企業財務風險管理的內部控制思路探究

張漢卿

摘 要：企業在經營過程中難免會遇到財務方面的風險，要避免這些風險對企業的發展帶來不良影響，就必須做到財務風險管理工作，而內部控制恰好有助于幫助企業規避各方面的財務風險，從而為企業的正常運營提供切實有效的保障。本文筆者就對企業財務風險管理的內部控制思路進行了分析和研究。

關鍵詞：企業;財務風險管理;內部控制

近些年，我國社會主義市場經濟得到了進一步發展，綜合國力也不斷壯大，企業作為我國經濟體系中至關重要的一大組成部分，其面臨的市場競爭局勢也越發嚴峻。通過加強財務內部控制，可在一定程度上提升企業的運營效率和質量，使其競爭優勢得到充分凸顯，并在更短的時間內實現經濟效益的最大化。從當前的現狀來看，我國企業面臨的財務風險類型多種多樣，且風險環境也處于動態變化的過程中，如果不能及時有效地預防和解決財務風險問題，必定會威脅到企業的順暢運轉，甚至還會阻礙企業的長遠可持續發展。由此可見，要為企業開創一個美好的明天，強化內部財務風險管控是極其必要的。

一、企業財務風險管理與內控控制的概述

1.企業財務風險管理的概述

所謂企業財務風險管理，指的就是企業在實際運轉的過程中，對相關項目實施中面臨的各方面不確定因素進行管控的工作。若不加強對這些風險因素的管理，企業必定會面臨極大的損失。財務風險涉及的范圍十分廣泛，站在影響因素來源的層面來看，可將財務風險劃分為內部財務風險和外部財務風險，其中，內部財務風險指的是由企業自身因素所引發的財務風險，其存在于企業的內部，是企業風險管控的重要對象;外部財務風險則是指由企業外部環境變化所引發的財務問題，具體可分為經濟風險、政治風險、社會文化風險，和內部風險因素相比，這些外部風險因素的控制難度往往更大。站在可控性的層面來看，企業財務風險主要包括可控性財務風險與非可控性財務風險，前者指的是企業可通過采取特定的方法和舉措加以控制的風險因素，只需投入少量的人力、物力和財力等資源就能達到較好的風險管控效果;后者指的是對企業來說無法有效控制或控制成本遠遠超出控制收益的風險因素，對這些風險因素進行控制對企業來說并無太大的意義，所以，企業應當將具備可控性的內部財務風險的管控作為重點，這樣才能有效推動企業的長遠健康發展。

2.企業內部控制的概述

一般意義上的企業內部控制主要指的是企業為了實現穩定發展而對其內部環境、各業務環節、工作人員行為等多方面進行有效管控的過程。科學意義上的內部控制可界定如下：由企業董事會、管理層以及所有員工共同開展的，以達到預期控制效果為主要目標的控制工作。從內容上來看，其覆蓋面較為廣泛，主要有人員控制、資產控制、信息控制以及產銷控制等。從作用上看，企業內部控制工作的開展主要具有下列幾個方面的作用：

首先，內部控制可確保企業的順暢有序運行。企業內部不同部門之間的協調、監督等都需要借助內部控制才能實現，也就是說，只有將內控工作落實到位，才能從根本上保證企業的正常有序運行。

其次，內部控制可減少或避免信息失真對企業造成的不良影響。企業在實際運行的過程中經常遇到信息失真的問題，尤其是財務信息失真，該問題給企業帶來的損失是極為嚴重的，通過采取有效的內控手段，恰好能有效規避這一現象，使企業不同部門之間實現有效監督和協調，進而降低信息失真問題給企業發展帶來的不良影響。

最后，內部控制還能促進企業綜合競爭優勢的提升。對于當代企業的發展來說，其管理協調的一大關鍵流程就是內部控制，只有把內控工作切實做到位，才能推動企業的健康穩定發展，進而夯實企業的核心競爭優勢。

二、企業財務風險管理與內控控制之間的關系

1.企業財務風險管理和內部控制的聯系

（1）財務風險管理是企業開展內部控制工作的重要依據

從企業內部控制的構成來看，其主要涉及到5個因素，即內部環境、風險評測、控制方案、信息及其溝通。企業的財務風險管控則是借助信息整合的手段，實現對財務風險問題的有效規避，站在這一層面來看，企業財務風險控制可被看作是內部控制的一個分支。在具體開展內部控制工作的時候，對相關風險的評估可直接參照財務風險管理中的要素。

（2）內部控制是企業財務風險管理的關鍵一環

企業之所以要開展財務風險控制工作，主要是為了準確預估企業在發展以及項目實施過程中可能面臨的風險，并提前采取有效的防控手段。而企業內部控制方案的編制則主要是以財務風險作為依據進行的。

（3）企業財務風險管理和內部控制都是以推動企業的可持續發展為目的

負責企業財務風險管理以及內部控制的管理主體都是企業的董事會以及領導層，具體落實相關管控舉措的主體則是企業各個部門的工作人員。在具體執行的過程中，尤其要注重各部門之間員工的相互配合。另外，需要注意的一點是，不管是財務風險管理還是內部控制，都不是在某一階段、某一環節就完成的，而需要貫穿于企業的整個經營管理過程中。

2.企業財務風險管理和內部控制的區別

（1）二者在內容上的區別

企業內部控制的工作內容主要是以避免信息失真問題的發生為重點，編制整體上的企業發展規劃方案，確保企業經營活動的順利有效開展。而企業財務風險管理則是以防范財務風險為重點內容，需要對企業運行過程中所面臨的各方面不良影響因素進行全方位考慮，并制定有效的防控舉措，從而避免給企業帶來過大的經濟損失。

（2）二者在內涵上的區別

很多企業在開展財務風險管理和內部控制工作的時候經常將二者相混淆，究其原因，主要在于二者的發展本身就存在千絲萬縷的聯系，有很多地方是彼此融合、相互參考的。但從本質上來看，二者還是有著明顯差別的，內部控制通常是將會計和審計方面的工作作為核心來開展的，其所考慮的風險主要為操作風險等經營性風險，這點與企業財務風險管理存在顯著不同。

（3）二者在結構上的區別

伴隨我國發展環境和發展現狀的變化，企業財務風險管理以及內部控制的基本結構也出現了相應的變化，企業財務風險管理的預期目標有所調整，企業內部控制結構也進一步擴展和完善，這就使二者出現結構上的顯著差別。

三、企業財務風險的主要類型

1.籌資風險

企業在實際運轉的過程中會用到大量的資金進行周轉，這些周轉資金的獲取渠道主要包括吸引投資、發行債券或股票等，企業在完成資金籌措工作以后，必須按照約定的時間進行利息、股息的支付，并在還款期限之前償還完貸款，這一過程必然需要具備科學的決策以及有效的管理作為保障，這樣才能使企業更好地完成各階段的經營目標，從而存下足夠的資金用來償還貸款與利息。然而，從目前的實際情況來看，很多企業領導者都經常出現決策失誤或管理不到位的情況，這就對企業資金的優化配置帶來了阻礙，進而使企業陷入財務風險境地。

2.投資風險

投資風險指的是投資主體在投資后由于經濟損失而難以回收成本或實現預期收益的風險，該風險對企業償還債務的能力以及盈利水平的提升來說都有著極大的不良影響。之所以會產生這一風險問題，主要有下列幾個方面的原因：第一，在投資前未做好前期調研工作，不注重對市場變化情況的考察;第二，投資項目本身缺乏可操作性，并且相關技術體系也不是很健全;第三，對投資規模的把控不到位，存在“把雞蛋放在同一個籃子”的情況，一旦遇到投資失敗問題，就會導致企業面臨破產的風險;第四，技術市場的波動致使企業投資很難得到預期的收益;第五，債率偏高導致企業的投資行為帶來巨額的負債。

3.資金回收風險

所謂資金回收風險，指的就是企業在開展生產活動的時候并未結合當前的市場狀況編制科學的方案，或者市場狀況出現較大的波動、營銷策略不當等而導致大量產品滯銷，進而造成企業資金回收困難的問題。也可能因為貸款人經營不到位而導致企業的貸款很難第一時間回收，這些都會對企業的財務管理造成負面影響，最終使企業面臨巨大的財務損失。

四、內部控制視角下企業財務風險管理存在的問題

1.企業內部對財務風險的認識不夠到位

現階段，很多企業的內部領導層對財務風險的認識都還存在明顯的不足，在平常開展管理活動的時候，一般將重點放在企業經營、效益提升等方面，而忽視了財務風險管理以及內部控制所具備的潛在價值。正因為領導者和管理者的重視度不夠，導致基層員工對企業內部財務風險也沒有足夠的認識，風險管控意識較為薄弱，采取的內部控制手段缺乏科學性與有效性，一旦遇到財務風險，企業很難馬上做出有效的反應，最終導致財務風險的影響范圍進一步蔓延，給企業造成極大的損失。

2.不具備內部信息交流反饋系統

對于企業而言，財務風險管理和內部控制都是專業化、系統化的工作，整個工作過程十分漫長，不可能一蹴而就，僅僅通過某個部門對某一方面進行完善是無法取得理想成效的，企業不同部門之間必須保持實時化、順暢化的信息溝通與交流，建立默契而協調的合作關系，這樣才能實現對財務風險的有效管控。然而，大部分企業并未借助現代化信息技術手段進行信息交流反饋系統的構建，這就致使很多內部控制信息無法第一時間得到共享，潛在的財務風險也難以及時發覺，一旦發生財務問題，必定會致使企業遭受無法預估的嚴重損失。

3.財務風險內控管理機制不夠完善

企業在實際運行的過程中，需要具備一個科學完善的財務風險內控管理機制，這樣才能有效規范員工的行為，使財務風險得到及時準確的辨識和評估。若內控管理機制不完善，則會給企業財務風險的有效管理帶來極大的不良影響，使企業在運營決策方面出現偏差，這對企業的長遠健康發展而言是極為不利的。然而，就現階段的實際情況而言，大多數企業管理者對內控制度建設的重視度都還不夠，沒有及時出臺切合實際的內控制度條例，對財務風險的管理往往只停留在事后控制階段，而沒有充分發揮出事前控制、事中控制的作用，不僅如此，相關工作人員的權責也不是很清晰，這就對財務風險管控工作的有效落實造成了阻礙。

4.員工的專業素質偏低

企業財務風險管理工作是由人來完成的，員工的專業素質高低將直接影響到財務風險管理工作的開展質量。從整體上來看，目前我國很多企業的員工專業素養都還達不到財務風險內控工作的要求，對現行的相關政策制度不夠了解，管理理念與知識水平也還停留在傳統階段，沒有根據時代的變化及時進行觀念的更新與知識的拓展，在遇到很多財務方面的問題時無法有效進行應對，這就在很大程度上阻礙了內部控制在財務風險管理方面作用的發揮。另外，企業內部也缺乏有效的人才培養機制，人才流失較為嚴重，一些工作年限較長的老員工雖然具備豐富的財務風險管理經驗，但在管理觀念和管理方法上較為傳統、落后，企業也沒有給員工的發展提供足夠的空間，很多新員工并不具備足夠的晉升機會，這是導致企業留不住人才的一大主要原因。

五、企業財務風險管理的內部控制思路與策略

1.增強財務風險防控意識

企業各項制度有效落實的前提是具備一個良好的內部環境，對于企業財務風險內控管理工作而言，必須提高對財務風險的認識，增強財務風險防控意識，做好內部宣傳和教育工作，這樣才能為此項工作的開展提供良好的內部環境。具體而言，企業應做到下列幾點：第一，內部管理者和領導者應當積極更新自身的管理理念以及風險意識，加強對財務風險管理和內部控制相關知識的學習，通過在全體員工面前樹立榜樣，帶領和引導廣大員工主動防范內部財務風險。第二，應完善財務風險內控監管體系，引入全方位、全過程監管的模式，確保各項工作都能得到切實有效開展。第三，應將財務風險內部管控與企業文化相結合，確保內部控制和財務風險管理在員工心中引起足夠的重視度，從而在企業經營發展的各階段、各環節得到有效落實。

2.構建科學完善的企業內部信息交流反饋系統

要保證企業財務風險內控管理工作得到切實開展，就必須做好對各部門信息資料的及時收集工作，確保不同部門之間能實現信息的實時共享，并得到信息的及時反饋，開創一個信息共建共享的全新局面，要做到這一點，企業就必須注重對內部信息交流反饋系統的完善，利用多樣化的手段來進行信息資料的收集、分類和處理，如電話、郵件、信息處理系統等，確保每個部門都具備信息交流反饋的有效途徑，從而在不同部門之間建立起高效化、協調化的合作關系。當前，我國已經步入到了信息化、數字化時代，所以，企業在構建內部信息交流反饋系統的時候，必須適當加大信息化建設力度，積極引進各種現代化軟件和硬件，尤其要注重對先進財務管理軟件的應用，從而有效提升企業各項工作的執行效率，同時也能避免人為因素造成的失誤。

3.建立健全財務風險內控管理機制

企業在進行內控財務管理機制建設的時候，應從下列幾個方面著手：首先，要將風險防控作為管理的核心，加強對員工行為的規范，出臺針對性的制度條例，從而為管理提供有效的參照和指導。其次，應保證內審部門在財務管理中的獨立地位，以免影響到管理的客觀性和公正性。最后，要適當加大對財務風險內控管理的監督力度，從而提高相關工作的執行效果。

4.加強對員工隊伍的教育培訓

要解決當前企業面臨的員工專業素質偏低的問題，就必須加強對員工隊伍的教育培訓。一方面，企業應結合現有財務管理隊伍的實際情況，并根據企業的長遠發展需求，對員工進行針對性的教育培訓，不僅要注重對財務管理人員專業技能的提升，同時還要注重提高其財務風險防控意識。另一方面，企業還要在日常工作中加強對員工的思想道德建設，使員工樹立正確的人生觀、職業道德觀，對自身的工作始終秉承認真負責的態度。

5.做好企業資金管理工作

企業應在財務部門內設置專門的結算中心，通過開設統一的銀行賬戶對企業不同部門的現金收入進行集中管理，并對各部門所需的資金進行統一劃撥，進一步加大對資金使用情況的監控力度。此外，還要注重對資金回收風險的管控，比如，賒銷只能對償債能力較強、信譽度良好的客戶開放，同時還要控制好賒銷的總金額。對于信用度良好、盈利能力較強的客戶可選用風險較大的結算方式，從而降低死賬或者壞賬風險的發生幾率。

6.構建完善的財務風險預警機制

伴隨我國科學技術的不斷發展，信息技術的應用范圍也越來越廣泛，財務風險預警系統便是依托信息化管理技術建立起來的，這是一種實時化、全方位的監控系統，主要作用是對經營管理過程中存在的風險隱患進行有效監督和控制。財務風險預警制度構建的關鍵主要在于財務風險的監測和信號采集系統的建設。首先需要打造一個科學完善的風險預警指標體系，應結合當前財務管理的具體狀況，全面了解各方面的指標，并對其進行動態化把控，從而更好地呈現出企業財務風險的具體特點及其變化態勢。在實際開展財務管理工作的時候，企業必須具備足夠強的風險管控意識，全面意識到財務風險預警、防控工作的重要意義，同時還要了解風險預測環境中各類非確定性因素的特殊性。財務人員以及相關管理者必須做到具體問題具體分析，增強風險防范的基本意識，并提高自身辨識風險的能力，能夠在最短的時間內找出主要矛盾和次要矛盾，從而最大化降低主要風險，避免風險給企業帶來過大的損失。

六、結語

綜上所述，財務風險是企業經營發展過程中必然會遇到的問題，對于一些可控性風險來說，企業必須采取有效的措施對其進行防控，從而避免風險帶來的損失。企業比較常見的財務風險主要可分為籌資風險、投資風險以及資金回收風險這三大類。目前，我國很多企業在財務風險內控管理上都還存在著認識不夠到位、未建立內部信息交流反饋系統、缺乏完善的財務風險內控管理機制等，要解決上述問題，就必須提高企業管理者和全體員工對財務風險內控管理的認識，增強其風險防控意識;打造一個健全的內部信息交流反饋系統;出臺切實可行的財務風險內控管理制度;并加強對員工隊伍的建設，做好定期教育和培訓工作。

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