企業財務內控管理制度的建立與完善分析

陳永杰

隨著企業規模的不斷擴大，企業所有者與實際經營者相分離，制度管人、流程管事的管理方式越來越受企業管理者青睞，如何建立和完善企業財務內控管理制度成為了企業管理者實務工作的重要組成部分。在財務管理中，任何決策都是具有風險的，因此，防范風險是財務管理的重要組成部分。內部控制和風險管理各自發揮著自身獨特的優勢，同時彼此之間又有著密切的聯系，它們作為一個動態的過程，共同推動著財務經營管理的正常進行。

一、引言

企業在營銷和企業內控管理的相互協同方面，很大程度上會受到企業內部控制制度完善程度的制約。從目前實際情況分析，許多企業的內部控制問題突出，從而影響了企業的經營效益和市場競爭能力，嚴重防礙了企業的發展。在內部制度當中，財務內控制度更是重中之重。一些企業因忽視財務內控管理，導致重大財務風險發生，使得企業陷入困境。因此，建立健全財務內控管理體系，完善企業財務內控管理制度顯得尤為重要。

二、企業財務內控管理制度概述

（一）企業財務內控管理制度的含義

企業財務內控管理制度是指企業根據會計法及相關法律法規，配合企業內部管理及戰略目標的需求制定的一系列與企業財務管理相關的相互聯系、相互制約、相互監督的企業內部管理制度的總稱。

（二）企業財務內控管理制度的重要性

企業財務內控管理制度是企業內控管理制度的重要組成部分，是企業防控財務風險、提高企業經濟效益、增強財務部門為企業管理決策提供數據支撐的重要保障。隨著市場的不斷開發與發展，更多的市場參與者進入，企業想要在激烈的競爭中脫穎而出，建立和完善符合企業現狀的財務內控管理制度，做好企業財務風險防控，增強企業資金使用效率，成為企業參與市場競爭的必不可少的重要條件。

（三）建立和完善企業財務內控管理制度的意義

首先，可以提升財務工作效率及運行安全。根據企業發展的真實情況建立的與企業戰略目標相符的財務內控管理制度，可以使得財務降本增效，提升財務風險應對及控制能力。

其次，能夠增強企業財務部門對業務部門形成良好的監督，對企業各職能部門、業務環節起到有效的監督和管理，避免職務侵占及管理層腐敗的行為發生。

再次能夠更大的發揮資金的使用效率及資產安全，最大程度對資金的使用情況進行監督，有效的避免企業管理過程中發生的浪費行為，同時防護企業資產發生重要損失的風險發生。

最后，能夠提高財務賬務的真實性，保證企業賬務的合規性，增強企業資產的安全性，增加財務報告及相關管理信息的規范性。完善的財務內控管理制度可以增加財務對企業管理的參與，促進財務會計到管理會計的轉型。

三、企業財務內控管理制度存在的主要問題

（一）管理人員能力水平偏低，財務意識淡薄

首先，大多數企業管理存在組織架構簡單、部門設置不合理、領軍人才缺乏、規章制度缺失或制度執行不到位、企業業務單一、多注重眼前利益、沒有長期規劃、機會主義意識嚴重等情況，嚴重制約企業的健康發展。

其次，管理方式存在隨意性大，日常管理工作中沒有規范和固定的工作流程，大多數企業沒有預算制度，沒有監督機制，形成了粗放式的沒有控制及監督的管理陋習，無風險防范意識，致使企業存在嚴重的經營風險。

最后，企業管理人員財務管理意識淡薄，不熟悉財務準則及稅法知識，不懂得財務處理的相關要求，有法不依，使得企業的財務會計信息質量不高，企業管理者逃避納稅和債務的思想嚴重，致使企業存在重大的財務風險及法律風險。

（二）企業沒有完整體系的財務管理制度

企業財務管理制度包含資金管理制度、會計核算制度、預算管理制度等，每個制度之間都是相互聯系、相互監督的，在很多企業的制度建設中，只是設立了一個個獨立的制度，未系統的考慮制度建設想要達成的管理目標，沒有使制度形成相互聯系、相互監督，無法形成完善有效的財務管理制度體系。

（三）重營銷，制度執行落地困難

企業在逐步發展壯大的今天，依然會存在初創時期的簡單、粗狂的管理方式，特別是其只關注營銷而不注重企業的制度建設和規范管理，導致獎懲不公，引發非營銷員工不滿;同時，缺乏企業文化培訓，沒有形成健康的企業文化傳遞和良好的工作氛圍，無法讓員工和企業形成積極的向心力和凝聚力。

有制度有章程的企業，大部分卻沒有執行到位，使得企業的制度和章程形同虛設。企業沒有章程、沒有制度就等同于沒有約束，對企業的經營管理沒有了控制，會導致企業無法良性發展。

（四）財務內控管理風險防范不足

企業在制定財務內控管理制度時未充分思考和評估企業與財務相關的控制風險、企業行業特性、市場變化等，企業在開展業務的過程中，無計劃、無規范的的流程模式使得未來價格變化導致企業合同虧損;市場采購因無預算管理控制導致采購超支、成本增加;資金使用中無計劃、無安全意識等導致存在多方面的性財務風險。

（五）財務內控管理制度無配套監督管理

大多數企業財務內控管理制度制定后，缺乏相關的監督管理制度對其進行約束，或雖有相關的監督管理制度，但是無法起到監督管理的實際作用，企業管理人員凌駕在財務內控管理制度之上，不受制度約束和監督，使得財務內控管理制度失效，導致財務內控管理制度變成形式主義，形同虛設。

四、推進企業財務內控管理制度建設的對策和建議

（一）增強管理人員意識

企業需要增強管理團隊，特別是中層以上企業管理人員以及重要崗位人員的管理能力培訓，提升企業重要管理崗位員工的管理水平及管理意識，特別是需要加強對管理人員相關財務知識的培訓。

企業所有者對財務內控管理的重視程度會極大程度影響企業管理人員對財務內控管理制度的認識和履行的意愿。財務內控管理制度是否有效運行，與企業管理人員是否重視、是否起帶頭作用事關重要。提高企業領導人管理水平和思想水平，使他們認識到財務內控管理制度對企業的重要性，是企業財務內控管理制度得以正常發揮應有作用的關鍵。企業財務管理和經營決策人在行使權利時多一份制約、多一份提醒、多一道程序，才能使企業資產多一份安全，企業經營決策多一份謹慎，從而使企業經營少一分風險，企業目標的實現多一份保障。

（二）完善制度體系建設

財務內控管理體系是一套系統工程，要突出財務內控管理、財務對業務管理的關聯性，更需要建立對財務內控管理制度的監督，由此使得財務內控管理制度更加完善，形成企業財務的閉環管理。財務內控管理制度需要融合業務、企業戰略目標等多種因素，才能適合企業發展的、有效服務于企業。

在財務內控管理制度建設過程中，不相容職務相互分離的控制是財務內控管理中的重要環節。所謂的不相容職務相互分離，是指那些由一個人負責，存在極大概率發生錯誤和舞弊的行為，同時又可以掩蓋其錯誤和舞弊行為的相互關聯的職務。企業內部控制必須要做到以下職務的相互分離：負責授權批準的人員與執行相關業務的人員、業務經辦人員與審核監督的人員、業務經辦人員與會計記錄的人員、財產保管人員與會計記錄的人員、業務經辦人員與財產保管的人員。由此才能有效保證財務內控在管理和監督達到相輔相成的效果。

（三）制度制定、培訓、執行和監督的全員參與

企業要想建立完善的財務內控管理制度并使之執行有效，需要遵循以下四個方面：一是企業的制度建立需要全員參與，閉門造車造不出好車，制度建設也一樣;二是企業的制度培訓需要全員參與，制度建立后，要對企業所有員工進行制度宣貫和培訓，使得企業員工對制度要求有充分的理解和認識;三是企業的制度執行要全員參與，制度在執行過程中，企業所有人不得凌駕在制度之上，制度面前人人平等;四是企業的制度監督要全員參與，監督應該是針對企業的所有人員，監督執行到位，制度才能充分落實。

（四）增強財務人員的專業能力

企業應大力提高財務人員業務技能和內部控制知識水平。作為企業財務內控管理制度的實施主體，企業財務人員業務素質和內控認識及能力的高低非常重要。企業應該提高薪資待遇和鼓勵財務人員的技能學習，同時在市場上招聘有經驗有能力的高級財務人員，并經常對企業財務工作人員進行業務培訓等。

五、結語

隨著我國市場經濟體制的不斷發展，企業需要一套系統的內控管理制度對管理者進行約束和監督，而財務內控管理制度做為企業內控的重要組成部分，越來越得到企業所有者和管理者的重視，如何建立完善的可執行的財務內控管理制度顯得尤為重要。在財務內控管理制度建設的過程中，應做到以下原則：一是全面性原則，即財務內控管理應貫穿企業財務管理的整個過程，覆蓋企業及其所屬機構的各種業務和與財務相關的所有事項;二是重要性原則，既在全面控制的基礎上，關注企業與財務相關的重要事項和與企業經營相關的高風險領域;三是制衡性原則，在管理層級、組織架構及權責分配等多各方面要做到有制約、有監督;四是適應性原則，就是說與企業的經營發展規模、主營業務、市場競爭情況和承受風險的能力相適應，并隨著企業實際經營情況的變化，對在管理控制過程中發現的影響企業發展的重要問題，特別是對貪污、腐敗、以及濫用職權等對企業經營存在高風險的問題及時進行調整，財務內控管理制度在建設的過程中還需要考慮成本效益原則，以企業可接受的成本實現有效的財務內控管理。建立和完善、有效的財務內控管理制度是企業所有員工共同的責任，協助企業實現股東價值最大化、促進企業戰略目標的完成，更好的履行社會責任，增強員工社會使命感。

（作者單位：蘇州中環建科環境科技有限公司）