部與內部兩方面不可控因素勢必會影響到企業相關資產的投入，在資金流復雜多變的情況下很容易造成企業資產的流失，因此對于企業資金監督力度應根據企業實際情況適當調整與增加，針對單一項目資金行為建立規范基準，同時對于投資風險在進行具體分析與預測后，給出數據分析報告整理數據明細報表，提交備份，進而降低企業運營風險，以及合理規避企業資產流失狀況。

5.2 健全財務會計模式與制度

在內部監管的角度下，企業財務內控制度具體落實到部門，在實現企業財務會計體系模式的構建中至關重要，因此對于內部部門權責的劃分需針對不同的環節以及程序做好規范，將各項職責有效落實，與企業財務會計體系達成做到合理融洽又相互補充，建立健全的財務管理、人才管理制度，在企業財務會計體系的構架中要對企業以往的制度進行合理應用 ?[8]，用其可取之處完善制度與保障。

5.3 加強專業化財務人才隊伍的建設

在內控企業要求下，企業財務管理方面的工作需要對于會計側重點根據企業情況進行有效調整，對于專業化的財務管理人才隊伍進行合理建設，才能滿足當前市場經濟下企業財務內部監管的需求，同時對于企業財務人才的管理工作要踐行人才管理的安排與規劃，并定期對其財務管理人員提供培訓，提升其素養并對于企業管理體系進行創新，掌握風險意識，對財務工作有正確的認知。

5.4 加強財務內部監管意識

企業管理層首先要充分認識到財務內部監管的重要性，并積極引導和組織全體企業財務中層參與建立企業財務內控體系的建立與考核，對企業內部大環境進行肅清，從而避免企業財務出現劣幣驅逐良幣的不良風氣與發展，以提高其財務內控管理意識、明晰財務內控管理制度相關內容以及掌握財務內控管理相關的知識和技能，從而更好地投入到財務內控管理工作中。另外，還需加強對企業員工的職業道德和行為規范教育。

6 結語

綜上所述，作為企業財務會計的一種管理模式，內部監管與控制對于企業會計體系做出了許多要求，鑒于我國大部分企業在內部管理下存在的問題，各企業需要積極探尋公司內部資金流控制的創新與發展，實現企業內控與財務的協同發展，推動企業與行業進步。

參考文獻

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[8] 孫曉倩.會計信息化條件下企業內部控制優化策略分析[J].中國集體經濟，2021（36）：22-23.