積極應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行模式的五大轉(zhuǎn)變

2019年7月7日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和央企集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下稱(chēng)為《規(guī)定》），對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容、方法和要求等都提出了新的要求，為新時(shí)代開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了重要遵循。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是強(qiáng)化干部管理監(jiān)督、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要措施，需要不斷優(yōu)化審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。

《規(guī)定》明確了黨對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)調(diào)要容糾并舉、客觀公正地做好審計(jì)評(píng)價(jià)工作，強(qiáng)調(diào)應(yīng)以任中審計(jì)為主，不再突出有離必審，明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的聚焦內(nèi)容和責(zé)任界定，要求加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的力度。《規(guī)定》實(shí)施以來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行模式出現(xiàn)五大轉(zhuǎn)變。

一是審計(jì)工作方式由傳統(tǒng)審計(jì)向信息化、數(shù)字化、智能化審計(jì)轉(zhuǎn)變。信息化是審計(jì)工作的必由之路，是審計(jì)人員必須練就的基本功，要毫不猶豫地強(qiáng)力推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)、遠(yuǎn)程在線審計(jì)、人工智能審計(jì)。為應(yīng)對(duì)這一轉(zhuǎn)變，要在企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)選人才、抽取計(jì)算機(jī)骨干和業(yè)務(wù)骨干，組建“大數(shù)據(jù)”專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，深入研究探索信息化審計(jì)方式方法。要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)集成系統(tǒng)全面優(yōu)化提升，在審計(jì)管理信息系統(tǒng)中完善計(jì)劃管理、項(xiàng)目管理、審計(jì)查證等多個(gè)管理模塊，形成審計(jì)管理工作的重要支撐平臺(tái)。還應(yīng)將多年來(lái)審計(jì)實(shí)踐中零散的、無(wú)序的數(shù)據(jù)予以梳理、沉淀、顯化，借助信息化手段，構(gòu)建以審計(jì)典型案例庫(kù)、審計(jì)條法庫(kù)、查證指引庫(kù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題庫(kù)為主要內(nèi)容的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，為審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作提供數(shù)據(jù)支撐。審計(jì)部門(mén)可與企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)建設(shè)、經(jīng)營(yíng)管理等業(yè)務(wù)部門(mén)搭建信息化數(shù)據(jù)接口，并全口徑開(kāi)通查詢(xún)權(quán)限，實(shí)時(shí)獲取海量信息數(shù)據(jù)，提升審計(jì)查證效率。

中國(guó)石化審計(jì)人員與俄羅斯石油公司相關(guān)人員在股東方聯(lián)合審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)。萬(wàn)州亮 攝

二是審計(jì)人員組織結(jié)構(gòu)由單一化向多元化轉(zhuǎn)變。為應(yīng)對(duì)這一轉(zhuǎn)變，應(yīng)努力實(shí)施專(zhuān)業(yè)主審制。廢除審計(jì)組習(xí)慣使用的萬(wàn)能型主審，審計(jì)組按專(zhuān)業(yè)細(xì)分為若干專(zhuān)業(yè)審計(jì)小組，平行設(shè)置多名專(zhuān)業(yè)主審，通過(guò)壓實(shí)專(zhuān)業(yè)主審責(zé)任，將萬(wàn)能型主審身上的壓力層層分解、傳導(dǎo)至每個(gè)專(zhuān)業(yè)主審和小組成員，審計(jì)人員責(zé)權(quán)利更加清晰，促進(jìn)問(wèn)題查深查透。實(shí)施審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織審前調(diào)查并編制審計(jì)實(shí)施方案、組織實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)并落實(shí)聚焦主要矛盾和深挖細(xì)究的要求、審查確認(rèn)審計(jì)底稿、組織編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)直接責(zé)任（第一責(zé)任），進(jìn)一步壓實(shí)審計(jì)組長(zhǎng)責(zé)任。還應(yīng)推行兼職審計(jì)專(zhuān)家制度。現(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)背景大多以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主，迫切需要吸納更多工程投資、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、物資采購(gòu)、企管法律等專(zhuān)業(yè)的人才加入審計(jì)隊(duì)伍，改善審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)審計(jì)工作的范圍和內(nèi)容擴(kuò)展的新要求，促進(jìn)業(yè)審融合。

三是審計(jì)運(yùn)行模式由橄欖型向啞鈴型轉(zhuǎn)變。為應(yīng)對(duì)這一轉(zhuǎn)變，首先要做強(qiáng)做大審前調(diào)查工作。綜合運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和“天眼查”等企業(yè)外部信息查詢(xún)系統(tǒng)，采集源頭數(shù)據(jù)，進(jìn)行“去粗取精、去偽存真、由此及彼、由表及里”的綜合性分析，挖掘梳理疑點(diǎn)線索，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展精準(zhǔn)審計(jì)。其次要壓縮審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間和人數(shù)，要求審計(jì)人員帶著問(wèn)題疑點(diǎn)和線索到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，聚焦主要矛盾，對(duì)重大問(wèn)題集中力量查深查透；對(duì)無(wú)實(shí)質(zhì)性影響的問(wèn)題果斷舍棄，不斷提升現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量和工作效率。最后應(yīng)狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改。要把整改工作放在重要的位置，推行整改專(zhuān)崗負(fù)責(zé)制；建立健全整改臺(tái)賬管理、問(wèn)題推送和整改協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、整改過(guò)程跟蹤、問(wèn)題整改復(fù)審、整改銷(xiāo)號(hào)等整改機(jī)制；嚴(yán)格遵循整改責(zé)任未明確不放過(guò)、整改措施不具體不放過(guò)、整改效果未顯現(xiàn)不放過(guò)的原則。

四是審計(jì)查證成效由注重規(guī)模向要求質(zhì)量轉(zhuǎn)變。為應(yīng)對(duì)這一轉(zhuǎn)變，要將“五個(gè)聚焦”作為審計(jì)目標(biāo)，以企業(yè)黨組重大決策部署、化解重大風(fēng)險(xiǎn)、減少損失浪費(fèi)、促進(jìn)增收節(jié)支和提升管理水平為五大聚焦點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注重大經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)效益流失點(diǎn)，牢牢把握經(jīng)濟(jì)效益這一根本宗旨。要推行審計(jì)周報(bào)制度。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)審計(jì)組每周匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和疑點(diǎn)線索，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)和重要問(wèn)題隨時(shí)請(qǐng)示報(bào)告，確保審計(jì)部門(mén)及時(shí)指導(dǎo)掌控審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況。實(shí)行過(guò)程督導(dǎo)制度。審計(jì)部門(mén)專(zhuān)業(yè)處室及時(shí)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，對(duì)比周報(bào)反映結(jié)果和審計(jì)實(shí)施方案確定的疑點(diǎn)和線索，有重點(diǎn)地進(jìn)行過(guò)程督導(dǎo)，解決疑難問(wèn)題。

五是審計(jì)成果運(yùn)用由獨(dú)自反應(yīng)向鏈條效應(yīng)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督仍有局限性，要加強(qiáng)同紀(jì)檢監(jiān)督、財(cái)務(wù)等部門(mén)的聯(lián)動(dòng)，形成鏈條效應(yīng)，充分挖掘企業(yè)體制、機(jī)制、管理等方面的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題根源，促進(jìn)審計(jì)成果最大化。一要對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，以專(zhuān)題報(bào)告形式及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策和企業(yè)發(fā)展。二要定期匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門(mén)進(jìn)行問(wèn)題推送，發(fā)揮協(xié)同聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，督促問(wèn)題整改。三要定期通報(bào)查出的典型性問(wèn)題或重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部引以為戒，促進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。四要組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考。