基于內控管理視角下的集團企業財務管理提升對策

陳穎

[摘 要]隨著社會的不斷發展，我國市場經濟體制在不斷地完善，集團企業和國際間的交流在不斷地加強，為集團企業的發展帶來了很大機遇，同時也帶來了很大挑戰。在集團企業發展的過程中，不斷適應市場發展的需求，其經濟管理依據市場競爭進行有效的完善和調整，集團企業管理制度在逐漸的完善和建立，進而可以更好地滿足社會發展的需求。從內控視角建立合理的集團企業管理制度，對于集團企業發展具有很大的意義，有助于提升集團企業內部管理水平和風險防范能力，促進企業進入國際市場、參與國際競爭。文章從內控管理視角下對集團企業財務管理提升進行了分析，并提出了完善的對策。

[關鍵詞]內控管理;集團企業;財務管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.12.117

集團企業在發展的過程中，財務管理可以從內控的角度出發，有效地開展財務管理工作，不斷地加強企業內部管理、提升企業的經濟效益、提高企業的競爭優勢，對集團企業發展具有很大的作用。企業的經營活動以及價值的表現，需要通過科學的方式來提高管理力度，完善管理制度。結合目前經濟發展的現狀，企業在財務管理方面存在著一些問題，財務管理制度也不夠完善，想要提高企業財務管理的效果，可以從內控的角度提高企業財務管理能力。

1 存在的問題

1.1 集團企業財務管理內部控制存在的不足

集團企業是現代企業發展的方向，隨著企業做大做強，對財務管理的要求也越來越高，使得財務管理內部控制的難度越來越大。主要存在如下三點不足：一是很多管理人員對于內部控制的認識不夠，無法正確的理解內部控制的真正含義，在管理上更多是沿襲傳統的管理方式，而這種模式已經不能滿足企業發展和社會進步的需要。二是企業必須規模化、多元化發展，這樣就必然面臨企業分層管理與分業管理的問題，而這個前提是選擇分權管理還是集權管理，無論是哪種都會有相應的矛盾和一定的執行難度。三是很多集團企業在財務管理過程中，存在內部控制空白點，沒有實現全過程、全員性控制，產生了經營風險，影響了集團企業的經營效益。綜上所述，構建一套有效的、適合集團企業自身發展的財務管理內部控制體制就成為必然。并且在內部控制中應當貫穿決策、執行和監督的全過程，覆蓋集團企業及其所屬單位的各種業務和事項。保證集團企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

1.2 集團企業財務管理中存在管理者越權的現象

由于我國經濟體制的原因，集團企業在管理的過程中存在很大的“人治”情況，給集團企業的發展帶來阻礙和影響，集團企業的一些高層人員在管理中濫用職權對其他崗位的經營活動進行干預，使得內部控制在執行中形式化，容易受人為因素影響，缺少相互監督和制衡。這種情況發生的主要原因是由于集團企業治理結構、機構設置及權責分配不合理、相應崗位職權劃分不明確、相關業務和審批流程不合理，沒有形成相互制約、相互監督的機制，給集團企業內部控制制度的實施帶來很大的阻礙，離集團企業內部控制發展的目標越來越遠，造成集團企業內部控制的作用無法真正的體現出來，進而對集團企業的可持續發展帶來很大的影響。

1.3 集團企業財務管理人員的業務素質不高

隨著集團企業的發展和壯大，對財務管理人員的能力和業務素質要求越來越高，而企業的經營管理者一般會使用自己的親信出任財務主管、管理會計等崗位，沒有經過專業的選拔和培養，導致集團企業的財務基礎工作相對比較薄弱，財務管理職能不斷弱化，給集團企業的后續發展帶來了隱患。在集團企業中，財務管理是關鍵，對集團企業的經營發展起著重要作用。許多集團企業財務管理人員的整體水平參差不齊，掌握的財務專業知識有局限性，未做到與時俱進，對財務風險辨識的能力不足，造成內部控制制度的建立和實施不當;還有的財務管理人員為了追求個人利益，對集團企業一些不良現象的發生放任不管，監督不力，存在職業道德缺失和老好人現象，影響了集團企業的運營效率，也給集團企業的經濟效益造成了一定的損失。綜上所述，財務管理人員的個人技術和專業能力對集團企業的發展至關重要，對財務管理政策的制定、實施和制度的執行有著直接影響，所以集團企業需要不斷提高對管理人員的業務素質和專業能力的要求，加大對崗位選拔的重視程度。

1.4 集團企業內部審計制度無法在財務內部控制中發揮出原有的作用

集團企業內部審計在評價內部控制的有效性以及提出改進建議等方面起著關鍵作用，是集團企業經營管理中的重要組成部分，是企業內部控制的一種監督方式，可以不斷提高集團企業的經濟效益。但是在集團企業實際的內部審計工作中，內部審計的機構設置、人員配備和工作的獨立性存在一定的欠缺。很多集團企業組成的內部審計隊伍一般都是抽調財務人員，在業務上有局限性，對審計單位和部門的管理形式、業務流程、工作內容、關鍵控制點等方面掌握不夠全面和深入，使內部審計工作流于形式和表面，僅片面地對財務工作以及與財務工作有交叉和延伸的部分崗位和業務事項進行檢查、監督、評價和反饋，導致集團企業內部審計的作用不能充分發揮出來，影響了集團企業的經營和發展。

2 策略探討

2.1 建立健全財務管理制度和內部控制制度

在集團企業的經營管理中，財務管理制度是控制和管理的核心，是提高集團企業核心競爭力的重要手段。有效的財務管理制度可以促進經濟全球化，使我國與國際接軌，面對當今復雜的國際決策環境，經營風險日益加大，集團企業要在世界經濟浪潮中占據一席之地，要增強自身發展能力，實現效益最大化，就必須要強化財務管理制度，構建一套行之有效的財務管理制度。集團企業財務管理制度的建立需要從財務工作標準、職責分配、收支管理、財產管理、稅務管理等方面進行，對財務的相關工作進行明確的規定，各部門需要根據制度的規定和要求開展財務工作，嚴格規范工作的流程。

要強化財務管理制度，就需要建立財務內部控制制度，制定一套互相聯系、互相制約的程序和方法來推進財務管理制度的實施和不斷完善。主要在資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、全面預算、工程項目、合同管理等方面制定相關準則和業務流程等，將執行方式和標準進一步細化，通過這些有效的控制手段和機制，將集團企業財務管理的作用充分發揮出來。

2.2 加強資金管理

資金活動包括籌資、投資和資金營運等活動。集團企業的資金管理能力，對集團企業的經營發展至關重要，通過對集團企業內部資金的合理籌集、規劃、營運和管理，能夠不斷提高集團企業的經濟效益和發展水平。

集團企業可以通過建立系統化的資金管理系統（資金池）等，不斷加強內部資金的集中化管理，對資金進行合理的規劃和分配，提高集團企業資金的利用率，降低集團企業的籌資成本，有效地發揮財務管理作用。為集團企業資金的正常周轉、合理運營和經營發展提供有力保障。

集團企業需要加強對資金計劃和營運的過程管理。經營管理者結合集團企業的實際經營發展狀況，對下一階段的經營方向做出有效判斷，提出發展策略，掌握發展動向，對可能出現的資金風險提前做好規避和應對措施;統籌協調集團各單位的資金需求，加強對流動資金的分析和控制;切實做好資金在擴充規模和采購、生產、銷售等經營環節的綜合平衡，避免資金短缺、濫用和使用不合理的情況發生;全面提升資金的使用效率，促進集團企業經濟業務的蓬勃發展，為集團企業的經營發展和規模壯大提供強有力的支撐。

2.3 集團企業對下屬單位派出財務總監

為了滿足集團企業的經營和財務管理需要，許多集團企業對下屬單位實行財務事業線集中管理制度，從集團內派遣財務總監并進行不定期輪調。集團企業派遣的財務總監要具備很強的專業能力和豐富的財務管理經驗。財務總監的主要職責是履行管理和監督職能，體現在監督企業的營運、重大財務決策和審查財務報告，對財務收支與經營活動等事項實行與總經理聯簽制。確保對子公司實施的監督是全面的，且重點要放在事前和事中監督上。

通過這種財務總監派遣制度，使下屬單位能夠及時響應集團企業的財務管理要求，及時上報各種經營和財務數據，便于集團企業定期進行經營和財務風險評估，確保經營穩定和資金安全運行。有利于集團企業全面掌握和監督下屬單位的生產經營、資金管理、財務狀況、經營成果等情況，避免財務信息失真、財務管理和內控制度執行不嚴，有利于提高集團企業的經營管理和財務管理水平，最終達成集團企業經營發展和財務管理的終極目標。

2.4 加強財務信息化系統建設

隨著信息化技術的不斷進步，在集團企業中的應用也越加廣泛。集團企業應當加強和提高財務管理信息化系統的開發、運行和維護。在已經建立管理信息系統和業務信息系統的基礎上，應用信息化手段作為集團企業內部控制體系建設的工具，充分利用信息系統之間的可集成性，將內部控制融入集團企業經營管理和業務流程中，進而提高內部控制體系建設的效率和效果，這是提高集團企業財務管理的重要舉措。

集團企業可以建立“全面預算管理”的信息化系統，在系統設定條件約束下，進行全面的預算管理，具體內容包括：預算編制、預算分析、預算監督和評價。各下屬單位結合生產、經營、資產、資金等實際情況進行未來預測，并在預算系統中進行數據維護。預算系統會根據設定的預算條件和KPI指標以及勾稽關系，生成財務預算報告。比如下屬各單位報賬都需通過預算系統結算、審核資金支出是否屬于預算內資金、對預算外資金的支付和審批要控制在合理范圍內等。進而可以將信息技術在內部控制中的作用有效地發揮出來，通過預算分析、預算監督和預算評價來不斷提高集團企業財務管理的效率和質量，進一步提升集團企業的經濟效益。

3 結論

總之，集團企業在經營發展的過程中，需要不斷提高財務管理和內部控制的力度，對集團企業經營和財務風險進行防范和控制，降低風險發生的概率，提高集團企業的財務管理能力和水平，充分體現內控管理在集團企業財務管理中的重要地位和作用，促進實現集團企業經營發展、財務管理和內控管理的最終目標。

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