房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理措施探討

陳燕娟

[摘 要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，很多企業(yè)成為了行業(yè)中的佼佼者。房地產(chǎn)企業(yè)極速發(fā)展的背后，行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，很多房地產(chǎn)企業(yè)都面臨著嚴(yán)峻的發(fā)展問(wèn)題，而國(guó)家為了能夠更好地約束房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展方向，提高發(fā)展效益，出臺(tái)了一系列的相關(guān)政策法規(guī)，目的就是要讓房地產(chǎn)企業(yè)朝著積極健康的方向前進(jìn)。在房地產(chǎn)企業(yè)管理工作中，面對(duì)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要提出有關(guān)的管理措施。

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè);企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險(xiǎn);措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.06.155

凡是企業(yè)就一定會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從專業(yè)的角度來(lái)看，當(dāng)納稅人對(duì)稅務(wù)不夠了解或者沒(méi)有采取科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)把控，可能會(huì)讓企業(yè)付出相應(yīng)的代價(jià)，因此把控好運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)儼然成為房地產(chǎn)企業(yè)目前至關(guān)重要的問(wèn)題之一。

1 稅收風(fēng)險(xiǎn)的含義與特點(diǎn)

理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)推出后，稅收風(fēng)險(xiǎn)概念應(yīng)運(yùn)而生。國(guó)內(nèi)有部分學(xué)者認(rèn)為，稅收是政府依靠國(guó)家政權(quán)而獲取財(cái)政收入的一種方式，具有固定性、強(qiáng)制性等特點(diǎn)，而這種特點(diǎn)的稅收不具備風(fēng)險(xiǎn)，但是筆者認(rèn)為，從納稅人的角度來(lái)說(shuō)稅收工作同其他的經(jīng)濟(jì)收入一樣，是具備了風(fēng)險(xiǎn)的。比如，以微觀的視角來(lái)看，稅收風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)榧{稅人不遵從國(guó)家稅法或者各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收?qǐng)?zhí)法人員在執(zhí)行相關(guān)稅收制度時(shí)不夠徹底而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn);而以宏觀的視角來(lái)看，稅收風(fēng)險(xiǎn)就是指在稅收體制運(yùn)行階段，由于稅收法律、法規(guī)不夠健全、宏觀政策調(diào)整有誤等而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

2 房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的勢(shì)頭越是強(qiáng)勁，所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大，因此管理層、決策層都應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的把控，避免企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)問(wèn)題阻礙了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展之路。

房地產(chǎn)企業(yè)主要的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)有開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)、資金流較為復(fù)雜、產(chǎn)業(yè)鏈較長(zhǎng)、投入成本復(fù)雜以及營(yíng)銷體系復(fù)雜等，而這些經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)每一個(gè)工作環(huán)節(jié)都面臨著稅收風(fēng)險(xiǎn)。而且，房地產(chǎn)行業(yè)是繳納地方稅種最多的一個(gè)行業(yè)，其中涉及了契稅、耕地占用稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅等，其中有在某個(gè)環(huán)節(jié)一次性征收的稅種，也有在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)及經(jīng)營(yíng)期間持續(xù)征收的稅種。

2.1 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠健全

一方面，房地產(chǎn)企業(yè)為了能夠在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，往往會(huì)從土地容積率與通途上入手，但是這樣一來(lái)就容易導(dǎo)致用戶信息與實(shí)際信息出現(xiàn)較大的出入;另一方面，很多房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度仍舊不夠健全，財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展容易受到干擾，從而出現(xiàn)稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，有些房地產(chǎn)沒(méi)有能力對(duì)土地增值稅、企業(yè)所得稅等進(jìn)行科學(xué)核算，而出于對(duì)利潤(rùn)的考慮，企業(yè)可能會(huì)選擇躲避土地增值稅、企業(yè)所得稅，甚至有些企業(yè)管理者認(rèn)為，稅務(wù)方面的問(wèn)題都是財(cái)務(wù)部門的工作，甚至有些企業(yè)管理者認(rèn)為稅務(wù)工作就是依靠財(cái)務(wù)部門計(jì)算出來(lái)的，卻忽略了稅務(wù)內(nèi)容在企業(yè)觸發(fā)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)就已經(jīng)形成。如果一味地依靠財(cái)務(wù)部門，不鼓勵(lì)、不提倡其他部門與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行配合，就很難完成對(duì)各項(xiàng)稅種的清算工作，很有可能會(huì)出現(xiàn)“多繳稅”或者“少繳稅”的問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

隨著現(xiàn)代化企業(yè)管理工作的倡導(dǎo)與鋪設(shè)，在現(xiàn)實(shí)生活中，很多房地產(chǎn)企業(yè)都意識(shí)到了建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理工作的重要性，但是仍舊有企業(yè)沒(méi)有落實(shí)相應(yīng)的管理工作，出現(xiàn)了稅務(wù)控制與實(shí)際經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)脫節(jié)的問(wèn)題，很多稅務(wù)管理制度都無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部順利推行。

2.2 房地產(chǎn)企業(yè)納稅管理者的綜合素質(zhì)不高

在房地產(chǎn)企業(yè)中，最常接觸到相關(guān)法律法規(guī)的人應(yīng)該是納稅人，但是從眾多房地產(chǎn)企業(yè)納稅人的工作實(shí)力、綜合素養(yǎng)來(lái)看，仍有相當(dāng)一部分的企業(yè)納稅人對(duì)相關(guān)的稅法、政策不夠了解，如果納稅人無(wú)法全面掌握相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)及政策，將給企業(yè)帶來(lái)極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能因?yàn)榧{稅人而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)逃稅、漏稅等現(xiàn)象，因此企業(yè)想提高自身的稅務(wù)管理質(zhì)量，就必須提高納稅人的綜合素質(zhì)。

2.3 房地產(chǎn)企業(yè)缺乏相應(yīng)的稅收籌劃意識(shí)

稅收籌劃工作對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)十分重要，但是有些小規(guī)模的房地產(chǎn)企業(yè)卻還沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃工作的重要性，錯(cuò)誤地認(rèn)為稅收籌劃工作就是進(jìn)行偷稅。

企業(yè)在土地轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)及銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及稅收籌劃，如果可以在業(yè)務(wù)前端就實(shí)施稅務(wù)籌劃，比如在拿地、立項(xiàng)、前期產(chǎn)品設(shè)計(jì)等前期進(jìn)行稅務(wù)籌劃，將會(huì)幫助企業(yè)控制稅負(fù)，避免產(chǎn)生不必要的稅金。因此在做好項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃十分關(guān)鍵，如果企業(yè)對(duì)此意識(shí)薄弱或者沒(méi)有科學(xué)高效的籌劃方案，很可能無(wú)法合理地控制好稅負(fù)，最終增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)層面的負(fù)擔(dān)。

在實(shí)際工作中，有些企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃也有錯(cuò)誤的理解，以為土地增值稅、企業(yè)所得稅可以拖延繳納，卻不知這種行為將加大企業(yè)稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)多繳納滯納金，加重了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

2.3.1 對(duì)稅務(wù)政策研究不足，執(zhí)行力度不強(qiáng)

房地產(chǎn)企業(yè)必須對(duì)稅收政策進(jìn)行充分的研究，房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的稅種很豐富，而且在實(shí)際工作中，這些稅種可能會(huì)發(fā)生改變，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)這一個(gè)政策還未能研究透徹，下一個(gè)新政策又立馬公布的情況，如果企業(yè)財(cái)務(wù)部門實(shí)力不強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)不夠，可能根本無(wú)力應(yīng)對(duì)，而且有些稅收政策尚存爭(zhēng)議，這就更讓企業(yè)難以適從了。

2.3.2 企業(yè)的商業(yè)活動(dòng)加大了稅收風(fēng)險(xiǎn)

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從項(xiàng)目開(kāi)發(fā)到銷售、融資等各個(gè)環(huán)節(jié)都有，而規(guī)模的擴(kuò)張還會(huì)讓企業(yè)的商業(yè)活動(dòng)多起來(lái)，當(dāng)企業(yè)的商業(yè)活動(dòng)范圍變大后，稅收的風(fēng)險(xiǎn)也就增多了，比如相關(guān)的增值稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)重組及關(guān)聯(lián)交易稅等，都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展一度成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的頂梁柱，但是房地產(chǎn)企業(yè)也遭遇了很多發(fā)展問(wèn)題，尤其是稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，正時(shí)刻影響著這些企業(yè)的未來(lái)，因此企業(yè)必須不斷提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能夠保證處于健康的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

3.1 建立更加完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立更加完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在日常工作中提升相應(yīng)的稅務(wù)管理效率，從而達(dá)到降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目的。就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這一問(wèn)題而言，要加強(qiáng)各個(gè)部門對(duì)合同簽訂以及履行等行為的高效性，對(duì)稅務(wù)籌劃的管理工作也要確保質(zhì)量，盡量在合同簽訂階段就將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)杜絕。在實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)，要注重企業(yè)的業(yè)財(cái)融合，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門都應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行核對(duì)，從財(cái)務(wù)的角度去合理分析業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)部門應(yīng)向業(yè)務(wù)部門提出合理有效的稅務(wù)意見(jiàn)。

從宏觀來(lái)看，在企業(yè)內(nèi)部完善內(nèi)控組織架構(gòu)的好處在于可以提升企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的執(zhí)行效率，有助于企業(yè)降低管理上的風(fēng)險(xiǎn)，且增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)方面的能力。單純從稅收風(fēng)險(xiǎn)的層面考慮，必須要加強(qiáng)各個(gè)部門在合同簽訂、履行等行為與稅務(wù)之間的籌劃管理，要盡量避免企業(yè)在簽訂合同的過(guò)程中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 提高相應(yīng)納稅人員的綜合素養(yǎng)

由于很多企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作不重視、不了解，導(dǎo)致企業(yè)并沒(méi)有招聘專業(yè)的納稅籌劃人才來(lái)協(xié)助企業(yè)做好籌劃管理，但是隨著時(shí)代的不斷發(fā)展與進(jìn)步，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始逐漸意識(shí)到人才就是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不可或缺的資源，因此企業(yè)必須提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，在實(shí)際工作中，企業(yè)一定要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員，尤其是稅務(wù)人員的專項(xiàng)培養(yǎng)。一直以來(lái)人才資源都是企業(yè)發(fā)展中的重要資源，應(yīng)該注重培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才，對(duì)稅收籌劃人員的工作質(zhì)量也應(yīng)該提出更為嚴(yán)格的要求。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部人員的培訓(xùn)與在崗教育工作，也可以聘請(qǐng)具有高超專業(yè)技能的納稅籌劃人員參與到企業(yè)的工作中。對(duì)于房地產(chǎn)稅務(wù)人員來(lái)說(shuō)，要在日常工作中持續(xù)不斷地學(xué)習(xí)政府新出臺(tái)的法律法規(guī)，并結(jié)合實(shí)際工作來(lái)為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部制度及稅務(wù)指引，幫助企業(yè)更好地開(kāi)展稅務(wù)工作，從而達(dá)到規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.3 提高企業(yè)的稅收籌劃能力

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，決策層對(duì)稅務(wù)管理工作的看法就是企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展基礎(chǔ)，只有科學(xué)合理的稅收籌劃才能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的前提是要保證報(bào)表管理的完整性、規(guī)范性以及真實(shí)性，通過(guò)不斷增強(qiáng)日常籌劃工作的能力，提升工作質(zhì)量，才能夠幫助企業(yè)更好地規(guī)避相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 強(qiáng)化涉稅業(yè)務(wù)的檢查工作，加強(qiáng)稅企之間的溝通

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收工作本來(lái)就很復(fù)雜，尤其是土地增值稅、增值稅、企業(yè)所得稅等都是房地產(chǎn)行業(yè)中十分重要的稅種，因此企業(yè)必須安排專人來(lái)對(duì)稅法、政策進(jìn)行深入解讀與研究，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目初期的納稅籌劃工作十分重要，企業(yè)要依法納稅，杜絕一切違規(guī)行為。稅收征管部門主要是負(fù)責(zé)向納稅人解釋相應(yīng)的稅收法律法規(guī)及政策，同時(shí)也要正確引導(dǎo)社會(huì)上不同層級(jí)的納稅人主動(dòng)積極地納稅。稅收征管部門還要做好咨詢工作，對(duì)納稅群體的疑問(wèn)要進(jìn)行詳細(xì)解答。因此，負(fù)責(zé)在房地產(chǎn)企業(yè)中進(jìn)行稅收籌劃的部門或者負(fù)責(zé)人員就要與該部門建立好聯(lián)系，凡是對(duì)納稅工作不夠清楚的地方都可以與稅收征管部門溝通，請(qǐng)他們進(jìn)行解答。

3.5 必須在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)稅收知識(shí)的推廣與普及

為了能夠加強(qiáng)企業(yè)管理高層、中層以及普通員工對(duì)稅收工作的認(rèn)識(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部大力開(kāi)展稅收知識(shí)推廣，爭(zhēng)取讓全體員工都對(duì)稅收法律有一個(gè)基本的認(rèn)識(shí)。現(xiàn)階段，稅收政策一直處于不斷更新的狀態(tài)，如果不隨時(shí)關(guān)注稅收法律的變化動(dòng)向，不對(duì)新出臺(tái)、新頒布的稅收制度等進(jìn)行熟悉、學(xué)習(xí)，企業(yè)將很難做好稅務(wù)方面的管理，更妄談對(duì)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施應(yīng)對(duì)措施。因此企業(yè)必須定期組織相關(guān)業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)管理人員對(duì)有關(guān)稅收政策進(jìn)行學(xué)習(xí)與研讀，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)防范相應(yīng)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)論

綜上所述，隨著時(shí)代的不斷發(fā)展與進(jìn)步，房地產(chǎn)企業(yè)勢(shì)必會(huì)面臨更多的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，但是只要企業(yè)做好相應(yīng)準(zhǔn)備工作，提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，熟悉國(guó)家出臺(tái)的稅收政策，那么房地產(chǎn)企業(yè)還是能夠做好納稅籌劃工作的。只有完善的納稅籌劃才可以降低企業(yè)整體的發(fā)展成本，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益也才能夠上升。因此企業(yè)必須建立符合自身發(fā)展的納稅籌劃方案，并從上至下貫徹執(zhí)行相應(yīng)的籌劃政策，建立更加有效、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]周彩紅.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避策略[J].企業(yè)改革與管理，2019（17）：144-145.

[2]姜大勝.淺議房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避策略[J].納稅，2019，13（20）：56，58.

[3]第五小鵬.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避策略探討[J].經(jīng)濟(jì)師，2019（4）：141，143.