電算化會計制度下財務內控管理研究

蔣翠翠

如今電子信息技術的應用范圍不斷擴大，促進了電算化會計制度的形成，明顯改善了財務管理和會計核算的業務環境，基于此，本文分析財務內控管理問題，總結電算化會計制度下財務內控管理受到的影響，并進一步提出電算化會計制度下財務內控管理發展對策，以提高企業財務業務的安全性，同時也充分發揮電算化會計制度的高效性和便利性優勢

一、引言

進入知識經濟時代后企業需要不斷完善財務管理體系，以保障企業的可持續發展。財務管理內部控制的目的是提高財務報告質量，確保財務報告的穩定性和安全性。近年來，國內外許多企業逐步完善了內部控制管理，特別是隨著網絡技術會計電算化的作用越來越明顯，它有效地保證了企業的經濟效益，促進了會計和財務管理的發展。

二、財務內控管理問題分析

（一）缺乏管理存在管制弱點

在我國的改革開放初期，國家中小企業和初創企業普遍缺乏管理或存在管制弱點，存在的問題主要有三方面的體現：首先，企業的管理重視發展，忽略內部控制。對財務控制的認識不夠準確，認為財務內控管理會影響到企業的一些經營工作的順利進行，或者所建立的財務內部控制部門是象征性的，實際上未經授權和參與管理業務。其次，財務內控管理缺乏完整的理論基礎，一些業務節點有內部控制，但不是系統的，未能完整的覆蓋內部的所有財務工作。最后，監測和評價反饋機制適用性不佳，在實際工作中存在內部控制系統也適用于工藝，但在出現問題后，沒有引起足夠的注意，也沒有及時進行糾正，也就無法達到財務內部控制的最終目標。

（二）投資項目缺乏研究和計劃

比如某集團財務管理的內部控制制度缺失，財務收支管理規定不適用。企業運用授權管理系統分為五個層次，公司在快速發展的情況下，集團總部所發揮的監督作用就逐漸變得很弱，而且三級以下企業的財務管理已經嚴重失控。貸款規模迅速擴大，截至2020年底，該集團公司貸款和擔保總額約為180億元。下級企業的融資擔保沒有得到上級部門的批準，大額資金的支付沒有計劃，也不透明。企業的中央管理者權力過大，在投資項目時沒有嚴格的市場評估和研究，導致投資項目出現許多錯誤。此外，盲目追求投資，銀行在選擇貸款對象時，堅持的是“追大棄小、追強棄弱”的原則，在一定程度上促使信貸資金過度擴張。這說明無論是大型企業還是小型企業，爭取發展機會時如果缺乏內部控制和監管系統，權利沒有制度的管轄，片面追求短期利益，這其中就會有潛在危險，在投資項目的工作中，不按照市場經濟規則進行，容易積累巨大的商業風險，最終引發企業的金融危機。

（三）盲目進入企業不適應的行業

前事不忘后事之師，許多公司的管理者吸取過去的教訓，通過商業案例的分享，實現企業管理系統治理制度化運作，通過立法促進專業管理人員職業道德向好發展，使企業逐步成為業界領先者。然而，不可否認的是，每個企業的發展理念和財富積累方式都是不同的，有些屬于穩健發展的行業，有些則通過投機積累財富。也有許多公司仍在重復過去的歷史，一朝光榮且輝煌，一朝又經營不善破產，這樣的消息屢見不鮮。商業公司在創業的初期往往比較注重主業，在業界有著高知名度和競爭力，但在后來的發展中卻開始迷失了方向，忽視做專做強，而一味得擴大企業的業務規模。在不了解其他行業情況的前提下，盲目跟風進入了一些企業不適應的行業，比如進入如今發展迅猛的房地產、互聯網金融行業。企業展開跨界并購，可能會面臨著較高的資本運作風險，此時公司的經營活動與預期的目標就適得其反，嚴重的話還會拖垮主業，導致企業的整個商業資金鏈斷裂，類似的案例有很多，比如福建晉江的服裝生產企業和廣東東莞的產品生產制造型企業。

三、電算化會計制度下財務內控管理受到的影響

在人工會計制度下，原始憑證、會計文件、總帳、多層次詳細帳簿、財務報表等由不同的人單獨管理。每一項經濟交易的處理都要經過許多程序，會計文件、會計記錄、會計表、以及賬簿和賬簿之間的聯系是非常嚴格又科學的。在月底會相互驗證，客觀地構成了一系列的審查和控制機制，同時也有嚴格的審查機制。之后出現了電算化會計制度，明顯提高了信息化水平，此時只需要將憑證輸入系統，很多中間環節的工作，如登記賬目、匯總多個科目、實現試算平衡、調解報表等一系列非常繁瑣的手動工作，都能由電算化來完成。計算機數據處理已經聚集了重復操作、會計記錄分散的方式，實現了數據收集統一的操作模式。會計的組織工作能夠由用戶、數據控制器、系統開發、系統維護和IT操作共同完成。傳統模式下一些公司會計工作人員短缺和手工審計機制不完整和不正常，針對這一問題，會計電算化使得內部審計大大被削弱，甚至消失。實行會計電算化管理后，傳統的會計工作弊端得到了根本性的改善。利用網絡環境下的電子交易方法，將傳統的交易單據數據引入到電子會計中，提高了工作效率和交易水平。

四、電算化會計制度下財務內控管理發展對策

（一）加強對人工處理部分的管理

在電算化會計制度下，仍需要完成原始憑證的審計、填寫會計憑證等基本工作，在人工處理的過程中，原先的會計管理內控制度仍有較強的適用性，所以可通過加強和改善繼續發揮作用，同樣能夠保證發票的真實性、完整性和合法性。為了保證賬戶的完整程序，需制定具體的操作手冊，做到嚴格把關。在條件允許的情況下，可以實行一審和二審制度。除了加強對非會計文件的控制外，還應嚴格禁止公司的出納工作人員填寫會計文件和管理會計記錄。完善財務內控管理機構，面向比較小的企業組織內部控制管理工作，可以采用金字塔式的組織結構，即鞏固企業基礎設施，理順內部流程和工作職責，對于比較成熟的企業，可以采取專業化、集約化管理的模式，例如，將企業最基本、最規范的財務資金部門分離開來，成立集團公司資金結算部和信息共享交易中心，對集團資金進行統一規劃，制定統一的會計政策，簡稱資金集中、會計集中。這種由基層部門集中管理的系統統一模式，可以使下級組織的財務信息真正傳遞到企業的上層，便于對整個管理過程的控制和分析，也是一種權力制約的有效手段，實現對下屬企業管理者的良好制約。

（二）制定相應守則和操作規程

在電算化的會計制度中，計算機參與財務內控管理的整個過程，財務會計計算和內部控制辦法已從傳統方法轉移為會計電子數據處理方法，集成人力和機器。其中控制機器，在會計電算化的過程中，所起到的作用是加強內部控制管理、合理分工，在此過程中協調和控制是極其重要的。為了保證信息處理的質量，減少錯誤和事故發生的可能性，必須制定業務守則和程序，這是業務控制制度化的重要體現。所制定的規則包括上機守則，主要是關于在電腦室工作的一般規定。在操作說明中規定了具體的操作步驟和計算機業務處理過程的具體要求，包括各種操作命令、使用各種設備的說明和處理異常情況的說明。只有通過一個完整和全面的系統，才能減少錯誤，保證硬件和軟件的正確運行，保證會計信息來源的真實性和可靠性。

由于會計信息的知識和功能相對集中，必須建立相應的組織控制和管理體系，明確責任分工，加強組織控制，將系統中不相容的責任分開。如果系統開發和系統實現不兼容，則應嚴格分開。系統管理員、操作員、審核員和系統維護人員的權限是不兼容的，應該嚴格劃分，而不是并發的，每個權限只能使用授權的功能。通過建立相互審計、相互監督和控制機制，確保會計信息的準確性和可靠性，減少錯誤和信息欺詐發生的頻率。系統開發過程應嚴格控制，避免軟件缺陷導致的財務會計錯誤。實踐表明，計算機本身的處理錯誤幾乎為零，但人為造成的錯誤和欺詐行為并沒有減少，一旦發生信息欺詐，損失就非常巨大。因此，有必要建立一個嚴格的內部會計控制管理制度。促進工作人員認識到自身的責任分工、數據備份和保存、軟件和硬件使用和維護的重要性。

（三）注意數據有效性，方便分析

在有了會計電算化之后，事實上計算機輔助工作的全過程只是從憑證輸入到輸出報表，整個過程可分為三部分，分別是輸入、處理和輸出。在控制輸入的工作中，主要是測試數據真實性、準確性、合法性，完成該項工作，仍然需要人工完成，需要做好檢查工作，主要檢查摘要、日期、數據、總結是否正確。檢查經濟業務的批準情況，是否經有關人員審核;檢查會計憑證的填寫是否及時準確、完好無損。會計核算的準確性可以通過計算機進行驗證。在完成記賬工作的過程中，如果出現錯誤，需及時識別和糾正并恢復正確的數據，但必須嚴格控制修改權限。就處理的控制工作而言，數據處理的正確結果主要取決于硬件和軟件，大部分的控制工作在軟件開發前正式展開，主要包括數據的完整性、有效性檢測，另外還有技術控制的斷點、登記、配置等工作，硬件控制只能由計算機制造商來完成。就輸出的控制工作而言，主要是對生產結果的控制，要確保生產數據的準確性、及時性和實用性。這主要取決于手動檢查數據是否嚴格，特別是審計數據，發現錯誤，應及時找出原因并糾正。

五、結語

綜上所述，財務管理作為現代企業管理的核心，要想有效提高企業的市場競爭力，就必須重視管理財務。財務內控管理問題有三方面的表現，缺乏管理存在管制弱點，投資項目缺乏研究和計劃，盲目進入企業不適應的行業。為改善這些問題，在電算化會計制度的背景下，應加強對人工處理部分的管理，制定相應守則和操作規程，方便項目研究和規劃，注意數據有效性，方便日后分析。

（作者單位：南京旅游職業學院）