企業(yè)應收賬款管理存在的問題和對策

陳正玉

隨著市場經濟的飛速發(fā)展，企業(yè)間的市場競爭越發(fā)激烈。眾多企業(yè)為了生存，不得不在銷售環(huán)節(jié)提供寬松的賒銷政策，來提升企業(yè)的競爭力，擴大企業(yè)的市場份額。但是，面對當下市場商品供給多樣化，顧客對產品的性能要求也在不斷的提升，企業(yè)可能選擇分期收款或賒銷寬松的信用政策來帶動銷售，但是容易引發(fā)惡意競爭。若企業(yè)抗風險能力弱，應收賬款激增可能會引發(fā)商業(yè)風險，甚至破產風險。企業(yè)想在激烈的市場環(huán)境下長期發(fā)展就應該重視應收賬款的管理。本文對企業(yè)在應收賬款管理存在的問題簡述分析，并針對此問題提出了解決建議，從而降低應收賬款對企業(yè)的影響，形成長期有效的發(fā)展環(huán)境

目前在競爭激烈的商業(yè)環(huán)境下，企業(yè)賒銷的形式已經越來越多。而這種商業(yè)信用的廣泛普及，不可避免的給企業(yè)帶來壞賬損失的風險，這是市場經濟發(fā)展過程中不可忽視的現實問題。企業(yè)需加強應收賬款的管理，這樣不僅可以加快回籠資金，提高資金使用效率，減少壞賬損失。還可以促進銷售，擴大市場份額，減少庫存，提升公司整體的運營效率。

一、企業(yè)加強應收賬款管理的重要性

在市場日益激烈的商業(yè)環(huán)境下，賒銷成了一個重要的促進銷售的手段，不僅可以提升銷售收入，也是提升企業(yè)競爭優(yōu)勢的重要因素。應收賬款管理目的是為了保證款項及時收回，降低或減少企業(yè)的信用風險。因為，如果應收賬款不能及時收回的話，會影響企業(yè)的流動資金和運營效果，阻礙企業(yè)的經營發(fā)展。所以做好應收賬款管理是企業(yè)發(fā)展過程中至關重要的事項。

第一，做好應收賬款管理是保證企業(yè)流動資金充足性的重要條件，企業(yè)流動資金的充足性影響著企業(yè)的生產運營效益和對外交付產品的計劃時間，從備產到銷售環(huán)節(jié)，是企業(yè)發(fā)展的必要保障。

第二，應收賬款能增加企業(yè)的銷售機會，擴大市場份額。在銷售時，同等價格或者極小價差的情況下，客戶會優(yōu)選賒銷或者賒銷周期長的，這樣給公司帶來了有利的銷售機會，特別對企業(yè)新產品、開拓新市場具有非常明顯的作用。

第三，應收賬款管理可以減少庫存，當企業(yè)庫存商品加大、產品更新比較快的情況下，合理的利用應收賬款管理，能夠加快銷售周轉，減少企業(yè)的庫存，可以節(jié)約因為庫存管理而增加的成本費用。

二、企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（一）濫用信用政策

目前，大多數企業(yè)沒有專門的風控和信用審核部門，很多企業(yè)的信用額度和信用標準缺乏約束，甚至有些企業(yè)的賒銷政策直接是由銷售人員決定。銷售人員缺乏對企業(yè)整體的營運能力和風險承受度進行考慮和評估，更多的注重自身的業(yè)績，所以他們在選擇客戶時往往會忽略客戶的背景、經營狀況、償債能力等，濫用賒銷政策。從而容易導致貨已發(fā)，貨款持續(xù)收不回來的情況。有的銷售員可能還會串通供應商，進行利益輸送，影響企業(yè)的利益。另外，企業(yè)沒有定期對客戶的信用額度與業(yè)務量、客戶滿意度和忠誠度掛鉤，對其授信額度、標準和欠款周期進行調整。另外，沒有對應收賬款的賬齡進行分析，導致信用標準不符合實際，向不該進行賒銷的客戶進行賒銷，甚至無底線的提升應收款授信額度。

（二）內控管理不善

企業(yè)的內控管理應結合自身的業(yè)務情況，涵蓋公司所有的業(yè)務，做到數據信息化、及時性，滿足各個部門的業(yè)務需求。目前大多數企業(yè)都是創(chuàng)始人管理，缺乏整體的內控管理體系，企業(yè)為了節(jié)約成本費用，手工記錄賬務的情況偏多。沒有專門對應收款的數據進行分析，把數據轉化為有效的運營改進的重要信息。具體表現為：

第一，沒有良好的信息化的線上系統(tǒng)，人工記錄無法對到期的應收賬款發(fā)出警示。另外，若有數據變更客戶主體變更的情況，業(yè)務人員可能會直接處理，這樣使得財務人員應收款的主體與實際的客戶主體不相符。

第二，銷售合同審核不嚴謹，銷售人員在簽訂合同時，容易因為自身的利益而簽訂不利于公司條款的銷售合同。比如，將合同金額拆分，延長質保期，把部分的貨款作為質保金預留，而銷售人員的績效與質保期無關，可能銷售人員獎金80%部分的在前部分貨款收回時已經結算。

第三，缺乏全面對總體資金的回籠情況進行持續(xù)監(jiān)督，未將銷售回款作為銷售人員以及高管績效考核指標之一。容易導致部分應收款項沒有及時跟進，從而增加企業(yè)的應收賬款管理成本和壞賬損失。

（三）應收賬款的真實性

部分企業(yè)為了收入和利潤的指標要求，利用渠道商或者將不符合收入確認條件的交易事項提前確認收入，導致虛增部分的業(yè)務幾乎全額形成了應收賬款，而企業(yè)人為操控的應收賬款客戶不認可，導致財務數據與實際業(yè)務脫離，這種簡單調整財務數據、忽略業(yè)務事實，進行財務造假的行為，降低了財務數據的真實有效性。不僅背離了良好的市場規(guī)則，還會對企業(yè)的品牌信譽帶來不好的影響。

（四）催收制度不科學

目前不少企業(yè)沒有主動付款的意識。其實并不是企業(yè)真正缺錢，而是一種被動的習慣，對方不催就留在自己的公司。企業(yè)也沒有專門的人對應收賬款進行管理，缺乏收款的計劃，形成一種順其自然的收款態(tài)度。此時，如果公司業(yè)務員礙于面子，不去催收，很多貨款容易不了了之，錯失了最好的收款時期，后續(xù)追款當對方資金緊張的話，這個款就更加很難以收回來了。這樣不科學的循環(huán)勢必會導致公司的應收賬款越來越來，增加壞賬的風險越來越大，所以要加強應收賬款的催收。

三、加強企業(yè)應收賬款管理的對策建議

（一）建立信用機制

企業(yè)應建立客戶關系管理，將客戶類型進行分類，凡是有信用賬款的客戶都需做好信息記錄，定期對客戶的經營情況、財務狀況、償債能力等進行背景調查，然后合理制定客戶的信用標準，信用期限，信用額度等。信用條件和授信額度不是一成不變的，企業(yè)要對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，形成應收賬款的臺賬，核對是否有超過信用期限的情況，并注意該客戶欠款總額是否超過了授信額度。同時，每年或者每半年根據客戶的復購率，顧客的投入產出率，對該客戶已到期應收賬款賒銷額度進行動態(tài)管理，及時調整授信標準、信用期限和信用額度等相關信息。從銷售開始就有目的性的選擇客戶，減少后續(xù)合作過程中的推諉扯皮事件，可有效的降低應收賬款壞賬的比率。

（二）加強內控管理

企業(yè)應制定具體的應收賬款管理制度。各部門嚴格遵守、相互配合，有效催收，財務部門及時分析應收賬款的回款情況，并公示給相關部門。相關部門根據財務門分析的應收賬款賬齡情況對應解決，對出現異常的應收賬款，及時提出方案，由被動變成主動，降低應收賬款帶來的損失，合理利用銷售信用政策，提升運營效率和企業(yè)在市場的競爭力。從以下幾點改進：

首先，加強合同管理，在簽訂合同時對合同中的條款認真擬定，合同條款與公司的業(yè)務實質相吻合。對于企業(yè)簽訂的重大合同，必須要求銷售人員、律師、和財務人員共同參與。公司要保留合同的原件，相關的合同附件，如公司的營業(yè)執(zhí)照、開戶許可證、授信標準、額度，合同中雙方的主要執(zhí)行人等相關信息做好記錄。對于合同執(zhí)行過程中的變更情況要及時更新，企業(yè)還有指定專人或者財務部門負責合同的臺賬管理。

其次，合同保管之后不是事情的結束，而是責任的開始，交付環(huán)節(jié)要強調責任制。在合同執(zhí)行階段，合同可以由執(zhí)行人員進行保管，方便合同的有效交付，各部門做到數據共享，順利完成合同的每個環(huán)節(jié)。執(zhí)行過程中若有責任人離職，要做好交接工作，不能因人員變動導致應收賬款無人負責。同時，做好執(zhí)行人跟蹤評價和獎懲制度。合同結束后由主要執(zhí)行人把合同原件和執(zhí)行過程中的交收單、發(fā)貨單等相關資料交由公司合同保管人管理，以便后續(xù)查閱。

最后，優(yōu)化完善企業(yè)內控還要加強企業(yè)銷售人員、財務人員、管理人員的融合，促使企業(yè)人員綜合知識的提高，提倡財務人員多參與業(yè)務，根據業(yè)務的實質性按準企業(yè)會計準則確認收入，提升專業(yè)判斷能力，減少財務虛假的現象發(fā)生。

（三）應收賬款日后管理

建立有效的應收賬款資金回籠計劃，完善應收賬款催收規(guī)則，加強應收賬款信用管理知識的培訓。這樣可以避免企業(yè)將所有的應收款都轉交給專門的催收小組執(zhí)行。企業(yè)應根據自身的業(yè)務情況，制定符合成本效益性的應收賬款日后管理制度，使企業(yè)應收賬款的風險降低到最低。

首先，企業(yè)根據客戶的屬性，應收款業(yè)務類別做好組合或者個別的賬齡分析。財務人員定期把分析的結果告知銷售部門，或者在公司公共信息區(qū)域進行提示，或者每月末電子發(fā)函的形式提醒對方付款，并且在對賬單上注明其付款進度影響其在企業(yè)的信用額度。其次，企業(yè)正常授信內的催收，可以由銷售人員催收，因為銷售人員可能跟客戶關系比較熟。然后建立有效的收款激勵制度，銷售人員的回款情況與員工的薪酬獎金、職級調整和解除勞動合同等相掛鉤。可以簽訂回款計劃書，增強銷售人員的賒銷風險意識，提高銷售人員的責任感，加強應收款的收回。最后，對授信期限超過二次無理由拒絕付款的客戶，企業(yè)應及時詢問相關業(yè)務負責人查明原因。避免應收款出現無人追討的狀態(tài)。由公司的法務部門發(fā)函催收，同時要防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風險。

四、結語

隨著國家經濟的飛速發(fā)展，市場商業(yè)環(huán)境的多元化和供大于求現狀，企業(yè)想要在市場中獲得一席之位，就必須要提升企業(yè)的競爭力。客戶的滿意度，性價比、銷售政策等都與企業(yè)的長期發(fā)展密不可分。所以加強應收賬款管理是目前大多數企業(yè)無法回避的問題。企業(yè)只有根據自身的經營狀況和抗風險能力，制定符合企業(yè)戰(zhàn)略目標的應收賬款授信標準。解決企業(yè)在應收賬款管理中出現的問題，才能利用好銷售授信政策推進企業(yè)的業(yè)務發(fā)展，加快公司的資金循環(huán)，提升資金使用效率，實現企業(yè)最終的戰(zhàn)略目標。

（作者單位：上海思亮信息技術股份有限公司）