XBRL在企業內部管理中的應用研究

羅婧涵，劉承煥，秦玲

（桂林電子科技大學 商學院，廣西 桂林 541010）

一、XBRL在國內的發展及實施現狀

我國是較早對XBRL展開研究探索并將其應用于企業實際中去的國家。2000年，財政部鼓勵相關人士對XBRL技術進行學習探討，這為后來對該技術的深入研究奠定了堅實的理論基礎。證券業是中國最早應用XBRL技術的行業，2004年上證所的上市公司開始初步應用XBRL標準，接下來的幾年，應用試點范圍慢慢擴大。2010年，XBRL中國地區組織正式加入XBRL國際組織，標志著我國對XBRL研究的進一步成熟。目前深交所和上交所是應用XBRL的主要場所，XBRL的應用也開始進入大眾化的階段。但目前我國對XBRL的研究仍然處于初級階段，上市公司也不是主動參與XBRL的應用，只是被動地按照交易所提供的模板進行了信息的處理，我國在XBRL技術在企業內部應用的推廣和上市公司信息披露內容和格式的提高等方面還有很長的路要走。

二、企業內部管理存在的問題

（一）傳統財務軟件基礎化

目前大多數財務軟件只是簡單地處理財務問題，隨著未來企業的發展，基礎化的處理方式已經不能滿足未來企業信息化管理的需要。

（二）傳統內部審計存在問題

傳統的內部審計主要對企業內部紙質版的財報進行審計，不能對數據做到實時的監控，應對風險的能力較弱，當數據發生異常時，審計人員不能及時地上報至管理層，管理層也不能及時地對風險的存在采取有效的措施。

（三）企業傳統數據分析缺陷

公司在采購詢價、訂單報價、生成計劃等實際業務中仍然采用手工記錄或者EXCEL錄入等形式，數據需要重復錄入，容易造成數據的缺失的情況，這在一定程度上降低了企業的采購效率。財務部門傳統的財務報表不能自動進行數據的抽取和報表的編制，需要通過人工錄入，這會導致經濟業務的發生和財務報告的編制存在時間差，不能做到業財一體化。在傳統的供-產-銷環節中，供應、生產和銷售之間不能實現信息的有效共享，存在信息孤島的情況，導致企業不能及時、可靠地獲取市場供銷數據并做出正確的決策。

三、XBRL在企業內部管理的具體應用方法

（一）XBRL與ERP的有效結合

把企業內各部門分支與ERP軟件系統各個板塊相結合，以達到信息集成的目的，其主要特點有：既能保持原有ERP系統功能模塊不變，又可嵌入XBRL標準，系統獨立性將會得到有效提升。系統信息在嵌入后將通過統一標準平臺進行數據共享，這主要是將ERP系統各主要功能模塊的數據運用嵌入的XBRL標準自動轉換程序轉換為XBRL標準格式的數據，從而滿足各系統間信息的交流融合。在ERP系統輸出端，XBRL文檔與XBRL標準財務報表令不同系統之間可以進行數據的有效轉換，生成具有統一格式的數據報表，實現信息的無縫連接。具體系統模型如下頁圖所示：

（二）XBRL應用于企業內部審計

在內部審計中嵌入XBRL模塊，包括系統審計和數據審計兩方面：

第一，在系統審計中嵌入XBRL模塊，包含信息系統內部控制審計、應用程序審計和分類標準審計這三個部分。企業審計可以在企業信息系統中嵌入XBRL自動化審計軟件來對信息數據倉庫進行不斷地檢測與審計，這樣能自動捕捉異常數據，當系統察覺到異常數據的出現時，能及時生成審計報告并向審計師發出警示，當審計師察覺到XBRL審計軟件發出的異常數據警示時，能采取快速的行動對異常數據進行核對分析并向上級匯報，由管理層決定是否對系統進行修改或隔離錯弊。

XBRL標準嵌入ERP模型圖

第二，在數據審計中嵌入XBRL模塊，包括對交易、財務報表等層面數據的審計。一般情況下，內部審計師需知曉所需數據信息的各個屬性，根據數據信息設計出適合的數據采集程序，再將其放入審計系統中，該系統便可自動提取目標數據。內部審計人員可將XBRL數據格式嵌入數據審計系統中，數據審計系統開始自動工作，并將采集數據進行分析，如果有異常，交易事項馬上就會被XBRL技術的下鉆功能追蹤。

（三）將XBRL的格式分析應用于企業數據分析

1.利用嵌入式將XBRL嵌入企業ERP系統中，將企業采購部門的入庫單、出庫單等傳統單據做成XBRL語言格式并輸入到系統中，系統可以直接分析原材料信息和歷史訂單信息，采購工作人員可以根據分析結果制定合理的原材料訂購計劃，降低存儲風險和采購成本。首先，將傳統單據在ERP系統中生成經濟事項明細信息，然后依靠外部工具將日記賬的格式標準化，形成XBRL日記賬，進而生成XBRL-GL格式的總賬，最后轉換成XBRL-FR格式的財務報告，這種模型一次輸入，便可多次使用，可以滿足不同企業信息需求者的需求，降低數據出錯率，增強信息的共享度和傳輸速度。

2.財務部門將傳統財報進行XBRL格式化分析，企業的財務系統以XBRL標準導入數據和輸出數據，該系統能夠自動抽取數據，自動編制報表，只要各個報表在一個相同的數據平臺上使用就可以自動獲取報表信息，提高數據公開透明程度，提高數據的可用性和實用性以及決策效率。該方法的基本思路是利用聚類方法對公司財務狀況進行分類，再利用決策樹方法結果進行分析，得到能影響企業財務狀況地重要指標，為企業提供一些內部業務管理和理財分析的思路。

3.在企業供-產-銷環節，銷售端將產品、訂單、市場反饋等信息分別按照XBRL分類標準生成XBRL文檔，XBRL-GL針對交易層面，XBRL-FR針對匯總的財務報告層面，兩者實現映射就能實現整個會計系統自動化，也就是說，將企業內部生產經營活動產生的基礎業務信息和財務信息轉為標準格式，使單元信息唯一化，然后，只需將XBRL-GL嵌入到企業原有的ERP系統中，就能實現明細信息從其“源頭”（企業ERP系統）到其“終點”（內外部財務報告）這一過程的自動化操作，使企業使用XBRL進行內外部分析，為企業提供信息決策。

四、結語

XBRL在企業內部的應用是一個長久的過程，對企業的長遠發展有著重要的作用，因此本文從企業傳統財務軟件、內部審計、各個部門的數據處理等方面存在的問題出發，利用XBRL技術為其問題了提供靈活的分析和解決辦法，為企業發展提供了“助推劑”，既有利于企業內部管理效率的提高，又能降低企業管理成本。