個人所得稅制度與征管問題研究

趙曉飛

近年來隨著我國市場經濟的不斷發展，個人所得稅制度也發生了一定程度的變化，但是隨著個人所得稅制度的創新，也就導致了一系列稅收征管問題的發生，對于我國稅務體制也造成了較大沖擊，針對這一情況，還需要我國相關政府部門能夠加強對個人所得稅制度以及征管問題的研究力度，在結合了公民自身角度基礎上，給予合理的稅務征管意見。

稅收作用在于為國家財政提供充足資金，也是我國開展各項基礎設施建設的重要資金來源。只有做好稅收管理工作，才能夠促進國家的穩步發展，對于人們日常生活水平的提升也有著重要意義。同時，在切實有效的個人所得稅制度的作用下，能夠為納稅工作高效開展提供制度保障，并通過對征管問題處理方面的思考，這樣才能夠滿足人們的生活跟生產需求，對于我國社會的全面進步與發展有著重要意義。

一、新個人所得稅內容

（一）稅制公平

我國自2019年1月1日起實施新個人所得稅之后，將個人所得稅的起征點確定為每月5000元，在結合個人工資、勞務、薪酬與特許權收入合并征稅，隨后按照“綜合所得”項目征稅。近年來我國社會經濟得到了非常迅速的發展，公民收入也朝著多樣化的趨勢進行發展，而不再是單一的工薪所得。針對多種途徑收入的居民，在既有的稅法要求下，實際繳納的稅款少于收入途徑較為單一的居民，致使高收入群體納稅金額反而比較少，這也就難以滿足稅務體制公平公正的實際需求。

（二）降低中低層稅負

在新稅制實施之后，對于稅率與距中也進行了部分修改優化，就三擋低稅率3%、10%、20%的極距進行了擴大，縮小了25%稅率的極距。在此期間，調整工作實際作用的充分發揮，有利于減輕中低收入居民稅負，也能增強他們在費用支出過程中的抵稅效果，且在專項附加扣除項目的配合作用下，給予了不同納稅人實的家庭情況更多考慮，確保了稅收政策執行狀況良好性，能夠減輕納稅人的稅負負擔。在專項附加扣除中包含有子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款等多項支出，這樣不僅能夠保障公民自身權益，還能夠彰顯出稅制公平。

（三）強化稅務監管力度

在新稅制的改革過程中，依舊采用的是自己申報以及代扣代繳兩種稅務模式，在以往的個人稅務政策中，多是由公民自覺參與到納稅工作中，一些公民個人的納稅積極性不足，外加上稅務部門在稅務稽核以及個人財產登記方面沒有形成相應規章制度，也就導致了納稅人逃稅等問題出現。在新個人所得稅法中還增添了反避稅條款，就個人在財產轉讓等避稅行為起到了一定的監管效果，對于稅收制度落實效果的提升也有著積極意義。

在新個人所得稅法中主要以中國公民身份證號碼作為納稅人識別號，有著身份明確唯一的特征，對于個人所得稅監督力度也得到了顯著加強。實踐中采用身份注冊的方式，能夠使金融機構更好地發揮自身在稅務機關日常工作開展中的協助作用，更好地了解納稅人的真實情況，高效地完成他們在不同方面的業務辦理工作效率，為稅務機關提供納稅人的生活情況跟基本信息，從而對避稅行為起到了良好的規范跟管理效果。

二、現階段個人所得稅征管中存在的問題

（一）納稅意識比較差

在個人所得稅征管工作中還存在有比較多的問題，而納稅人的納稅意識不強烈，也是影響到個人所得稅制度落實效果的重要問題，并且容易導致漏稅以及偷稅等一系列行為出現，對于各項稅負征管工作的開展造成了一定阻礙。在日常生活中很多人對于納稅的重要性并沒有充分的認知，多是認為納稅會導致自身的收入降低，并且會影響到自己的經濟效益，也就不愿意主動參與到納稅征管工作中。此外我國稅負部門在征管工作開展中還存在有比較嚴重的空缺情況，對于征管工作的后續開展也就產生了比較大的影響。

（二）懲罰措施欠缺

目前在稅收征管工作中并沒有進行嚴格懲罰措施的制定，很多納稅人在繳稅過程中還會去尋找制度上的缺陷，也就容易產生逃稅行為，對稅收征管工作效率、落實效果等造成了不同程度的影響。同時，由于既有的稅法在個人逃稅方面的懲戒力度有待提高，難以真正地體現出與之相關的警示效果。這也是導致一些稅收征管問題發生的重要原因。在社會中目前還沒有形成良好的納稅氛圍，很多納稅人為了一己私利，沒有嚴格遵循個人所得稅制度進行繳稅工作，對于我國社會經濟的持續穩定發展也就造成了比較大的阻礙。

三、強化個人所得稅征管問題的具體策略

（一）加強對個人所得稅的宣傳工作

為了促進個人所得稅征管工作的有序開展，我國相關政府部門還要進一步加強對個人所得稅的宣傳工作，就個人所得稅的征收法律法規以及懲罰機制進行宣傳，并且要讓公眾們明確合法繳稅對于自身以及社會發展的重要性，只有這樣才能夠讓公眾們積極參與到個人所得稅征管工作中，對自身行為進行約束，并且認真履行自身的納稅義務，對于逃稅避稅問題也能夠起到良好的規避效果。在個人所得稅宣傳工作開展過程中，相關稅務單位要根據稅收標準和要求，再結合個人所得稅的標準，進行宣傳內容的編輯，在顯眼的地方張貼與宣傳。

此外稅務部門還要加強對媒體的深度合作，并且可以通過微信公眾號以及微博等平臺，就個人所得稅繳納義務以及征管控制措施進行積極宣傳。因此，要讓人們對個人所得稅的意義跟重要性有清晰的認知，并能夠嚴格按照個人所得稅制度合法進行納稅，對于個人所得稅制度的落實有著重要意義。

（二）以家庭為納稅主體

新稅制在專項附加扣除中對子女教育、贍養老人等方面雖然優先考慮了家庭要素，但是納稅人依舊可以通過個人名義開展納稅工作，而不是將家庭中所有成員作為一個整體進行納稅。在新稅制下雖然無法實現對不同家庭情況的準確反映，在不同收入結構的家庭中，導致了一些稅收優惠政策的作用無法充分發揮出來。在收入結構查一下，部分家庭有著贍養老人的負擔，但是部分家庭沒有該方面的負擔，在專項附加稅中扣除“納稅人贍養兩個及以上老人時，不得按照老人人數進行加倍扣除。”這樣能夠讓贍養更多老人的家庭能夠得到一定的稅收優惠政策，減輕個體的納稅負擔。因此在新個人所得稅制度中，通過以家庭為主體納稅制度的構建，能夠對家庭的收入情況、費用負擔等因素進行綜合性的考慮，隨后在量能納稅這一公平原則基礎上，結合納稅人自身的負擔壓力進行納稅金額的適當扣除，這樣也能夠對家庭的贍養負擔起到良好的減輕效果，對于個人所得稅制度中以人為本理念的發揮也有著重要意義。

（三）提升稅收征管質量

稅制改革能夠在維持公民正當權益基礎上，促進我國經濟發展水平進一步提升。但是在新個人所得稅制度中對與之相關的工作質量提出了更高要求，加上不同制度配合使用的影響，導致稅務工作人員在實踐中的整體工作量有所增加，需要他們保持高度的責任感，就納稅人每項收入來源的準確性以及專項附加扣除信息的真實性進行精準判斷，才能夠確保個人所得稅征管工作的有序開展。因此征管部門相關工作人員還需要加強對新稅收制度的學習力度，不斷提升自身的專業能力跟綜合能力，確保自身具備有良好的職業素養跟道德素養。為了保障新稅收制度的順利實施，稅務部門還要不斷提升自身的個人所得稅征管工作，構建相關的稅務征管制度，加強對稅收流程的檢查力度，促進稅收檢查質量以及檢查效率進一步提高，這樣才能夠保障新個人所得稅制度的落實效果，對于我國稅務工作的有序開展也有著重要意義。

（四）完善相應懲罰制度

在對個人所得稅制征管過程中的懲罰制度進行完善跟優化過程中，還需要就偷稅漏稅行為的界限進行明確，為稅收征管部門后續工作的開展奠定良好的基礎。因此我國稅務機關還要進一步完善自身的獎懲制度，對于偷稅漏稅個體要依法進行嚴格處罰，這樣才能夠對納稅人行為起到良好的約束效果。為了達到這一效果，稅收征管人員還要在結合實際個人所得稅制度落實效果基礎上，對不同行為之間的界限問題進行分析，對不同行為的懲罰力度進行明確，這樣才能夠督促所有個體積極參與到納稅活動中，認真履行自身的納稅義務。

首先要明確界定偷稅漏稅行為在法律上的規定，以免出現無法準確用法律來衡量的行為，這樣才能夠對納稅人的偷稅漏稅問題起到良好的威懾效果。在此基礎上還要對偷稅漏稅的個體經濟單位以及財務人員進行懲罰，獎勵舉報偷稅漏稅行為，規范市場行為，降低人為因素對于偷稅漏稅懲罰所造成的影響，這樣才能夠讓稅法的公正性以及嚴肅性充分發揮出來，促進個人所得稅制度征管水平進一步提高。

（五）提高公民納稅意識

我國屬于人口大國，不同地區的經濟水平以及教育水平還存在著非常大的差異性，部分收入水平比較低的公民甚至沒有繳納過任何稅費，造成這一現象發生的主要原因在于公民自身的納稅意識不強。在我國新個人所得稅征管制度落實過程中，也就需要將公民納稅意識的提升作為重要工作內容，并對現有的個人稅制度征管問題進行不斷改進與優化。

要想加強公民的納稅意識，除了依靠國家稅務制度的改革跟優化之外，還要采取相關的對策。首先要對傳統的稅收條律進行革新和完善，使人們的法律意識得到進一步提高，這樣也能夠讓所有公民們都能夠認知到納稅工作的重要性。此外要加大對逃稅避稅行為的懲處力度，對公民納稅行為進行規范化管理，這樣才能夠讓所有公民都真正了解到稅收征管制度的重要性，并且愿意主動參與到個人所得稅制度的征管工作中，對于我國稅收管理水平的提升也有著重要意義。

四、結語

個人所得稅制度關系到國家的根本利益，對于我國社會經濟的發展也有著重要意義，并且直接影響到人們的日常生活質量。近年來隨著我國新個人所得稅制度的推行，在稅務征管工作中還彰顯出來了比較多的問題，并直接影響到我國稅收管理水平。因此稅收征管人員還要深入到生活實踐中，通過充分調研考察的方式，進行個人所得稅制度的不斷優化與完善，這樣才能夠保障個人所得稅制度的有序落實，對于稅收征管工作的順利開展也有著重要意義。本文主要就新個人所得稅內容進行闡述，隨后就個人所得稅制度征管工作中存在的具體問題以及應對策略進行了闡述，希望能夠為相關稅務部門提供一些理論上的幫助。

（作者單位：赤峰市三座店水庫管護中心）