加強企業應收賬款管理的對策

鄭文婕

[摘 要]市場經濟體制下，政府簡政放權，企業間競爭日益激烈，通過市場化競爭方式優化社會資源配置，提高資源配置效率，從而提高社會資源產出效益。當前，許多企業通過賒銷模式擴大企業產品銷售量，從而實現提高企業綜合競爭力的目標。與此同時，隨著應收賬款額度增加，企業面臨較大的資金斷裂風險與壞賬風險，給企業經營發展帶來較大財務風險。因而，企業要加強應收賬款管理，加快應收賬款流轉，減輕企業資金壓力與壞賬比例，從而提升企業經濟效益與抗風險能力。基于此，文章對應收賬款管理的目標與難點進行分析，以A企業為案例針對A企業應收賬款管理存在的問題進行分析，對此提出改善對策，以期能夠為更多企業加強應收賬款管理提供有效對策。

[關鍵詞]企業;應收賬款;管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.13.185

1 引言

市場經濟實質是信用經濟，企業間以信用為紐帶，有效將企業業務活動串聯起來。應收賬款是信用經濟時代的產物，通過賒銷能夠緩解下游企業資金壓力，從而加快企業存貨流轉，提升企業產品市場競爭力。但盲目的賒銷會導致企業應收賬款比例較高，企業資金流轉困難，嚴重地可能會造成資金斷裂，從而增加企業財務風險與經營風險。當前，市場競爭環境日益激烈，多數企業通過賒銷加快產品周轉，防止產品積壓，實現企業銷售目標。市場競爭背景下，企業需要合理使用賒銷政策，控制賒銷額度，改善企業資金運轉情況。

2 應收賬款管理的目標與難點

2.1 應收賬款管理目標

企業開展應收賬款管理工作主要是為了尋找應收賬款最佳賒銷額度，通過權衡賒銷模式帶來的經濟效益與經濟成本間關系，合理控制企業賒銷額度，改善企業經濟效益。根據應收賬款管理理論觀點，應收賬款與企業績效具有倒“U”形關系，當企業賒銷模式帶來的邊際收益大于邊際成本時，采用寬松的賒銷模式，增加賒銷規模會促進企業績效提升。而當企業賒銷模式帶來的邊際收益小于邊際成本時，增加賒銷會導致企業績效水平下降，因而企業需要合理控制賒銷額度，從而找到最佳平衡點。從企業應收賬款管理流程來看，賒銷前需要對目標企業整體經營、信用等情況進行調查，然后制定相應的銷售對策，事中應當對應收賬款進行及時跟蹤，及時催收應收賬款，事后應當對未回款或者潛在壞賬進行充分調查，并制定相應措施，加快應收賬款回收。

2.2 應收賬款管理難點

應收賬款管理工作是主要為了平衡賒銷模式產生的收益與成本，通過合理控制應收賬款額度，實現最優控制目標，使得企業經濟效益水平達到最優。企業應收賬款具有遞延性，在應收賬款回收前，該筆貨款資金被銷售客戶企業進行無成本或低成本占用，導致企業資金被占用，增加資金機會成本、管理成本與壞賬成本，機會成本、管理成本與壞賬成本與應收賬款規模具有正相關關系。通常來說，企業資金機會成本是指資金被占用或者浪費導致企業喪失較好投資機會帶來的損失，企業資金機會成本與企業應收賬款金額具有正相關關系，應收賬款金額越大，企業資金機會成本則越高。根據應收賬款管理理論觀點，應收賬款與企業績效具有倒“U”形關系，可以發現，應收賬款實際成本率與企業績效同樣具有倒“U”形關系。所以，企業要合理控制應收賬款規模，合理控制應收賬款成本率，從而實現最優管理目標。

3 加強企業應收賬款管理的重要性

應收賬款是企業產品銷售過程產生的債權，隨著企業賒銷規模不斷擴大，一方面企業需要墊付更多資金用于生產經營，增加企業財務風險與經營風險，另一方面企業應收賬款規模較大，應收賬款潛在壞賬損失風險較大，可能給企業帶來經濟利益損失。通過加強企業應收賬款管理，合理選擇賒銷政策，控制賒銷額度，一方面能夠控制企業資金占用成本，緩解企業資金壓力;另一方面能夠合理控制應收賬款規模，從而減輕企業應收賬款壞賬風險。加強企業應收賬款管理，合理控制應收賬款額度，將其保持至最優目標，從而實現企業績效最大化目標。應收賬款是市場競爭的產物，企業通過賒銷模式，能夠改善企業經營銷售表現，提升企業產品市場競爭力。另外，加強企業應收賬款管理能夠改善企業實際經濟利潤表現，應收賬款在企業資產負債表中表現為企業一項債權資產，不能反映在企業實際利潤表現中，通過加強應收賬款管理，加快應收賬款周轉，從而為企業帶來現金流入，改善企業資金壓力困境，提升企業實際經濟利潤。

4 A企業應收賬款管理存在的問題

A企業成立于2008年，是一家中小型民營企業。隨著市場競爭日益激烈，A企業采用賒銷模式提高產品市場競爭力，但與此同時由于缺乏有效的應收賬款管理機制，導致A企業近三年應收賬款比例居高不下，壞賬比例也逐年提升，企業面臨較大的經營管理風險。

4.1 缺乏信用管理機制

A企業缺乏完善的客戶信用管理機制，在賒銷前未對企業客戶進行分類與信用調查。由于缺乏前置程序，企業銷售前并未對客戶進行實際考察或信用評估。事實上企業賒銷過程中主要依賴銷售人員或管理人員的判斷決策，導致實際信用情況與評估情況存在較大的差異，可能導致企業賒銷潛在風險較大。因而，企業在進行賒銷前應當對客戶進行綜合信用分析，按照收集的信息對客戶進行分類，實施針對性賒銷管理。但具體操作過程中，A企業并未將所有客戶進行統一歸類，并未根據客戶群體間差異性特征、信用特征進行分類。而是通過不斷擴大賒銷方式，為企業創造更多銷售業績，這也造成2019年A企業應收賬款增長幅度超過80%，存在較高的壞賬損失風險。

4.2 未形成有效催款機制與風險防范機制

企業應收賬款管理應當建立相應的催款機制與風險防范機制，通過加強應收賬款催款，加快應收賬款周轉，從而緩解企業資金壓力。同時，企業應當建立相應的風險防范機制，應對應收賬款潛在風險，從而保障企業穩定經營。實際情況是，A企業并未建立妥善的應收賬款催款機制，未根據應收賬款形成原因以及企業信用情況建立催款機制，加快應收賬款回收。A企業實際催款方式存在懈怠，主要通過郵件、電話等方式進行催款，導致催款效果較差，企業應收賬款周轉率未得到有效提升。另外，A企業缺乏完善的風險防范機制，對應收賬款潛在風險因素缺乏全流程風險管理應對機制。例如，客戶經營狀況惡化，導致難以有效償還企業貨款，給企業造成直接經濟損失。

4.3 缺乏完善的應收賬款管理信息平臺

A企業銷售客戶群體較多，客戶信用管理主要由銷售部門負責收集企業客戶信息，財務部門對企業客戶信息進行登記。在實際工作中，兩部門工作通常存在脫節現象，銷售部門收集的信息難以有效及時傳遞到財務部門進行信息更新，導致企業客戶信用管理存在較大的風險，為后續信用交易埋下較大的風險隱患。事實上，在企業銷售工作中，銷售人員常駐在客戶企業單位，主要通過郵件等信息傳遞方式，A企業內部生產單位難以有效確認生產產品的數量以及規格要求，以及客戶回收金額對應的貨物批次。

4.4 未有效利用應收賬款融資作用

A企業近三年應收賬款比例大幅增加，企業資金流轉存在較大壓力，大量的資金被占用給企業經營帶來較大風險，因而企業需要通過外部融資方式為生產經營補充資金。企業應收賬款具有再融資功能，企業可以利用應收賬款再融資功能有效緩解企業短期資金壓力，從而為企業生產經營提供流動資金。實際工作中，A企業并未有效利用應收賬款的融資作用，隨著企業產品轉型升級，企業面臨較大的資金壓力，產品研發處于關鍵期，應當有效發揮出應收賬款融資作用，從而改善企業資金困境。

5 加強企業應收賬款管理的對策

5.1 對客戶群體進行分類管理并制定不同賒銷政策

A企業應當針對現有客戶群體以及潛在客戶群體進行綜合分析，包括客戶經營業績、信用情況、債務情況、與企業往來交易情況等信息，按照收集信息特點對企業進行分類，同時對企業信用水平進行評估，信用水平評估為A類的企業，可以采用寬松的賒銷政策;信用水平評估為B類的企業，應采用謹慎性原則，合理控制賒銷規模，從而管控應收賬款風險;對信用水平評估為C類的企業，不應采用賒銷模式。

5.2 完善催款機制與風險防范機制

A企業應當加強完善應收賬款催款機制與風險防范機制，通過加快應收賬款回收，提高應收賬款周轉率，加快資金流轉，緩解企業經營資金壓力。企業在催款過程中應對客戶進行分類管理，了解企業真實想法以及拖欠貨款的原因，從而開展催款活動。針對信用水平較好的企業，可以適當進行延期。針對信用水平一般的企業，可以采用以貨抵債的方式，或者債轉股等方式。在實際催款過程中應當充分了解客戶的真實想法，從而避免頻繁催款帶來負面影響。另外，A企業需要完善應收賬款風險防范機制，從賒銷前信用評估、賒銷過程以及賒銷后應收賬款催款管理建立全流程風險控制機制。

5.3 加強企業應收賬款管理信息化水平建設

A企業缺乏應收賬款管理信息平臺，應收賬款信息難以及時共享，企業信用管理部門等不能及時掌握應收賬款的具體信息，影響應收賬款管理工作。企業通過集成應收賬款信息化管理模塊，實現對應收賬款動態化管理，及時對應收賬款信息進行反饋，為信用管理部門調整賒銷政策提供依據。加快應收賬款信息化建設，企業一線銷售人員能夠通過信息平臺及時掌握應收賬款信息，從而在業務前端進行賒銷控制，增強對應收賬款的風險控制力。另外，A企業要完善應收賬款催款機制，將應收賬款回收作為銷售人員業績考核的重要標準，從而提高銷售人員催款的主動性，加快應收賬款周轉。

5.4 推進應收賬款保理業務開展

A企業當前處于產品轉型升級階段，需要大量資金投入，由于企業應收賬款增幅較大，大量的資金被占用，導致企業資金周轉存在較大壓力。對此，A企業可以通過應收賬款保理業務發揮出應收賬款融資功能，從而為企業帶來短期流動資金，緩解企業資金壓力。

6 結束語

激烈的市場競爭催生了信用賒銷政策，通過賒銷模式提高產品市場競爭力。但過度的賒銷會增加企業應收賬款壞賬風險以及企業應收賬款管理成本，而且會影響企業資金周轉效率，加劇企業資金負擔。文章針對A企業應收賬款管理存在的問題，對此提出企業需要細分客戶群體并制定針對性的賒銷政策，完善催款機制與風險防范機制，加強企業應收賬款管理信息化水平建設，推進應收賬款保理業務開展等對策。

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