電力企業所得稅優惠政策運用

于松 國網山東省電力公司威海市文登區供電公司

引言：依法納稅是企業應盡的義務和責任，但高昂的稅金極大的增強了企業運行壓力。在國家稅收優惠的政策背景下，所得稅優惠政策的合理運用能夠有效減輕電力企業的稅負壓力，保證電力企業穩定、可持續發展。

一、分析運用所得稅優惠政策對電力企業的意義

所謂所得稅優惠政策，主要是為了減輕企業稅負壓力、引導新興產業發展以及實現節能環保等目標的政策。從目前現狀來看，所得稅優惠政策主要有三免三減半政策、加計扣除和研究開發費用以及殘疾員工安置所支付的工資。電力企業作為我國國民經濟的重要組成，對社會發展、人們生產生活均具有直接影響，在人們對電力能源需求不斷提高的當下，電力企業的稅負壓力也呈上升趨勢。在該環境下，國家為了減輕企業稅負壓力、促進社會良性發展實施了一系列所得稅優惠政策，通過合法、合理運用此類政策，能夠在減輕電力企業稅負壓力的同時強化其社會效益，進而促進企業健康、可持續發展。其具體意義為：通過有效運用所得稅優惠政策，能夠有效強化企業管理，實現增收支出的目標。同時，所得稅優惠政策的應用有效降低企業稅收風險以及財務風險，減輕企業稅負壓力，實現企業利潤最大化。另外，大部分所得稅優惠政策在減輕企業稅負壓力的同時，還能夠鼓勵電力企業加大科研投入，積極使用新能源技術，這在一定程度上促進電力企業自主研發能力的提高，促進企業標準化、規范化發展。

二、探析電力企業運用所得稅優惠政策途徑

（一）利用變電站土地減免和研發費用加計扣除政策。我國電力企業所得稅政策中在有關土地使用方面下發了優惠政策，按照《國家稅務局關于電力行業免征土地使用稅問題的規定》（〔1989〕國稅地字第13號）文件規定，減免供電公司變電站用地土地使用稅，該類用地可以減免公司土地使用稅。為此，電力企業可以利用輸電線路用地、變電站用地進行土地使用稅的減免，并將其應用于企業稅務籌劃工作中，從而享受國家下發的優惠稅收政策，減輕企業賦稅壓力。

另外，還可以利用研發費用加計扣除政策減輕自身稅負壓力，主要是研發支出進行充分歸集，將企業內部研發人員工資納入項目預算范疇，從而有效享受該政策。同時，還可以加強委托研發和集中研發項目管理，將是否取得研發費用支出明細作為項目驗收前置條件，并及時取得預算表、立項書以及決算分攤表，從而滿足研發費用加計扣除要求，合理減少稅金。

（二）建設基礎設施項目，利用三免三減半稅收政策。國家在重點扶持的公共基礎項目方面給予了政策性稅收優化，主要是三免三減半稅收政策。所謂三免三減半，指的是符合該政策實施條件的企業能夠在取得經營收入的前三年免除所得稅，第四年到第六年所得稅減半征收，因此，電力企業可以運用該稅收優惠政策開展業務工作。作為國家重點扶持的基礎設施單位，在開展基礎設施建設項目過程中，企業應認真核算投資項目，進而發揮出優惠政策的最大作用，不僅能夠增加企業的資源便利，還能夠減輕企業稅負壓力，提高競爭力。另外，在該優惠政策的背景下，電力企業可以考慮投資新能源，或是利用其他企業余熱進行發電，一方面降低發電成本，另一方面合理享受國家頒布的稅收政策，促進企業健康、可持續發展。

（三）深入稅額，強化政策運用效果。第一，電力企業可以利用節能節水專用設備，從而享受國家的所得稅優惠政策。如上所述，國家具有較多重點扶持項目，其中包括高新技術產業，其優惠稅率高達百分之十五。因此，電力企業在運用所得稅優惠政策時，可以加大力度使用環保以及節能節水等設備。長期以來，電力企業享受著購買國產設備進行技術改造投資抵免所得稅這一優惠稅收政策，在當前政策形勢下，通過使用專門的環保設備能夠為企業技術改造提供稅收支持，促進電力企業的穩定發展。

其次第二，發揮資源綜合利用所得稅政策的優惠作用。在我國社會經濟不斷發展過程中，國家愈發重視節能降耗，該號召也成為了企業發展新方式，該理念也體現在我國企業所得稅優惠政策中。若是通過合理使用資源并采取綜合利用方式生產產品，且該產品符合國家規定，那么由該產品取得的輸入能夠抵扣企業所得稅的稅金。電力企業本就屬于國企，具有一定的社會責任，通過運用該優惠政策對資源利用進行探索和研究，不僅利國利民、提高企業創造的社會效益，還能夠通過該稅收優惠政策促進企業的長遠發展。因此，電力企業在經營發展過程中可以積極利用廢熱，并使用清潔能源技術開發新產品，或是利用農業廢棄物生產電，進而可以扣除百分之九十收入總額的稅收優惠[2]。

（四）利用特別納稅調整辦法和接收用戶資產。在我國稅法中明確規定，若是因為實施特別納稅調整而需要對稅款進行補繳的情況，對于主動提供資料的企業能夠在利息計算時不必加計五個百分點。因此，電力企業應加強對稅務機關的溝通，提供向機關提供資料，進而享受特殊稅收優惠，減輕電力企業稅負壓力，促進企業健康發展。在所得稅優惠政策中，通過接收用戶資產能夠使企業享受稅收優惠，所以，電力企業應推進優質用戶資產移交，并按照先改造后移交的原則推進供電設施改造工作，通過對維護費用補償進行考慮，能夠在減輕企業稅負壓力的同時節約電網投資資源。

結論：綜上所述，運用所得稅優惠政策能夠有效減輕電力企業稅負壓力，所以，應合理運用接收用戶資產、研發費用加計扣除以及專用設備投資抵免等優惠政策，促進企業可持續發展。