數字內審技術方法亟待創新

要深入研究大數據技術在經濟責任審計工作中的應用領域及方式，使其更有效地推動經濟責任審計提質升級。網絡供圖

在大數據環境下，物聯網、云計算等信息技術的發展極大地影響了企業生產經營活動，企業內審環境發生了巨大變化，對內審工作的要求也越來越精細化。企業信息的數據化促使內審部門要重視信息技術在日常審計工作中的應用，數字內審逐漸引起關注，也推動著內部審計朝著更加準確和科學的方向發展，審計技術方法的發展與創新尤為重要。企業要大力發展數字內審技術方法，推進企業內審信息化的進程，進一步提升審計對企業管理創造的價值。

大數據審計中存在的問題

審計信息平臺建設存在創建率較低等問題。推進大數據審計發展的第一步是在企業內部建立統一的審計信息平臺，為審計信息化創造條件。然而，現階段企業總體審計信息平臺創建率較低，部分企業將管理重心放在生產、銷售等能為企業帶來直接效益的環節上，不愿做審計信息平臺建設的前期投入，導致大數據審計難以在企業內實現推廣。

審計信息平臺維護存在建而不管等問題。部分企業在建立了審計信息平臺后，后續的審計工作習慣性地依賴于信息平臺現有的模塊和功能，沒有繼續完善系統、拓展平臺新功能的創新意識，隨著內審工作要求的日益精細化，初始版本的審計信息平臺已經無法有效滿足審計工作需求；有的企業審計信息平臺甚至發生取數錯誤、系統癱瘓等問題，從而將信息平臺擱置不用，導致信息平臺形同虛設。

審計隊伍知識素質不適應審計發展的需要。很多時候，審計變革的阻力往往來自于企業的內部員工。一方面，部分內審人員的審計理念未跟上時代發展的步伐，現有知識體系趨于老化，不愿意接受新思維，存在抵觸心理。另一方面，目前內審隊伍主要以財務專業人員為主，缺少信息技術、生產、法律等方面的人才，審計人員由于缺乏相關方面的知識而無法實施大數據審計工作。

針對以上問題，應從以下三方面入手解決。

一是加快建立審計信息平臺。企業管理層要重視內審工作的改革與發展，通過審計信息平臺的建設，加快信息化審計的步伐，利用信息化手段，促進審計技術方法的創新，提高審計監督的質量和效率。

二是注重信息平臺管理。審計信息平臺應不斷完善和更新，企業可以將審計模型嵌入源系統，或者是利用更強大的分析工具來滿足日益精細化的審計要求。要注重對平臺的定期維護，發現潛在的風險點并加以防范，促進審計信息系統的不斷完善，提高審計工作效率。

三是培養審計復合人才。企業應建立良好的人才培養機制，堅持業務培訓和實戰鍛煉相結合，培養內審人員在大數據運用過程中的風險防范意識，注重經驗分享、技術交流，加強對內審人員創新意識、創新能力的培養。同時，加強大數據技術人才的引進，培養審計復合型人才。

內部審計技術方法需要不斷創新

要推動內部審計的高質量發展，必須與時俱進地不斷創新審計技術和方法。

審計模式由“階段審計”向“持續審計”推進。傳統常規審計主要采用立項審計的模式，筆者單位將潛在風險較高的購銷、工程建設等模塊的信息集中到預警系統，通過設置預警邏輯，識別存在異常的風險事項，自動生成預警問題統計表。審計人員獲取預警線索后，根據問題性質和影響程度決定后續工作，這樣能克服傳統間斷性審計的局限性，提高企業的自查自糾及風險防范能力。

審計方式由“現場審計”向“遠程審計”拓展。筆者單位通過內部服務器大集中，使所屬單位各類業務信息都歸集到審計部門查詢權限內。審計信息平臺建立后，在項目實施前期，利用AIS信息系統，遠程收集相關信息，進行數據趨勢分析，關注異常拐點；在開展現場審計工作時有針對性地對重點線索進行排查和取證，大大減輕了傳統審計現場翻閱資料的工作量，減少審計線索搜集的時間成本，提高審計效率。

審計取證由“內部信息”向“外部信息”拓展。引入大數據技術后，筆者單位內審工作將內外部信息結合使用，實現充分取證。尤其對企業的購銷業務進行審計時，會利用較多的外部資源。如利用“天眼查”查詢被審計單位是否存在關聯交易，并輔以內部AIS等系統，檢查往來情況，判斷是否存在低價讓利、高價采購等情況。審計取證通過內外部信息結合，對業務與財務數據、公司與行業數據進行綜合比對，深入挖掘被審計單位與上下游之間存在的關聯關系，避免遺漏重大審計問題。