企業內審在內部控制中的地位探討

蘭君

隨著我國社會經濟地不斷發展，我國企業的發展速度也在不斷提升，企業內部審計在整個企業的內部控制管理中起到的作用也越來越大，內部審計的地位一直在發生變化。經營環境的復雜多變和企業對自身經營業務的優化，對企業內部控制的要求也在提高。內部審計作為企業內部控制的重要手段和風險控制防火墻，可以有效地預防風險，因此企業越來越重視內部審計在企業內控中的地位和作用。本文從內審在企業內部控制中的地位和作用著手，分析了強化企業集團內部審計的建議措施，以期發揮內部審計在企業風險防范中的防火墻作用。

一、引言

近年來，隨著我國經濟地不斷發展，企業在規模上和經營范圍上都在快速地擴張，因此企業方面也越來越重視內部控制管理的建設，為了對內部控制進行管控，也提升了對內審的重視程度。內部審計作為企業進行內部監督管理的重要部門，擁有著審核、復核、監督等多項職能，以此來保證企業的各項業務經營合法、合規性，合格的內審會降低企業的內部風險，為企業內部控制的有效性做出極大的貢獻。同時，內審也加強了對信息的監督審核，促進了企業的進一步發展。

二、內審在企業內控中的地位和作用分析

（一）內審有利于增加企業內部的信息透明度

從經濟學的角度來說，企業的信息通常情況下都是不對稱的，主要是企業在進行日常管理時，在傳遞信息的過程中需要經過多個程序和層級，信息在傳遞的過程中也會逐漸發生扭曲，最后造成信息的誤解。目前我國企業的經營有往多元化發展的趨勢，所涉及到的層級相對較多，因此經常會出現信息不對稱的情況發生，很容易給企業帶來風險，給企業造成很大的危害，導致企業在進行投資決策和戰略規劃時出現失誤。內部審計的出現很好地解決了這個難題，不僅可以幫助企業管控全局的風險，也增加了企業信息的透明化程度。內部審計在降低內部風險的同時，也降低了來自外部的風險，增強了信息的透明化程度，使得企業的管理渠道越來越暢通，企業對市場環境的適應能力也在不斷增強。內部審計的模式是將企業發生的各項經營業務，以及企業管理層的業績，通過審計報告的形式提供出來，展現在企業的股東或者董事會面前，因此內部審計主要是在對企業管理者管理業績的評價和自我約束，同時也保障了企業投資人的合法權益，最大化企業的資金利用率。在對子公司的監督管理上也更加有效，信息傳達更加準確，降低了信息在傳遞過程中可能遭遇的風險，縮小了企業內部部門之間的信息不對稱現象。

（二）內審有利于加強企業集團的內部監督

內部審計體制的發展對于企業加強內部監督管理有著非常積極地促進作用，在完善內部審計管理體制的過程中，也保障了內部控制管理制度的有效執行。內審在內部監督上的表現主要有以下兩點：第一，企業的股東和董事會、管理層都可以通過內審的結果全面了解企業的經營發展狀況。內審部門最大的特點就是獨立性，內審部和企業的每一個部門都有聯系，但它不隸屬于任何一個部門，也不需要聽命于任何一位管理人員，保證獨立性的同時，也掌握了企業整體的經營狀況，了解所有的業務線條和執行進度，因此內審部門較之其他部門來說信息量更加集中，更容易發現企業經營中存在的問題，同時也能從全局觀的角度看待問題，并提出合理的解決建議，給管理層貢獻了更多的價值信息;第二，內審部門由于對公司整體的把控比較全面，所以其提出的建議往往可采取和可信度都比較高，操作起來也會比較順利，能夠在很大程度上輔助到內部控制管理的建設和發展，其發現問題和解決問題的能力都是較強的，其審計報告中提出的解決方案也是從全局和減少損失的方向出發考慮的，符合管理層的需求，針對性也較強，形成了良好的監督管理模式，促進了企業內部控制管理的建設和發展。

（三）內審有利于加強企業的內部控制

內部控制管理制度可以有效的提升企業的財產安全、內部管理和運營發展。在內部控制管理制度的有效作用下，有效提升了企業內部各項經營管理活動的有序性，整體管理效率得到了非常大的提升，特別是對于目前一些大型的企業集團來說，內部控制管理體系的建立不僅提升了企業的管理效率，也平衡了企業內部各部門及各分支機構的權利和責任，保證企業內部的正常運營。內部審計在內部控制管理中屬于關鍵性的環節和組成部分，對內部控制工作的開展有著積極的促進作用，可以從以下方面進行闡述：第一，內部審計一般都隨時關注著企業的財務數據，及時落實各項內部控制管理制度，不斷優化管理模式，提升管理效率;第二，內部審計可以對企業內部的組織架構的合理性進行評估，及時糾正因為組織架構的問題造成的企業管理問題，對內部的分工進行監督，明確各項職能的規定和負責的范圍，以及各職能的運行效率，謹慎管理，促進發展;第三，內部審計可以對下屬子公司的經營情況、人員配備和資源分配情況進行及時評估，并根據企業實際情況進行調整，為企業節省資源，提高資源利用率;第四，內部審計可以評估各職能部門的工作是否完善，資料儲備是否完整;第五，內審需要評估資源的利用率，降低資源浪費和資源低效率。

三、強化企業內部審計的建議措施

（一）科學確定內審組織模式

內部審計工作的開展，加強了企業內部控制建設的管理，優化了內部控制建設的管理模式，充當了監督管理的職能。內部審計對于企業發展非常重要，也是近年來企業優化內部控制管理的重要途徑和手段。因此，建立科學、合理的內部審計組織模式對于企業優化管理和發展，強化審計管理的重要步驟。我國對于內部審計機構的設定也有相關的要求，內部機構的設立必須充分考慮到企業的管理性質，內部控制管理架構的組建和規模大小等等，在任職人員的選擇上也必須符合內部審計的要求，具有專業的水平和技術資格的專業人才，保證內部審計的獨立性。符合企業實際發展情況的內審架構對內審工作的開展也有著非常積極的促進作用，企業需要根據相關規定，就不同的市場環境和項目類型進行具體分析。對于一些專業化程度非常高的企業，對于內部審計的要求也提升了很多，對于內審部門的人員要求也會更加趨向與企業的專業化方向，這樣的人才是很難吸納的，企業可以嘗試內部培養，但是要保證內部培養的獨立性和公正性。對于一些規模較大的企業，需要保證集團和子公司內部審計的結構和要求都是一致的，在相同的屬性下執行的內部審計工作對于評估整個企業的情況才是完整的、合理的。對于一些經營范圍較廣，涉足行業較多以及內部管理的登記森嚴的企業，內審模式上的調整盡量采用上下聯動、分工合作的模式進行，將內審管理也形成一個有效的鏈條管理模式，首先，企業可以在總公司設立一個內審總機構，機構全權統歸于最高級領導管轄，保證內審部門的權威性和獨立性;其次，在企業的分支機構也設立內審機構，安排專業的內審人員駐扎，負責分公司具體的內審工作的執行和操作，但是總體意見都要歸屬到總內審機構處。

（二）加強內審質量控制系統建設

加強內部審計管理的質量，建立質量控制管理系統，可以有效的提升內部審計工作，優化內審工作的質量和提升管理效率。目前我國企業在內部審計意見反饋上主要體現在審計報告上，通過對企業內部的審計調查，形成一條完整的審計鏈條。為了更好的反應企業的管理情況和內部控制管理的執行情況，企業對于審計報告的要求會比較高，除了合法合理、數據真實有效，在內審角度上還要滿足公司的一些需求，所以企業對內審的每個環節都是精確把控的。首先，企業需要進一步加強對各子公司的內審管理，加強監督和指導。比如，對于規模較大，設有分公司的企業，可以要求分公司嚴格的按照企業總部審計機構的要求保送一切審計需要的數據和資料，要定期對子公司的內審數據進行檢查，保證數據的準確性，強化管理建議，定時和子公司一些重大項目的審計書進行審查，保證項目開展可以順利進行;其次，企業采用的審計方法要根據不同的情況來決定。內審的方法并不是單一的一種，涉及到很多不同的方法，不同的項目和分公司都可能涉及到要用不同的審計方法，因為內審需要涉及的領域也是較為廣泛了，比如，內審需要對子公司的管理層的離職進行調查，如果子公司下面的機構或者公司較多，那么在進行離職調查時所需要涉及到的財務數據也是龐大的，從實際情況來看是耗時耗力，因此正確的內審方式應該是從子公司的管理體系上著手，先確定重大的事項，適當參考內部審計的結果，再根據抽樣調查的方式進行內審，這樣可以大大的提升審查效率，在質量完成度上也比較好。

（三）強化內部審計在企業實施的激勵與懲戒機制

企業在優化內部審計時，需要強化內部審計在企業集團實施的激勵與獎懲機制。激勵與獎懲機制的建立可以有效的提升內部審計機構的獨立性和內部審計人員的專業化程度。首先，企業在開展內部審計工作時，需要針對不同的審計項目，以及不同的內審內容進行簡單的評價，然后根據評價的結果建立對應的內部審計標準體系和評價標準，對內部審計的工作人員進行績效考評，要涉及到全面的工作考評;其次，內部審計部門的工作本來就是監督管理企業內部的一些問題和錯誤，作為監督管理部門，對于自身的監督管理應當更加嚴格，因此在制定激勵機制的同時，也建立了懲罰機制，目的是為了防止內審人員知法犯法，在進行內審工作時隱瞞事實，扭曲真相，隱瞞不報等等現象，應當對于進行眼里的追責;最后，為了保證內部審計人員的獨立性和專業性，企業要鼓勵內審人員積極的學習，提升自我工作技能，所以在激勵上面可以給予內審人員相應的福利待遇和自由活動的空間，在權利上也可是適當的放寬，保證內審人員有足夠的權限。

四、結語

企業內部審計工作的開展，促進了企業內部控制管理體系的建設和開展，內審工作的監督管理功能和降低風險的作用不斷的為企業發展保駕護航，促進了企業發展創新。

（作者單位：國藥控股青島有限公司）