業財融合背景下的信息系統審計研究

毛鈺涵

【摘? 要】在企業業財融合的背景下，信息系統審計環境發生了巨大的變化。論文旨在指出企業業財融合背景下信息系統審計環境變化對審計的影響，分析現代信息審計的新發展和新趨勢，進而剖析審計變化對審計工作者帶來的挑戰，提出應付這些挑戰的解決方案。期望從理論方面拓展和創新理論思想，從實踐方面為當代信息系統審計提供新的思考和思路，強化審計的增值作用，也有助于企業對信息系統的風險進行有效的監管。

【Abstract】Under the background of the integration of business and finance in enterprises， great changes have taken place in the information system audit environment. The purpose of this paper is to point out the impact of the change of information system audit environment on audit under the background of the integration of business and finance， analyze the new development and new trend of modern information audit， and then analyze the challenges that audit changes bring to auditors， and put forward the solutions to deal with these challenges. It is expected to expand and innovate theoretical thoughts from the theoretical aspect， provide new thinking and ideas for the contemporary information system audit from the practical aspect， strengthen the value-added role of audit， and also help enterprises to conduct effective supervision on the risk of information system.

【關鍵詞】信息系統;業財融合;審計

【Keywords】information system; integration of business and finance; audit

【中圖分類號】F275;F239? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）03-0078-02

1 引言

隨著公司管理的需要，公司信息系統出現“業財融合”的趨勢，業財融合是指通過網絡、計算機、軟件等將業務、財務和管理流程融為一體，建立業務處理的系統流程，實現信息實時處理和數據集成的業務財務一體化系統。因此，信息系統的審計環境發生了顯著變化，即信息系統不僅為開展業務、信息處理提供服務，還為公司決策、控制提供支撐，這必將對信息系統審計產生重大影響。

2 業財融合環境下的信息系統審計

2.1 信息系統審計目標變化

傳統的信息系統審計目標是為了收集并評估證據，以決定一個計算機系統（信息系統）是否有效做到保護資產、維護數據完整、完成組織目標，同時經濟地使用資源，即傳統審計關注的重點主要包括安全、完整、經濟效率。而在業財融合的信息系統審計環境下，審計更注重與業務的結合，因此，關注的重點向安全、完整、經濟效率、效用發生轉變。

2.1.1 安全

業財融合依賴的是信息系統，信息系統主要是以電子數據為載體。電子數據的安全是信息系統審計的一個重要問題。信息系統存在內部風險，信息系統一旦出現癱瘓，受到水、火、塵、磁的影響，未保存時突然斷電等情況，都有可能導致數據很難恢復、丟失、損毀的情況。同樣，信息系統存在外部風險，信息系統如果連上網絡，就有可能受到外部病毒的侵蝕，遭到非法入侵，導致公司信息泄密。信息系統上的數據資料，是企業的商業機密，關系著企業的發展，需要在信息系統審計時進行重點關注。

2.1.2 完整

關注信息系統的完整，主要是指對信息系統的真實性、完整性進行審計，保證能夠有效支持后續的財務審計。業財融合下，信息系統中不僅有財務部門的財務數據，還增加了業務部門的數據，以及數據之間的轉換。信息系統的數據劇增，更要求審計關注信息系統的完整性，是否有隱瞞，是否是真實發生的，是否在正確的會計期間內，數據是否是準確的，是否在正確的賬戶中，這些都是業財融合下，信息系統審計關注的重點。

2.1.3 經濟效率

信息系統審計基于數據信息技術，信息系統是否在企業運轉中，提高了企業處理信息的效率，是信息系統審計的一個關注重點。信息系統審計使用高效，從而保證信息處理快速、及時，在業財融合背景下，減少了信息溝通時間，降低了溝通成本，有利于提高企業的經濟效益。

2.1.4 效用

業財融合環境下的信息系統需要加強與業務部門的聯系。信息系統審計需要關注信息系統作用在業務管理中的效用性。信息系統審計需要關注財務與業務流程的結合是否流暢，業務的流程化處理是否合理，信息系統中的信息是否重復冗余有無脫節，信息預期使用者是否能夠精確及時地掌握企業的信息，從而提升財務管理效率，提升管理經營效率，減少經營成本，達到業財融合的效用。

2.2 信息系統審計內容變化

業財融合環境下，信息系統審計的內容也更加豐富。傳統信息系統審計內容主要包括管理審計、應用審計、網絡審計和安全審計，主要關注的是信息系統本身。而業財融合是指企業業務系統和財務系統一體化，支持企業管理決策，因此，要求審計內容向信息系統的決策支持功能、系統的運行效果這一方向拓展。

3 業財融合環境下信息系統審計面臨的問題

3.1 審計手段不夠先進

業財融合背景下，企業已經形成了業務、財務和管理為一體的信息系統，信息系統審計也應該借助信息科技的變化，利用信息系統，提高審計的效率和效果。但是目前許多企業需要耗費大量人力物力，使用手工審計的手段，先進一些的企業采取了建立獨立的審計系統，但在業審融合的背景下，企業應該考慮將審計系統與業務、財務相結合的方式，提高企業審計的效率，充分發揮審計的作用，提高企業各方面控制能力和抗風險能力。

3.2 審計部門與業務部門之間的溝通不暢

大多企業的業務更新迭代很快，業務系統數量多，同時業務系統的發展更新也快，因此，企業審計部門與業務部門之間會出現溝通不流暢的問題，容易使企業信息系統的審計出現滯后性，影響工作效率和效果，影響業財融合系統的業務流程銜接，影響信息系統審計對企業管理決策的支持功能。

3.3 審計人員綜合素質不夠

業財融合下的信息系統審計對審計人員的綜合素質提出了一定的要求：第一，審計人員需要具備一定的專業知識，審計人員需要掌握審計、會計、管理學、計算機等多方面的知識;第二，審計人員需要能夠熟練操作各種信息系統;第三，審計人員需要一定的思維邏輯能力，審計人員要對信息系統的建立邏輯、規則進行評判。但現在企業的審計隊伍，大多由原來的財務人員轉型構成，因此，無論是專業能力，還是其他方面都略顯不足，難以勝任對企業信息系統提出改進措施的工作，從而難以達到企業信息系統審計目標。另外，企業對于審計人員培訓的重視也不夠，相較于對審計人員的培訓大多企業更重視對財務人員的培訓。

4 業財融合背景下信息系統審計建議對策

4.1 構建業財融合下的審計信息系統框架

構建基于業財融合的審計信息系統，實現以下幾點：審計過程有痕跡可尋，審計過程受到監督，審計過程可視，審計流程鏈條化，審計結果判斷智能化，數據流可視化，審計過程方便，審計效率高，審計監督系統化。針對信息系統審計任務，考慮業財融合的情況，運用不同的分析方法，改變傳統審計手段，針對業財融合建立新的審計系統框架。

4.2 加強審計部門與其他業務部門的溝通融合

以通過借用其他業務部門的專業人員等方式來協助開展內部審計工作，逐漸將業務部門的知識滲透進內部審計中，增強審計人員的業務知識，從而在審計中對業務資料有更專業的認識，提出更加可行的建議。事前，業務部門介紹其相關規定、主營業務以及具體開展的工作內容，審計人員識別業務內容，確定審計重點，建立風險導向審計目標。事中，業務部門在數據平臺上傳業務資料，給予內部審計部門在業務的專業問題方面的幫助。事后，業務部門根據審計意見和整改措施進行整改，完善業務部門具體工作流程，并及時反饋工作中的問題，審計部門持續監督持續改進。

4.3 提高企業審計人員素質

企業要重視審計人員素質的提高：第一，注重人才引進，調整企業內部審計人員結構。引進審計專業與計算機專業的復合型人才。第二，加強對審計人員的培訓。培訓內容包括審計專業知識、計算機知識、業務部門知識。其中，業務部門知識通過其他業務部門專業人員協助等方式教育，使得審計人員能夠充分了解業務部門的情況，更好地對業財融合下的信息系統進行審計。第三，加強對審計人員的考評。除了傳統審計，將業務部門知識學習和計算機運用列入考核的目標，同時有獎有懲，鼓勵審計人員在業財融合的情況下作出調整，提高自身綜合素質。

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