試析如何加強事業單位財務內部控制的思路分析

肖慶穎

摘 要：在我國財政體制深化改革大背景之下，事業單位財務內部控制效率面臨更大挑戰。事業單位實施有效的財務內部控制，有利于提升單位內部管控效率、提升單位資金使用效率、提升單位風險防控意識和能力，是推動事業單位發展的有效途徑之一。本文將以財務內部控制為核心，探究現階段事業單位財務內部控制實施中存在的諸多問題，并針對性的提出相關整改措施，以期對我國事業單位整體管理水平提升有所借鑒。

關鍵詞：事業單位;財務內部控制;優化策略

伴隨著我國社會經濟體制的不斷深化和改革，事業單位發展處于快速發展階段。受事業單位自身特性影響，以及政府相繼就事業單位發展出臺了一系列的法規政策，使得事業單位發展已經成為大眾普遍關心的問題之一。事業單位內部控制與國家相關政策貫徹落實和國民民生問題密切聯系，因此加強事業單位財務內部控制就成為了事業單位發展的必然要求。本文將通過三部分內容展開論述，僅供參考。

一、事業單位財務內部控制意義簡述

（一）提升單位財務預算編制時效性

加強事業單位財務內部控制工作，能夠有效提升事業單位相關財務預算編制工作時效性。預算編制是計算事業單位一系列的財政支出，通過實現規劃和編制一系列的財政支出優化和提升單位財務管理水平，在保證單位財務管理工作有序開展基礎上實現降本增益目標。科學地開展預算編制工作，有利于提升財政局相關財務信息數據的真實性及實用性。

（二）提升公用費用經費控制水平

加強事業單位財務內部控制，能夠提升事業單位公用經費控制力度。部分事業單位在實際工作開展中，經費超限問題普遍性存在，而隨著時間的不斷推移，事業單位將會面臨財務空缺風險。注重財務內部控制，能夠對事業單位一系列的公用經費開展有效的管理和監管活動，同時可以以事業單位實際現狀為基準制定科學合理的公用經費限額標準。除此之外還可以有效規避出現公款私用等違法亂紀行為。

（三）加強政府采購預算成效控制力度

事業單位需要加強政府采購預算成效控制力度以提升內部控制效率。在實際采購環節中，需要嚴格遵守相關制度開展采購工作，并以報告和總結的方式詳細記錄政府采購實際狀況，以便及時開展采購問題整改活動，推動政府采購工作向著規范化方向發展，規避重復購買、遺漏現象，提升單位采購資金使用效率。

（四）保證財務信息真實性、精準性

建立完善的財務內部控制體系，能夠有效規范單位整體財務管理流程，全面監督財務工作開展，確保單位會計核算的規范標準，確保單位獲取真實性、完整性的經濟數據，提升單位財務會計信息精準性，為事業單位領導正確決策提供真實性的數據支持。

二、事業單位財務內部控制實施現狀

（一）事業單位財務內部控制意識不足

現階段部分事業單位在開展內部管理工作中由于缺乏全面的財務內部控制認知，導致單位管理人員內控職責履行程度較低，單位財務內部控制工作開展缺乏獨立的組織架構。除此之外單位各業務部門缺乏正確的財務內部控制理念，導致單位決策機制科學性缺失，財務內部控制在事業單位實施缺乏良好的氛圍。

（二）預算管控力度不足

一是事業單位極容易向相關上級部門遞交增量預算報告以獲取更多的項目資金，而申請的新增項目大部分為虛假構建，真實性難以保障，造成預算執行缺乏可操作性。二是財務人員開展預算工作中合理性原則缺失。主要原因是單位各職能部門缺乏有效溝通，相關數據交流溝通效率低下，造成財務人員預算編制過程欠缺真實性的數據支持。三是預算績效目標與單位實際預算達成狀況存在較大差異，主要原因是單位審核評估體系不健全，導致預算績效目標完成率低下。

（三）資產管控力度較為薄弱

固定資產是事業單位運轉的必然條件，現階段我國事業單位固定資產購置資金普遍來自于財政撥款，在經費支出中列支，固定資產不計提折舊。部分事業單位不按照相關制度要求開展固定資產購買配置活動、固定資產管理活動以及固定資產核算活動，“賬外資產”、“小金庫”私設等問題頻發，導致單位固定資產耗損嚴重。現階段我國事業單位固定資產管理效率低下，主要體現在以下幾點：一是單位尚未建立完善的固定資產管理制度;二是固定資產日常管理工作開展效率低下;三是固定資產評估和清查力度薄弱。

（四）財務監管機制不完善

財務監管機制不完善也是造成事業單位財務內控效果不顯著的重要原因之一。部分事業單位內部財務監管機制不完善，尤其是內部審計工作開展形式化趨勢加重，缺乏對單位財務內控工作的全過程監管，也無法有效預警單位經濟活動開展所面臨的各類風險，因此財務內控中存在的問題不能及時發現并開展整改措施，財務內控工作水平和質量難以提升。

三、事業單位財務內部控制優化措施

（一）提升財務內部控制意識

一是在事業單位內部建立完善的財務內部控制體系。事業單位需要以單位實際發展現狀、國家發展要求以及時代背景為依據，實現財政管理精細化和科學化管理目標。建立完善的內部控制機制，單位所有人員工作開展都需要嚴格按照法律法規要求，規避違法亂紀，推動財政資金使用效率。同時事業單位需要定期開展學習培訓活動，深入了解財務內部控制的重要性為財務內部控制工作有效開展奠定基石。二是貫徹落實崗位責任制。事業單位需要嚴格按照相關標準和規定，提升發展意識和目標意識，細化崗位權責分工。一方面事業單位需要以實際發展現狀為基準，細化單位各職能部門職責分工，明確業務活動問題處理步驟和方法，有效降低業務活動開展錯誤出現概率。另一方面是單位需要在內部形成人員分工和崗位設置互相制約關系，實施輪崗制，推動財務管理規范化發展。三是事業單位需要以財政工作者實際工作狀況為基礎，規范工作崗位，細化崗位職責到個人，真正實現權責到人，為單位開展事后追責活動奠定基礎。

（二）加強預算管控力度

一是開展科學性的預算編制工作。事業單位需要嚴格按照我國政府出臺的相關法規政策以及預算編制程度開展編制預算。一方面預算編制過程中單位需要綜合使用綜合預算和零基預算，兼顧單位上年度預算執行效果開展本年度高校預算執行工作，提升預算編制計劃合理性。另一方面在開展預算編制工作中要遵循預算剛性原則，嚴格按照預算編制執行，不可隨意進行調整和更改，一旦出現實際支出與預算編制存在差異，執行部門需要嚴格按照相關程序遞交預算編制調整申請，審批通過之后才可以進行調整。

二是開展收支管理工作。事業單位需要高度重視收入管理內容，嚴格按照國家法規政策要求，將財政撥款和其他收入劃入預算。事業單位需要根據各職能部門預算執行內容實施分項預算，整合預算管理和收入管理，提升財政撥款資金全過程監管效率，規避財政撥款資金浪費和無計劃申請。同時事業單位需要堅持合規合法原則對單位其他收入實施有效管理，尤其是支出管理，事業單位需要嚴格按照標準和規定，將支出納入預算管理，實施嚴格的考評機制，以提升財政支出效率。

三是開展政府采購預算，提升政府采購預算水平和質量。事業單位不僅需要重視各部門的預算編制工作，還要重視政府采購的預算編制工作，貫徹落實已經審批通過的政府采購預算，通過統一采購和公開招標兩種途徑，有效規避政府采購實際支出超預算，提升財政資金真實性，提升資金使用效率。

（三）加強資產管控力度

一是事業單位需要立足于單位實際發展需求建立完善的固定資產管理機制，推動固定資產管理規范化發展。同時事業單位需要結合有關目錄開展單位現有固定資產核算工作，以目錄框架增減實際情況劃分固定資產。二是開展高效的固定資產日常管理工作。事業單位需要監管股東資產購置、管理、核算工作，提升固定資產使用效率。購置固定資產后事業單位需要按照相關標準登記產權，同時提升固定資產使用者的資產保管理念，降低固定資產損耗以及規避固定資產遺失。三是事業單位需要不定期的開展固定資產清查工作，并撰寫詳細報告。資產評估工作開展依據如下：一方面是單位資產缺乏原始價格憑證，一方面是固定資產取得方式是通過資產轉讓或拍賣形式，另一方面是單位租賃非國有企業固定資產。在以上三方面所述情況下，事業單位相關職能部門需要貫徹落實資產評估工作。

（四）健全財政監管力度，提升財務內控效果

一是提升內部監督工作水平和質量。事業單位需要重視財政資金的監管工作，建立滿足單位需求的、完善的內部監管體系。在內部審計工作開展中，事業單位需要積極審查單位會計信息質量、財務收支現狀等內容，全過程監管財務內控實施現狀，提出針對性、科學化的建議，推動單位財務內控管理水平的持續加強。二是注重外部監督工作重要作用。事業單位為了提升整體工作效率，規避違法亂紀行為，應積極使用信息技術和大數據技術建立開放式的投訴舉報網絡平臺。一方面事業單位可以通過該平臺及時發布相關工作信息，推動單位資金使用透明度不斷提升，提高事業單位資金使用效率;另一方面投訴舉報網絡平臺也為大眾履行監管職能提供便捷途徑，更大化發揮外部監督作用。三是貫徹落實責任追究制。事業單位需要明確經費收支和資產管理的基本流程，就是糾正和調整審計過程中查找出來的一系列問題，并予以情節嚴重者相關懲處，進而推動單位加強財務內控，推動單位長久發展。

四、結束語

綜上所述，事業單位良性發展以及整體工作水平和質量的提升都要求單位加強財務內部控制實施力度，同時加強財務內部控制也是事業單位提升社會服務水平、履行社會服務職能的必然要求。現階段事業單位在實施財務內控中仍舊存在諸多問題，事業單位需要健全財務內部控制體系、加強預算管控力度、提升資金管控制度以及完善監督機制等方法，深化財務管理工作開展，提升事業單位財務管理水平，推動事業單位長久發展。

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