全覆蓋背景下高職院校內(nèi)部審計工作探析

呂 雯

（新疆交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院，新疆 烏魯木齊 831401）

1.高職院校內(nèi)部審計的含義

在我國，內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計的定義為：組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計是“外部審計”的對稱，是由部門和單位內(nèi)部審計人員進(jìn)行的審計，目的在于幫助單位或部門的管理人員實(shí)行最有效的管理。面對教育領(lǐng)域，2020年修訂的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》中也明確指出，內(nèi)部審計是指對本單位及所屬部門財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動。高職院校的內(nèi)部審計主要是立足于高職院校現(xiàn)實(shí)情況，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制進(jìn)行適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并對活動的真實(shí)、合法和效益的行為進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評價，以優(yōu)化資源配置、提高辦學(xué)質(zhì)量、加強(qiáng)和完善治理體系和治理能力，保障教學(xué)水平的提升和辦學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.全覆蓋下高職院校內(nèi)部審計工作存在的問題

黨的十九大以來，黨中央、國務(wù)院高度重視審計工作，中辦國辦《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》明確要求堅(jiān)持“黨政同責(zé)、同責(zé)同審”“對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計全覆蓋”，我國高校是推行審計全覆蓋的重要對象。當(dāng)前，隨著高職院校的規(guī)模不斷擴(kuò)大， 國家對職業(yè)院校的大力支持，相應(yīng)高職院校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動和內(nèi)容更加豐富和復(fù)雜，伴隨著資金量的增加，風(fēng)險也日益凸顯，但高職院校的內(nèi)部審計工作仍存在機(jī)構(gòu)不健全、對審計工作重視不夠，審計的獨(dú)立性受到制約，審計人員及各資源配備不足，信息化程度較低等困擾，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量不高，也無法做到全覆蓋的要求。

2.1 審計機(jī)構(gòu)尚不健全

目前，筆者對新疆的13所部分高職院校進(jìn)行了抽樣調(diào)查了解到，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置占15.38%，監(jiān)審合一占61.54%，財審合一占23.08%（見圖表1）。調(diào)研顯示，大部分高職院校設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲媽彛^大多數(shù)是與紀(jì)檢監(jiān)察室業(yè)務(wù)合并辦公，院校在紀(jì)委下設(shè)置了審計處或?qū)徲嬁疲鋫淞?至2名審計人員，個別院校未單獨(dú)設(shè)置機(jī)構(gòu)，只是在財務(wù)部門或紀(jì)檢監(jiān)察室下設(shè)置審計專崗1名，同時還要承擔(dān)財務(wù)或紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)。從領(lǐng)導(dǎo)體制來看，絕大部分高職院校的審計工作則是由副院長、副書記等其他領(lǐng)導(dǎo)分管，僅部分院校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是由院長直接主管，致使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全，審計的監(jiān)督、評價和建議的職能不能有效發(fā)揮，降低內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

2.2 對全覆蓋內(nèi)部審計重視程度不夠

大部分高職院校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作仍處于認(rèn)識不足、觀念落實(shí)后的狀態(tài)，特別是部分院校領(lǐng)導(dǎo)和教職工均認(rèn)為內(nèi)部審計就是簡單地查查賬，單純地監(jiān)督，與自身無關(guān)，涉及對象無非就是基本建設(shè)項(xiàng)目、校辦企業(yè)和主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面，與學(xué)校教育教學(xué)、學(xué)生管理、科研關(guān)系不大，審計職能僅側(cè)重于監(jiān)督評價和服務(wù)事實(shí)上。但隨著國家對職業(yè)教育的重視程度不斷增加，高職院校的發(fā)展涉及的大額財政資金的管理、分配和使用的各環(huán)節(jié)都需要審計的全覆蓋監(jiān)督管理，對實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)、教學(xué)改革等財政資金支持的重大建設(shè)項(xiàng)目都應(yīng)做為審計的內(nèi)容納入審計范圍，以期做到審計全覆蓋，加強(qiáng)和完善學(xué)院內(nèi)部管理，提升學(xué)院內(nèi)部治理體系和治理能力實(shí)現(xiàn)管理效率和辦學(xué)效益的組織目標(biāo)。

2.3 審計人員配備不足，人員素質(zhì)參差不齊

目前，新疆高職院校審計工作主要以財務(wù)、工程管理專業(yè)人員為主，專業(yè)的審計人員以及具備全覆蓋所要求的復(fù)合型人員較為短缺。工作人員的專業(yè)面較窄，缺乏審計的同時，絕大多數(shù)高職院校的審計平臺軟硬件建設(shè)還處于較低水平，基本上仍舊依賴于傳統(tǒng)的人工審計或委托第三方機(jī)構(gòu)，信息化建設(shè)嚴(yán)重滯后，在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中使用大數(shù)據(jù)、云計算、互聯(lián)網(wǎng)審計等技術(shù)還不能在審計工作中得到有效運(yùn)用。針對內(nèi)部審計工作內(nèi)容的多樣性以及審計工作過程的專業(yè)性，都對審計人員提出了更高的要求。

2.4 審計方法單一，層次低

根據(jù)調(diào)研顯示，新疆大多數(shù)高職院校內(nèi)部審計的內(nèi)容仍處于初級發(fā)展階段，大多是以傳統(tǒng)的預(yù)決算財務(wù)收支審計和基建工程管理審計為主，但專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的績效審計和鑒證服務(wù)等層次的管理審計仍然是空白，審計形式也大多采用服務(wù)外包、委托等方式，內(nèi)部審計沒有使用專用的審計軟件，審計手段層次低還停留在手工復(fù)核、傳統(tǒng)的分析數(shù)據(jù)、隨機(jī)抽樣檢查等形式，審計的工作方式與當(dāng)前高職院校會計電算化工作也不盡匹配，使得審計工作效果難以發(fā)揮。

3.新疆高職院校內(nèi)部審計工作改進(jìn)措施

3.1 構(gòu)建良好的內(nèi)部審計工作環(huán)境，加強(qiáng)審計監(jiān)督

不同的審計環(huán)境將對審計工作產(chǎn)生不同的影響，高職院校內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮取決于內(nèi)部審計環(huán)境。當(dāng)前，隨著十四五建設(shè)的開局，高職院校要實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的管理，提高資金的使用效益，提高管理水平，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。因此，職業(yè)院校的領(lǐng)導(dǎo)必須首先從思想上切實(shí)加強(qiáng)對內(nèi)部審計的重視，對審計工作的方式方法和流程加大支持力度，加強(qiáng)審計的宣傳力度讓學(xué)院的每名教職工對學(xué)院的內(nèi)部審計有較為全面的認(rèn)識，切實(shí)提高內(nèi)部審計工作地位、通過配備業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的專職審計人員險，加大審計資源的投入力度，通過設(shè)置獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)、提高部門權(quán)限，充分發(fā)軍監(jiān)督、評價、服務(wù)、管理職能，為內(nèi)部審計的順利發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

3.2 改善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理體制

機(jī)構(gòu)的健全是工作的基礎(chǔ)，制度是組織保障，目前，很多本科院校均建立了審計工作委員會，根據(jù)學(xué)校規(guī)模合理配置審計人員，審計機(jī)構(gòu)由審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)，這樣大大提高了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。結(jié)合高職院校內(nèi)部審計工作實(shí)際現(xiàn)狀，在高職院校建立健全審計工作委員會，明確職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部審計部門與學(xué)院黨委和領(lǐng)導(dǎo)班子之間的聯(lián)系是提高審計獨(dú)立性的有效途徑。同時，認(rèn)真落實(shí)高職院校審計聯(lián)席會議制度，通過明確相關(guān)職能部門的職責(zé)，密切各部門之間關(guān)系，使審計成果得到合理利用，從而促進(jìn)提高審計人員的責(zé)任心和工作積極性，為內(nèi)部審計人員客觀、公正地開展工作、對審計工作提出評價和建議營造良好的環(huán)境。

3.3 優(yōu)化審計流程，提高信息化水平

傳統(tǒng)的高職院校內(nèi)部審計離現(xiàn)代審計有較大的差距，也已不適應(yīng)事業(yè)發(fā)展的需要，采用適用的計算機(jī)審計軟件是實(shí)現(xiàn)審計現(xiàn)代化的基礎(chǔ)。首先在審計手段上可以通過購買或請專業(yè)人員開發(fā)適用于高職院校內(nèi)審工作特點(diǎn)和要求的商品化的審計軟件，其次應(yīng)積極探索“云審計”，并逐步推廣試運(yùn)行，提高審計工作的獨(dú)立和協(xié)同效應(yīng)，將審計人員從煩瑣的數(shù)據(jù)中解放出來，從而進(jìn)一步降低審計工作人員的工作壓力，提高工作質(zhì)量和效率。

3.4 加強(qiáng)審計隊(duì)伍培訓(xùn)，創(chuàng)新審計方法

隨著審計內(nèi)容的全覆蓋，為保證審計工作質(zhì)量的提升，必須重點(diǎn)加強(qiáng)審計隊(duì)伍建設(shè)，不斷提升審計人員的專業(yè)技能，加強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)的教育嚴(yán)格執(zhí)行遵循審計行業(yè)的職業(yè)操守，通過定期參加審計人員的崗位培訓(xùn)，更新知識結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)審計人員的繼續(xù)教育和考評機(jī)制，更新知識體系。同時，積極創(chuàng)新審計工作方法，在創(chuàng)新審計工作方式下，努力提高定量和定性分析的精確性，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)提高審計效率，使高職院校內(nèi)部審計能夠有足夠的力量履行監(jiān)督、評價和建議職能。

3.5 重視審計結(jié)果的運(yùn)用

為切實(shí)保證審計全覆蓋條件下提升審計工作質(zhì)量，各高職院校應(yīng)盡快建立起審計整改工作機(jī)制，確保審計效果，完善各職能部門的聯(lián)動機(jī)制，提高審計意見的整改力度。通過審計聯(lián)席會議召開專題整改會，制定審計整改方案，將審計整改任務(wù)明確到人，對審計工作中提出的意見和建議要逐條落實(shí)，建立審計整改通報制度，并將整改落實(shí)情況納入部門的績效考核，與干部選拔任用、年度評優(yōu)選先結(jié)合，進(jìn)一步增強(qiáng)高職院校內(nèi)部審計的實(shí)效，推動職業(yè)院校內(nèi)涵發(fā)展，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

總之，高職院校的內(nèi)部審計工作開展受到多方面因素的影響，高職院校的內(nèi)部審計工作要做到全覆蓋，必須立足本校實(shí)情，通過完善的組織機(jī)構(gòu)、現(xiàn)代化的審計方式，不斷積累和實(shí)踐以進(jìn)一步提升審計工作質(zhì)量。