現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題研究

高興美

[摘 要]目前我國稅收籌劃研究處于發(fā)展階段。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和稅制的不斷完善，稅收籌劃也將迎來更大的發(fā)展空間。稅收籌劃首先是一項(xiàng)財(cái)務(wù)理財(cái)活動(dòng)，大多數(shù)企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在投資經(jīng)營中的重要地位。如何提高企業(yè)在社會(huì)中的核心競爭力，如何做好稅收籌劃項(xiàng)目成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的重要保障，是企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)問題。企業(yè)的稅收籌劃跟企業(yè)的發(fā)展是密切相關(guān)的，良好的稅收籌劃可以合理提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競爭力。

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃;投資;企業(yè)財(cái)務(wù)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.04.140

1 稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容

現(xiàn)代中國企業(yè)稅收管理的根本目標(biāo)是在有限的經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)現(xiàn)我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，我國的稅收制度不斷完善，稅收籌劃的作用和地位越來越重要。企業(yè)稅收制度建設(shè)涉及諸多的因素，如何正確做好企業(yè)稅收籌劃的工作，使得納稅人在合法的經(jīng)濟(jì)前提下，合理地規(guī)劃自己的納稅和投資理財(cái)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)管理節(jié)約更多的稅收支出、謀取更大的利潤，是我國企業(yè)日常經(jīng)營管理的重要工作之一。

1.1 稅收籌劃的概念與特征

稅收籌劃的基本概念又稱合理的稅收，稅收籌劃的基本概念最早起源于1935年的第一次英國稅收案，當(dāng)時(shí)被一種描述性的定義為“任何人都有權(quán)安排自己的業(yè)務(wù)”。根據(jù)英國相關(guān)法律作出的某些業(yè)務(wù)安排能夠少繳納的稅款，那么就不會(huì)被迫多繳納稅款。這個(gè)描述性的觀點(diǎn)也得到了其內(nèi)部人員的廣泛認(rèn)可。之后經(jīng)過多年的實(shí)踐和發(fā)展，稅收籌劃的基本概念已經(jīng)逐漸地形成。目前世界上關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的基本概念也是多種多樣的，在企業(yè)稅收的基本概念上也經(jīng)常存在一些差異，盡管這些基本概念在其表達(dá)上是不同的，不過關(guān)于稅收籌劃的基本含義大體上還是相通的。企業(yè)稅收規(guī)劃基本含義是指企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃者對(duì)于企業(yè)的投資、經(jīng)營和管理者在籌資過程中的活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃，使得企業(yè)的管理者能夠少納稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤豐厚的財(cái)務(wù)目的稱為稅收籌劃。企業(yè)稅收籌劃的適用范圍一般應(yīng)在相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)，涉及了法律的方方面面，企業(yè)的一切稅收活動(dòng)都應(yīng)在法律范圍內(nèi)進(jìn)行規(guī)劃和安排。稅收規(guī)劃是一種規(guī)劃活動(dòng)，這是一項(xiàng)有利于納稅人的計(jì)劃，可以使企業(yè)納稅人的利益最大化。

稅收的籌劃工作是企業(yè)財(cái)政管理的重要組成部分，它的工作是按照國家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行的。所謂稅收的籌劃管理是指在企業(yè)完全遵守國家相關(guān)法律的必要情況下，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，降低了企業(yè)稅，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)可以在不違反有關(guān)國家法律法規(guī)的特殊情況下進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，稅務(wù)規(guī)劃的過程中應(yīng)合理合法，制定的稅收預(yù)算籌劃方案應(yīng)嚴(yán)格遵循國家有關(guān)的法律法規(guī)。

稅務(wù)規(guī)劃必須在合理方法的前提下進(jìn)行，規(guī)劃人員需要清楚地了解相關(guān)稅收的法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上，它是合理的計(jì)劃和安排公司財(cái)務(wù)和投資活動(dòng)，并使用正確的方法對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行籌劃，而達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。

1.2 稅收籌劃的特點(diǎn)

1.2.1 合法性

稅收籌劃過程必須合法，不得與現(xiàn)行國家法律條例相抵觸。稅收計(jì)劃不是采取一些低劣的手段，通過偷稅漏稅來減少企業(yè)的納稅。從某種程度上講，稅收籌劃不是非法稅收規(guī)劃，要求規(guī)劃者在具有較強(qiáng)的法律、法規(guī)知識(shí)的前提下，巧妙地避開法律、法規(guī)的約束，開展生產(chǎn)經(jīng)營、投資理財(cái)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)規(guī)劃師必須明確區(qū)分合法和非法。

1.2.2 目的性

稅收籌劃是一項(xiàng)涉及投資、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營項(xiàng)目的活動(dòng)，因此，稅收籌劃活動(dòng)必須有目的性的發(fā)展，稅收籌劃活動(dòng)的目的是合理納稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

1.2.3 專業(yè)性

稅務(wù)籌劃非常專業(yè)，要求規(guī)劃者熟悉國家法律法規(guī)，懂得運(yùn)用法律手段和方法，在法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行合理的稅收行為，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益。

1.2.4 預(yù)期性

稅收籌劃是有針對(duì)性的，要做好稅收籌劃的預(yù)測，預(yù)付稅款計(jì)劃活動(dòng)應(yīng)在營業(yè)前進(jìn)行。如果企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，稅收籌劃就沒有意義了。無意義稅收籌劃是失敗的稅收籌劃，對(duì)企業(yè)沒有任何價(jià)值，因此對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行良好的預(yù)測是非常必要的。

1.2.5 風(fēng)險(xiǎn)性

在某種程度上，稅收籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的。在實(shí)踐中，雖然稅收籌劃手段能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益，但有時(shí)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，并非所有的稅收籌劃都能達(dá)到目的。

1.2.6 完整性

稅收籌劃不是針對(duì)一個(gè)納稅企業(yè)的某一納稅項(xiàng)目或環(huán)節(jié)，而應(yīng)該是一個(gè)完整的納稅管理計(jì)劃或方案。這個(gè)完整的計(jì)劃和納稅管理方案的主要目的之一，就是使企業(yè)最終達(dá)到其減少納稅的最終目標(biāo)，并使其最大化。稅收籌劃服務(wù)于整個(gè)企業(yè)和整個(gè)企業(yè)的納稅計(jì)劃，納稅規(guī)劃必須考慮多種風(fēng)險(xiǎn)因素，從企業(yè)整體利益出發(fā)開展活動(dòng)，制定正確的稅收籌劃方案。

2 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中存在的稅收預(yù)算籌劃問題

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題比較復(fù)雜，需要不斷地完善規(guī)劃，然后解決問題。以下是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一些突出的稅收籌劃問題。

2.1 企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的過程中，對(duì)于稅收的問題有更深刻的理解和認(rèn)識(shí)，在企業(yè)稅收籌劃和管理方面，需要一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員有效平衡財(cái)務(wù)稅收和維護(hù)利益。一般企業(yè)作為社會(huì)資本的持有者，自然要最大限度地利用現(xiàn)有資金，這就需對(duì)稅收問題作出更深刻的思考，努力在稅收上保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。如何平衡企業(yè)利益和稅收是一個(gè)需要解決的重要問題。

2.2 企業(yè)稅收籌劃工作的完善和時(shí)效性問題

我國在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展的稅收改革過程中，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)的快速穩(wěn)定健康發(fā)展。近年來，我國制定和出臺(tái)了一些企業(yè)稅收政策，企業(yè)稅收的籌劃工作要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，以與國家有關(guān)的政策和文件為主要依據(jù)，調(diào)整和完善企業(yè)稅收的籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化和發(fā)展。但是很多的企業(yè)在稅收籌劃的工作中沒有特別注意到這一點(diǎn)，或者在企業(yè)稅收籌劃的工作中針對(duì)這些新稅收政策的理解和適應(yīng)還未完全，稅收籌劃的工作對(duì)于中小型企業(yè)的生存和發(fā)展來說具有一定的限制和滯后性，導(dǎo)致很多企業(yè)的生存和發(fā)展都受到這一條件的限制和約束，企業(yè)不僅要特別關(guān)注生存和發(fā)展，還要特別注意及時(shí)了解當(dāng)前的市場發(fā)展經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。但是，很多企業(yè)發(fā)展跟不上市場經(jīng)濟(jì)的調(diào)整和市場變化，都會(huì)被稅收籌劃時(shí)代逐步淘汰。這些企業(yè)的稅收籌劃工作總是存在一定的滯后性，不能跟上時(shí)代發(fā)展的潮流和政策變化的步伐，對(duì)政策的及時(shí)性認(rèn)識(shí)不足。

2.3 稅務(wù)籌劃管理人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通不夠

由于一些企業(yè)剛剛成立，對(duì)稅務(wù)工作了解不夠，從事企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的管理人員可能工作經(jīng)驗(yàn)不足，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)問題，容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。一些新的企業(yè)開始建立之初，要加強(qiáng)與政府部門特別是稅務(wù)部門的溝通。稅務(wù)籌劃管理人員要想找到一種適合企業(yè)發(fā)展的管理方法還需要一定的時(shí)間，這也會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來問題。

3 財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間的關(guān)系

現(xiàn)代工業(yè)社會(huì)對(duì)民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理從頭到尾都直接實(shí)施于民營企業(yè)，而公司財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃預(yù)算問題已經(jīng)作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的一個(gè)重要組成部分，與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理經(jīng)營目標(biāo)的正確制定和績效實(shí)現(xiàn)密切相關(guān)。因此，研究和探討解決我國企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理發(fā)展過程及其中的相關(guān)稅收預(yù)算籌劃管理問題變得具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

稅收預(yù)算籌劃財(cái)務(wù)管理是一個(gè)復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理過程，其中往往涉及許多其他的因素。因此，充分發(fā)揮企業(yè)稅收預(yù)算籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展過程中的作用非常重要，這有利于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)目標(biāo)的完成。

4 解決現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃存在問題的對(duì)策

4.1 財(cái)務(wù)管理人員要做好企業(yè)利益與稅收關(guān)系的工作

企業(yè)財(cái)務(wù)的管理人員在開始進(jìn)行利益和稅收籌劃的工作之前，需要考慮如何保持整個(gè)企業(yè)的利益與其稅收籌劃工作的平衡。這項(xiàng)財(cái)務(wù)籌劃工作的目的就需要以對(duì)企業(yè)的利益和稅收籌劃工作是否符合國家的規(guī)定為出發(fā)點(diǎn)和前提，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理利益能夠達(dá)到最大化。在進(jìn)行如何保持兩者平衡的工作過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)的管理人員需要積極深入了解整個(gè)企業(yè)的利益和發(fā)展戰(zhàn)略方向，對(duì)于企業(yè)的利益和財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)劃，在企業(yè)處理利益和財(cái)務(wù)管理的問題時(shí)盡量減少不必要的投入和支出，在企業(yè)的稅收財(cái)務(wù)管理方面也達(dá)到國家稅收的標(biāo)準(zhǔn)。

4.2 企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意稅收政策的變化

企業(yè)稅收籌劃工作需要在國家稅制的基礎(chǔ)上進(jìn)行。國家在完善稅收籌劃時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要重視與企業(yè)稅制改革工作有關(guān)的部分，適應(yīng)新的國家制度工作。對(duì)于其他一些方面的稅收政策，企業(yè)也要普遍關(guān)注，以便不斷獲得新的市場信息。

4.3 企業(yè)稅務(wù)籌劃需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通

企業(yè)的生存和發(fā)展必然離不開社會(huì)和政府的支持。當(dāng)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營以及稅收籌劃工作出現(xiàn)了問題時(shí)，相關(guān)的管理人員需要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，分析溝通企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善。

5 結(jié)語

企業(yè)在大力發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，需要更加重視企業(yè)稅收籌劃工作中市場經(jīng)濟(jì)的變化和國家政策的變化，促進(jìn)企業(yè)稅收的持續(xù)健康發(fā)展和其延伸發(fā)展計(jì)劃。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員需要培養(yǎng)和加強(qiáng)分析處理企業(yè)財(cái)務(wù)工作實(shí)際問題的意識(shí)和能力，在企業(yè)稅收籌劃的工作中逐步探索形成完善優(yōu)化的財(cái)務(wù)管理模式，使得企業(yè)稅收的問題最終得到妥善解決，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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