事業單位會計工作中的內控管理問題探討

[摘 要]內控管理是企事業單位會計工作的重要組成部分，也是提高事業單位會計工作效率的重要內容，為事業單位的資金安全提供保證。文章在闡述內控管理基本概念的基礎上，指出了內控管理對事業單位會計工作的重要意義，進而在分析事業單位會計內控管理工作中存在問題的基礎上，重點對加強事業單位會計工作中的內控管理提出具體的建議。

[關鍵詞]事業單位;會計工作;內部控制

內部控制就是以既定管理目標為導向，以內部牽制為基點，以法律條款為依據，充分發揮出現有資源的作用，在經營管理實踐中運用多種方式與手段創造出的自我調整與監督體系，增強財務報告的可靠性，以最快的速度實現經營目標。借助內部控制，能找到生產經營中存在的薄弱環節、消極偏差，及時對其進行干預，采取一定的措施加以改進，避免造成更為嚴重的損失，使企業能實現預定目標。由此可見，內控管理是規劃、控制、評價、改進等的統稱。

1 內控管理對事業單位發展的重要意義

1.1 有利于提升事業單位的管理水平

就是指政府利用國有資產設立的社會服務組織，包括衛生、科技、文化等類型，具有公益性的特征。在日常運營過程中，政府對事業單位統一進行領導，對社會政治經濟發展起到有效促進作用。在深化體制改革的背景下，事業單位如果能有效開展內控管理，不僅能使自身的管理水平邁上新臺階，也能使內部工作人員的素質與能力得到顯著提升，有利于促進內控體系的進一步完善。對于事業單位而言，如果內控工作能有條不紊地開展，在實現自身水平提升的同時，也能與其他部門產生強大的協同效應，從整體上提升公共服務質量。

1.2 有利于提高資金使用的科學性

近年來，事業單位資金總量以較快的速度增長，資金規模的持續擴大，為更好地履行政府公共服務職能、促進自身發展奠定了扎實基礎。伴隨著內控體系的完善，管控效果的提升，事業單位在使用每一筆資金時會采用規范的操作手段，進而充分發揮出每一筆資金的價值，避免資金管理出現漏洞。資金使用情況與內控管理之間形成了密不可分的聯系，在資金使用過程中能生成一定的會計信息，這些經濟成果直接體現出事業單位工作開展的情況，借助這些內容，公眾可以對事業單位各項工作的開展情況有足夠的了解。因此，借助內控管理能使事業單位的資金使用更加合理且有效。

1.3 有利于保障事業單位服務社會的質量

高效合理的內控管理具有廣泛性、獨立性等特征，能使事業單位的資金使用效率得到提升，使內部各項管理活動步入正軌，為事業單位創建良好的免疫機制，提高公共服務水平。然而，我國當前許多事業單位的監管機制不完善，在使用資金過程中出現了許多問題，如票據不齊全、重復支付、挪用公款等，但相關領導卻渾然不知。內控管理的有序開展能使這方面存在的缺漏得到彌補，不僅能準確描述資金使用過程，也能創建合理的信息披露制度，為自身服務質量的提升提供依據。

2 事業單位會計內控管理存在的問題

目前事業單位在會計內控管理方面已經取得了很多寶貴的經驗，但是依然存在一些突出的問題，主要體現在如下五個方面。

2.1 事業單位內控意識薄弱

事業單位處于市場經濟之中，在運營管理的各個環節都面臨著各種變數的考驗，內控管理的目的就是創建完善的內部約束機制，對單位的各種經濟行為進行限制，及時發現經濟活動中出現的問題，并對各種不當行為進行干預、矯正，防止與制止各種違法違規違紀行為，為各項業務活動的開展提供保障。然而，由于當前我國事業單位領導并沒有意識到內控管理的重要性，這方面的意識極其淡薄，為后期出現的各項業務銜接不緊密、內部管理混亂、內部牽制無效等不良現象埋下了伏筆。

2.2 事業單位財務管理制度不夠健全

高效到位的財務管理是建立在完善管理制度的基礎之上，但當前許多事業單位在這方面卻存在紕漏，主要體現在以下四方面：一是財務管理體系不完善。有些部門只是根據自己的情況對財務管理制度進行調整，制度與實踐之間出現了嚴重錯位現象，財務管理質量得不到保證;二是有些部門內部管理水平較低，財務人員要身兼數職，為各種貪腐事件的發生提供了可乘之機;三是財務管理者沒有掌握更為系統的內控知識和會計知識，工作過程中頻繁發生失誤;四是財務人員內控主動性不足，內控工作流于形式。

2.3 事業單位資產的管理相對比較松散

事業單位內部管理與控制人員的工作不到位，把所有精力用于支付、核算等方面，卻沒有根據單位的具體情況為相關人員的預算與決算管理提供支持。尤其是出售資產方面，財務內部管理較為松散，各種功能得不到發揮，出現了管理漏洞。單位責任人在購買各種資產過程中都要接受財務人員的監督，在購買之前先要提出申請，根據相應的購買標準對預算額進行評估，在資產使用過程中還需要對其運用效率做出測評。然而，當前事業單位的財務內部管理卻沒有發揮出這樣的作用。收購資產之后，要對資產運用情況進行監管，避免發生浪費現象。然而，由于事業單位在資產管理方面沒有形成嚴格而完善的制度，會計人員對資產減值、報銷處理的后期不甚了解，經常會出現紕漏，極易造成資產損失。

2.4 內部控制管理人員專業性不足

市場經濟的飛速發展，事業單位內部控制管理面臨著嚴峻挑戰，經常會遇到各種不確定性事件，遭遇到種種變數。在這種情況下，要想提升內控管理的效果，先要提高財務工作人員的專業素質。然而，財務工作人員素質與水平卻成為事業單位的短板，現有財務人員不能正確認識自己工作的價值，難以全面理解內控工作的內涵，創新意識嚴重不足，再加上受到了職稱評定、工作性質等諸多原因的影響，事業單位內控管理水平亟待提升。

2.5 內部控制管理監督機制不完善

為了在事業單位全面推行內部控制管理制度，我國財政部下發了指導意見。截至目前，仍然有一部分事業單位對此項工作的理解不全面，未能設立專門機構對單位的資金使用情況進行管理、監督、審查;有些部門雖然按財務部的要求設立了監督部門，但由于該部門在日常工作開展過程中與其他部門之間形成了錯綜復雜的關系，根本不能發揮出應有的監督作用;也有些事業單位負責人濫用權力，對監督機構各項工作的開展進行干涉。

與此同時，有些事業單位在建設大型業務項目時，會計與審計的獨立性得不到保證，前期制定的約束機制、監督機制等形同虛設，內控管理工作也被單位負責人所操縱，很難真正體現出公開、透明，久而久之，必定會對公眾利益造成嚴重損害，無法向社會提供良好的公共服務，嚴重貶損事業單位的良好形象，削弱其公信力。

3 事業單位內控管理制度存在問題的解決措施

針對事業單位內控管理中存在的突出問題，下文主要提出了具體的解決建議。具體如下。

3.1 樹立現代化的內部控制管理意識

一是在實施內控管理時，先要得到管理者的重視，使之在內控管理體系中承擔起主要責任，把內控管理制度建設提升到戰略層面。二是適時組織與內控管理有關的培訓活動，并要保證培訓活動的實效性。在這方面，事業單位一定要加大宣傳力度，使所有財務人員都能對此項工作產生正確的看法，不僅能參加培訓活動，還能及時將培訓中獲得的理論知識運用于實踐之中，在工作實踐中履行內控職責，切實提高資金管理能力，使每一筆資金都能發揮出應有的作用。在開展內控管理時，要想增強內控管理的有效性，一定要把改善內部工作環境當成著力點，定期組織會議，不定期開展檢查工作，形成高質量的內控工作報告，既要增強事前規劃的合理性，也要提高事中控制的有效性，還要及時進行事后總結。

3.2 健全事業單位內部控制管理體系

事業單位內部控制管理體系建設，涉及有效的措施、完善的制度、合理的審批流程等方面的內容。事業單位在開展內部控制管理時，要向其他機構取經，但不能直接照搬其他機構的優秀做法，而要有所取舍，根據具體情況創建完善的管理制度，將預算、采購、收支、審核等方面的內容囊括其中。事業單位要對內部控制管理流程中的各個環節進行管理，找到關鍵節點，明確責任目標，梳理好各個部門的職責，提高分工的合理性。事業單位在建設重大項目時，一定要制定出合理的項目計劃，對項目的實施情況進行跟蹤管理，要求各個職能部門創建相應的組織協調部門，承擔起不同的責任，圍繞內部控制管理過程中出現的問題進行研討、分析。事業單位要重點抓好預算資金審批管理工作，為此制定出合理的管理制度，協調好彼此之間的關系，確保內控管理制度能得到執行，使每一個部門都能各司其責。

3.3 提高事業單位內部控制管理水平

事業單位內部控制管理能否達到預期效果，關鍵取決于是否擁有高水平的內控管理人才，為此，事業單位要做好兩點：及時引進復合型、全能型內控管理人才，在他們的不懈努力下，逐漸完善單位的內控管理制度，增強會計信息的可靠性，提升政府部門的公信力。事業單位不僅要引進優秀人才，還要建立健全激勵機制，使所有內控管理人員都能積極投入到工作中，能利用碎片化時間進行學習，參加各種類型的培訓活動，更好地適應內部與外部環境的變化。在新的經濟發展背景下，傳統的管理理念體現出較強的局限性，甚至暴露出弊病，內控管理人員一定要主動學習、及時充電，爭取對新經濟時代背景下內控管理的內涵有更為全面的了解，能借助先進的技術手段提升內控效率與質量。

3.4 強化事業單位內部控制管理監督

事業單位要培養內控管理人才，他們不僅要對各種經濟活動進行有效監督與檢查，還要了解到當前內控管理的發展趨勢，能針對內控管理制度執行過程中出現的問題進行修改，自上而下樹立強烈的法律意識，承擔監控責任，增強內部審計工作的威懾力。事業單位既要加強內控體系建設，也要主動接受外部監督，尤其是審計、財政等部門的檢查，針對政府采購、項目建設等各種經濟活動的開展情況制定完善的監督機制，提高財政資金使用的有效性。事業單位在對內控管理工作效果做出評價時，要把群眾當成重要的監督力量，請群眾對各項公共服務做出評價，請他們指出公共服務過程中存在的不足，促進事業單位工作能力以及服務質量的提升。

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[作者簡介]楊鶴（1986—），女，滿族，遼寧遼中人，中級職稱，碩士學位。