企業稅務風險原因分析與制度建設

劉繼鳳

摘 要：近幾年來，中國企業雖然發展良好，但仍然存在著許多影響企業發展的內部因素。例如，企業領導對稅務風險沒有意識，責任意識不強，在一定程度上影響到企業的發展，企業稅務風險管理機構并不科學，缺乏完善的內部監督制度，導致企業的稅務監督工作不能順利開展。稅務法則與會計原則之間存在的差異化出現了一系列的問題。所以要想保證企業稅務風險管理健全，就需要找出影響企業稅務風險的主要因素，預防稅務風險的出現，保證企業的正常運營。

關鍵詞：企業;稅務風險;制度建設

稅務風險是影響企業發展的重要因素，在企業進行風險管理的過程中，出現許多的管理問題，如何加強稅務風險管理，保證企業健康發展，是現階段企業需要思考的問題。稅務風險對于企業來說，不是一個小事情，需要許多的因素，需要各部門的共同努力，建立一個完善的稅務風險管理制度，保證企業稅務安全。

一、企業稅務風險管理概述

企業稅務風險管理項目主要是指在整個企業運行過程中，合理對企業進行規劃，是一種風險管理模式。因為，在企業的稅務風險管理中，稅務風險管理比較特殊，需要不斷進行完善，對企業稅務管理進行整合，才能夠降低企業稅務風險，保證企業發展。同時，企業的稅務管理與企業整個規劃有著密切的聯系，為了提高企業的整體質量，對企業稅務風險進行整合管理。企業管理稅務風險過程中要為企業的整體全面發展奠定基礎，將稅務風險管理業務細化。并且，稅務風險管理要與企業發展密切聯系起來，要想保證企業稅務風險管理的質量，就需要根據企業所制定的風險管理要求，制定相應的計劃。并且在規劃管理過程中要充分發揮出稅務管理的特點，增強企業稅務風險管理的效率，為企業發展奠定基礎。

二、加強企業稅務風險管理的意義

企業所開展的稅務風險管理，要根據國家有關規定，通過合理的方式來降低稅收，根據企業所開展的相關活動進行適當調整，才能節約稅源，以此來保證企業的利益。加強企業稅務風險管理具有以下幾個意義：首先，能夠提高企業競爭實力，降低企業稅務風險，加強企業風險管理，實現企業目標。稅金是企業成本支出的關鍵因素，由于風險較高，受到一定的限制。企業通過開展稅務管理，預防稅務風險，降低企業風險。其次，便于企業可以及時了解國家的相關政策，改變投資理念和技術水平，提高企業的市場競爭力。企業在生產經營時，企業必須面臨很多決策，每個決策都要結合成本和利益來考慮，與稅務問題相關的可能性很大。決策不同會導致不同的稅收狀況。即使是同樣的決定，納稅人的情況和環境也會在稅金上產生差異。企業經過稅務風險管理，與稅收情況相關，只有與財務模式聯系，合理選擇稅務風險管理方式，才能提高稅收效果，提高企業整體利益。并且還能夠增強企業的財務與會計管理質量，加強資金管理，保障企業的正常運作。為了更好地預防稅務風險，企業要制定新的管理制度，在進行財務管理的過程中保證企業利潤與成本合理，在一定程度上加強企業稅務管理。所以只有提高企業財務與會計管理的質量，才能夠降低稅務風險，企業稅務管理制度能夠降低企業稅負率，加快企業發展步伐，增強企業的經濟實力。

三、企業稅務風險管理的路徑

1.科學規劃成本

企業要完善稅務管理制度，對整個企業的成本進行管理，是一個整體的管理過程。在建立稅務風險管理控制系統方面，我們要根據企業的稅務風險管理和控制需求，對整體成本管理工作進行相應調整。只有這樣，企業才能夠在管理過程中，有效地做好整個企業的稅務風險管理控制工作，才能為企業的發展奠定一定的基礎。例如，根據稅務的構成，分析企業稅務風險管理因素，及時發現風險，建立一定的防范體系，保證企業未來發展過程中不出現這種危險。

2.完善相關制度，將風險管理與企業日常管理相結合

在當前市場經濟不斷進行轉變的背景下，企業的內部管理和經營的基本方式、財務成本計算等業務相對多樣化，企業整體的稅務風險有所下降。企業在內部和外部的活動過程中，要更準確地分析企業的內部和外部的風險。只有這樣才能根據危險的具體情況，開發出更完整的解決方案。另外，企業要根據國家相關制度，對需要迅速稅務登記的相關業務及其他經營業務，將遵循相關規定，對其所在地進行相應的預繳，更準確地計算其稅金，及時申報，公平公正地全面進行，以此來參與市場競爭。此外，企業根據自身發展的基本情況，制定相應的稅務風險管理控制措施。首先，我們要明確相關稅務管理對各部門的作用。其次，將風險管理與企業日常的管理完美結合起來，才能降低和控制企業的稅務風險。最后，稅收政策的具體要點根據要求嚴格選取，選擇更合適的供應商和消費者，有效減縮成本，預防稅務風險的發生。

3.以盈利機制為主，科學避險行為

當前，企業在進行稅務風險管理時，對稅務風險管理的形式有著很大差異。導致稅務風險控制機制出現偏差。企業要想保證稅務風險管理，就必須要重視管理中的利益機制，采用不同的管理方式有效地避免風險，在管理風險過程中建立完善的機制，加強稅務管理，為企業發展提供保障。另外還要會分析稅務風險，提高企業稅務管理業務的整體質量。

四、企業稅務存在的風險

1.內部控制制度不完善

企業內部管理結構不合理，大多數企業內部管理結構對內部控制的有效運行起一定的促進作用，是企業進步發展的基礎，內部控制制度是發揮企業內部控制的重要基礎。我國目前大部分企業的董事會、股東會、監事會等部門都有名無實，甚至有些中小型企業還沒有建立相應的內部控制制度。企業最大的特點是“內部者控制”現象非常嚴重，從而形成了大權壟斷、權力高度集中的不良經營狀況，不能發揮社會應有的功能，有效的監管機制由于發揮不出來，企業的內部控制環境很難得到改善，導致企業稅務風險的發生。

2.風險管理水平不高，缺乏完善的風險評估系統

當前許多企業還沒有建立一個完善的風險評估系統，風險預警機制差，缺乏風險管理制度，風險管理人員以及管理工具與一些大型企業相比，相對來說比較不足。另外，許多企業風險管理不注重風險識別、預警、危險預審的管理活動，企業許多管理人員往往在風險出現以后才開始認識到稅務風險管理的重要性。從現階段的經濟與市場環境來看，我國企業之間的競爭壓力越來越激烈，企業之間的競爭也越來越激烈，風險管理水平一直不高，危險防御能力也非常脆弱，這是導致企業破產的重要因素之一。

3.各部門分工不當

企業對崗位分工的部門分離工作沒有做出相應的重視，各部門之間缺乏溝通，這是企業稅務風險管理面臨的重要問題，這對提高企業日常運行起著非常重要的促進作用。在許多企業中，由一個工作人員擔任各種職務。另外，為了追求簡單的便利，許多的管理業務都是由一個人來進行處理的，并沒有針對現階段的業務處理過程設置相應的職務。會計人員要負責多項工作，負責審核與輸入會計憑證，同時保管企業內部的票據和印章，并且還要驗收和采購，雖然有些工作非常簡單，會計人員也取得了理想的效果，但這增加了行政單位所具有的經營風險。

4.信息溝通不順暢，信息流動性差

當前企業稅務管理中信息流動性差，各部門缺乏溝通，效率低，是大部分企業所存在的問題，要想保證企業各部門之間信息的快速流通，最主要的一個條件就是要加強各部門協作能力。現階段許多企業仍然使用傳統的方式來進行溝通，先進技術使用力度較小，不能充分利用網絡資源，并且企業內部員工流動性較大，有關信息缺少文字記錄，在各個環節中很難進行溝通。員工更換時導致一些信息流失，影響了企業的日常運行。由于企業內部對會計與財務方面溝通過少，對稅務風險信息溝通效果不明顯，因此很難在決策中發揮作用。

5.內部監督審計職能的限制

內部監督是了解企業內部控制現狀，發現其中問題，完善其內部控制體系的必然手段。但是企業的管理人員基本上認為會計審計是為了調查腐敗而存在的。內部審計沒有發揮管理謀略等功能，企業內部審計只是提高企業的經營管理，為實現企業發展目標而服務。企業的內部審計是企業內部控制的核心與關鍵，發展方向就是為企業各部門服務。現階段，企業審計功能過于單一，落后的審計觀點嚴重影響了內審功能的發揮。與此同時，企業的關系網非常清晰，內審人員只顯示了親友關系，不能反映企業經營中的關系。

6.缺少管理與籌劃理念

總的來說，我國中小企業基本上都是以家族制民營企業的形式存在，在經營管理過程中，沒有進行合理籌劃，導致風險管理出現偏差。另外相關管理人員的學歷也比較低，特別是在管理方面。對于稅務風險工作，很少企業將財務部門的工作視為企業的重要工作，這對我國的稅務風險管理造成了非常嚴重的問題，損害企業的利益。具體而言，主要體現在稅收風險是一種非特定類型，很少有企業管理者認為稅務管理更重要，對某些人來說，合理的稅收和規劃是必要的財務方面。在該項工作中，由于財務部門缺少稅務籌劃的相關知識和經驗，工作人員沒有相關知識和經驗，沒有與其他相關部門進行合作，沒有考慮到中小企業在整個經營秩序中存在的稅收減免問題，這將對中小企業的經營秩序產生非常嚴重的影響。

五、企業稅務風險發生原因分析

在社會不斷變化發展的情況下，企業的稅務風險管理面臨著巨大的挑戰，企業所面臨的稅務風險主要就是來自稅收政策的變化與企業內部生產活動，并且由于稅務風險具有特殊性，所以在管理過程中要密切關注。基于這些問題的出現，對于企業稅務風險管理的相關工作的開展也是真正產生了極大的影響，因而也就需要現在管理者對這樣的狀況給予一定的重視。以下是稅務風險出現的原因：

1.制度不健全

企業內的稅務管理系統意味著為了保證戰略發展目標，制定有效的預防、審查、管理和規定程序。當前，許多企業的稅務風險管理制度不完善、不健全、不現實。一些企業的財務管理部門兼任會計和稅務兩個職務，但實際上處于生產和運用過程的邊緣，在實際業務過程中，為了避免嚴重的稅務問題，采用會計方法被視為逃稅行為的開始。一些企業即使設立專業的稅務部門和工作崗位，也只停留在適用程序，停滯在表面，整體上缺乏完善的計劃，一定程度上增加稅務管理風險。

2.稅務風險管理質量下降

隨著企業不斷發展，企業開始注重內部管理，注重風險管理，但很少對員工的綜合素質和處理過程進行重視。員工自身能力對企業的稅務風險控制產生重要影響，如果員工自身沒有責任感，必然影響企業的稅務風險控制。隨著市場經濟快速發展，企業為了應對激烈的市場競爭環境，不斷擴大自身的規模，加強產品生產力度，忽視了對各種風險的預防與管理，這導致企業受到各種風險的影響，對企業造成很大影響。企業的很多人不能正確的揭示出稅務風險管理的重要性，有的員工干脆認為稅務風險管理就是在逃稅，降低了企業稅務管理的意識，影響了企業的發展。這種錯誤的思想不斷延續下來，必然會對企業造成嚴重的影響。

3.內部監察制度不合理

當前許多企業缺乏稅務制度，不能定期對稅務管理進行評價與檢查，一些企業只是根據國家有關規定對某些活動進行調查與分析。由于企業內部審計人員缺乏有關知識，并不能對其進行審查。只是交給中介機構進行檢查，就有委托外部的危險。非官方稅務中介不了解企業的生產經營和稅務狀況，中介機構從自身利益考慮，并沒有對企業稅務風險進行完善，全面深入調查與分析。導致企業稅務風險管理后續工作出現問題。企業在進行稅務風險管理過程中，由于缺少相應評價制度，很少對監察結果進行評價，導致風險監察制度失去作用。

4.缺乏有效管理機制

由于企業本身稅務風險管理就存在不確定性，雖然遵守相應的規則，但許多潛在的風險企業通過建立有效的機制來避免。許多企業缺乏完善的管理預警機制，導致稅務風險管理出現弊端，許多企業并沒有根據自身實際情況來進行設計，忽視了預警機制，并沒有認識到所有的風險的重要性，導致企業受到一定的經濟損失。企業稅務風險管理不僅需要使用以前的機制，還需要貫徹落實到實際當中，如果不能執行，可能影響后續管理和升級。

六、優化企業的稅務風險措施

稅務風險管理具有復雜性與特殊性，對此就需要企業在實際管理過程中，從自身情況入手，根據有關要求，設計相應的制度體系，以下是針對企業稅務風險管理提出的相應措施：

1.優化內部控制，建立風險評估系統

企業要完善內部事務控制制度，加強企業日常經營管理，優化內部控制，建立稅務管理部門，組建一支高素質的專業隊伍，根據實際情況，進行稅務風險管理。企業在進行內部整治時，還要對稅務風險的發生與影響程度進行評價，決定稅務風險的模式，避免稅務風險給企業帶來的經濟影響，減輕企業負擔，降低風險是非常重要的。企業要根據評估指標，根據企業現有的形式建立有效的稅務管理制度，使用現代管理手段來進行風險管理。由于企業內部稅務管理比較特殊，所以要完善稅務管理制度，將其作為基礎，對其進行適當的監督和改進，起到最大化內部控制系統的作用。稅務風險管理在我國已經起步，許多企業管理者對稅務風險管理的認識還不充分，如何通過事先規劃或計劃的稅收財務管理來實現經濟效益的最大化。作為一種客觀的稅收減免措施，他們主要考慮為企業減稅與減壓。另外，企業領導只考慮擴大經營方式和市場競爭份額，不考慮稅務風險管理的重要性;因此，稅務風險評估與檢查是進行稅務管理的首要職能。

2.優化稅收征管體制，加強人才培訓與管理

企業為了適應稅收征管體制所具有的性質，在整個稅務風險管理過程中，要考慮到內外部環境的變化，完善現有的評估管理體制，改變企業以往的稅務管理形式，增強稅務管理能力，加強評估與檢查，充分發揮出法制在風險管理中的作用。加強對執法人員的培訓，完善執法人員的道德素質，提高執法人員的執法能力。為了防止企業偷稅漏稅，在加強稅收管制的同時，需要加強懲戒措施。加強對各級執法人員職業道德和業務基礎管理的重要性培訓。為了在提高納稅評估率的基礎上加強處罰力度，遏制企業偷稅漏稅，還需要加大搜索能力。建立和明確財務處的信息管理。信息管理的清晰化對財務處員工具有有效的管理功能。它對員工的發展和培訓起著重要的作用。信息管理使稅務機關能夠更有效地洞察員工的劣勢和利益，以提升自身利益，而員工的劣勢需要稅務機關有針對性地進行培訓。接受培訓的員工可以通過問卷調查或訪談的方式進行興趣收集，必須關注培訓內容是否有針對性，了解這些培訓內容是否能有效幫助員工解決工作中的難題，人事部門也有必要了解培訓的過程和進度是否得到有效記錄。如何員工的氛圍是否在人事管理過程中，他們是否對培訓內容感興趣，重視培訓工作的具體考核結果，使企業不僅明確了人才需求，制定有效的信息化管理方案，而且落實到最終管理上，保證管理效果。

3.建立健全內部控制制度

企業要根據實際情況，設立內部監督機構，由企業管理層對內部進行監督，保證風險評估的完整性。在制定企業內部稅務風險管理時，針對內部審計的頻次，根據稅務風險管理的形式和實施結果的特殊性，考慮建立和實施內部稅務管理制度的影響，進行稅務會計核算，為公司以外的法人提供稅務咨詢、納稅申報表等。考慮到公司的實際情況，有效配置的重點是折扣。至于內部觀察員的培訓和培訓水平的特殊性，培訓的根源是必要的。根據監測系統的具體要求，結合風險性質和具體表現，進行有效的分析比較。只有建立健全一整套稅務風險管理法律法規，使法律得以延續，才能依法辦事。企業要開展不同形式的制度，針對性地進行監督管理，根據國家稅收政策的變化，及時進行調整，滿足企業的需要，促進社會的發展，迅速準確地認識和完善市場經濟。

4.稅務風險管理系統的優化

企業稅收風險有多種類型，只有建立有效的預警管理體系，才能對稅務風險進行有效的分析和比較。中小企業受規模、資本和內部控制的影響，人才和知識不足，稅收風險高，規避和容忍稅收風險的機會相對較少，建立一個完善的稅務風險預警機制，并考慮到系統的總體要求，對稅務風險形式進行評估，完善企業風險管理目標，通過最小的管理成本來保證企業最大化價值，開展稅務風險管理最主要的目的就是要保證企業稅后利潤的最大化。在現有管理體系的基礎上，在考慮風險因素和系統設計整體變化的基礎上，適時實施有效的系統分析十分重要。預警機構管理的業務人員必須接受和滿足稅務機關的相關業務要求，及時根據相關指令的基本要求進行調整。

七、結論

為了應對企業稅收風險的特殊性，員工在實踐中必須從實際出發，考慮制度形式和設計制度的總體要求，優化管理系統，順應企業的發展變化。通過建立健全稅務風險管理制度，可以起到預防和控制的作用，在稅務風險管理的實施階段需要對不同的風險進行有效的分析，最大限度發揮稅務風險管理機制的作用，發揮預防控制機制的一般作用，以適應新的變化。要保證企業稅務信息處理過程是具體的，需要及時溝通，加強風險管理系統的建設，將信息記錄下來，最后通過反饋給相關部門對系統進行改進，以此推動企業的進步發展。

參考文獻：

郭帶風.企業稅務風險原因分析與制度建設思考[J].中國商論，2020（08）：150-151.