切實發揮審計問題整改效力 助力審計成果高效轉化

李君

在新時代習近平特色社會主義的領導下，審計的職能作用發揮越來越重要。2018年3月1日起施行的《審計署關于內部審計工作的規定》中對內部審計問題整改作出明確要求。本文主要論述新時代背景下，鐵路系統內部審計如何高效轉化審計成果，將內審職能發揮落實落地，助力鐵路公司規范經營管理，提高管理效能。

做好審計整改是推動重大政策措施落實、規范經營管理、體制機制創新、黨風廉政建設的有力抓手，是深入貫徹落實習近平總書記重要講話精神的重要舉措。本文主要探討目前內部審計發現問題整改的難點、存在的問題，并提出如何讓審計整改落在實處， 抓出成效， 為企業防范風險和提高效益發揮應有的作用， 切實做到藥到病除的有效措施。

一、鐵路公司內部審計整改中存在的突出問題

（一）內業建設存在漏洞，審計問題整改督辦較為分散。目前，審計問題整改采取組長負責制，在發出審計決定30日內，要求被審計單位將審計整改報告報送至審計組長，但由于審計任務繁重，現場審計頻率逐年遞增，審計組長既要實施現場審計，又要負責盯控后續整改，督促已審項目問題整改時效性不理想，且整改質量標準不統一，對于30日內甚至年末決算審簽時都未能整改到位的問題也未能進一步跟蹤后續整改情況，加之審計組長人員更替，極易造成審計發現問題未能及時有效整改而無人監督管理的情況，大大影響審計的嚴肅性和權威性，也無法充分發揮內審規范經營管理的作用。

（二）審計文書缺乏制度保障，同級部門之間溝通不利，推諉扯皮，消極對待審計問題整改的現象時有發生。審計管理建議書作為審計結論和決定的一種有效補充形式，與審計結論和決定具有同等的效力。但在各項制度中，僅對審計結論和決定的各個環節作出了明確規定，忽略了對審計建議書回復的相關規定，造成了發出審計管理建議書后無人跟蹤落實，無人盯控回復。執行效果和信息反饋上存在不及時、整改不到位的問題。內審部門在給同級相關部門發出管理建議書后，同時存在著約束力不強，管理效力不夠，溝通不通暢等情形。

（三）結合部問題突出，相關人員對待審計整改的認識不到位。從被審計單位來看，目前大部分單位已經能夠端正對審計的態度，重視審計提出的問題，能夠按標準和規定時限落實問題整改。但也還有一些單位對問題整改以表面過關為目的，形成消極整改、敷衍整改;或者需要兩個及以上的單位或部門共同推進問題整改的復雜問題，仍存在推諉扯皮、拖延懈怠的現象。

（四 ）集團公司頂層設計還需完善。部分單位還存在管理空白。通過近幾年不斷的規范經營管理，鐵路公司各運輸單位已經越來越規范，但主辦集體企業單位還存在管理空白、監管缺失的問題。目前，無明確的上級主管部門對主辦集體企業負管理責任，相關制度是否適用也無明確規定，管理內容與事項不明確，容易出現“三不管”地帶或上級部門之間推諉扯皮的現象，導致有審計發現問題難以得到有效整改。

二、審計問題整改面臨的形勢分析

（一）國家對審計問題整改工作提出明確要求。

《中華人民共和國審計法實施條例》第五十四條“被審計單位應當將審計決定執行情況書面報告審計機關”及相關規定，明確了落實審計決定，強化審計整改。2018年1月12日，《審計署關于內部審計工作的規定》經審計署審計長會議審議通過予以公布，其中對“審計結果運用”部分，對內部審計問題整改責任、措施、工作機制作出明確要求。

（二）審計問題整改是審計成果的具體體現。

內部審計作為國家審計體系的重要組成部分，在促進企業經營管理、防范風險、提高效益及規范經營行為等方面，發揮著越來越重要的作用，彰顯了自身存在的價值。隨著國家全面深化改革的推進，企業發展對內部審計工作提出更高的要求，“監督、保障和服務”三位一體、缺一不可，要及時發現苗頭性、傾向性問題，及早察覺、及早預警;要嚴肅查處各種違規違紀行為，揭示制度缺陷和管理漏洞，從體制機制制度層面提出解決問題的建議。通過審計查出問題的整改，有力維護各項法律法規、規章制度的嚴肅性，保障企業正常的生產經營和權益不受侵害，促進企業規范管理、防范風險、提高效益及加強廉政建設。

（三）審計整改是企業實現規范經營管理的有效手段。

內部審計依法獨立客觀地監督和評價本單位及所屬單位財政、財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性，正是基于對企業情況更為熟悉，內部審計在發現問題、揭露問題、處理問題方面，具有針對性較強、更貼近企業管理需求的特點，因為受到管理層越來越多的重視，其促進企業經營管理、防范風險、提高經濟效益、實現經營目標的愿望也更為迫切。審計問題整改是企業實現規范經營管理的根本途徑，是審計工作的生命線，抓好審計問題整改、促進審計成果轉化利用作為審計質量控制的關鍵環節，必須放在內部審計工作的重要位置，認真對待并下大力氣解決。

（四）審計問題整改是維護內部審計權威的手段。

內部審計報告、審計決定雖然不像會計師事務所出具的具有法律效力，但因其能夠準確揭示被審計單位的問題，明確提出有針對性的建議和措施，也可作為企業規范經營管理的有效參考，是年終對企業經營結果認定的有效保障。但如果審計發現問題得不到有效整改，敷衍了事、假整改，甚至不了了之，這將大大降低內部審計監督的作用發揮，被審計單位違法違規得不到應有的懲罰，導致違規成本過低，屢查屢犯隨即產生，同時還將嚴重影響到內部審計權威，降低審計的影響力，給后續工作開展帶來不利影響。

三、強化審計整改落實落地的有力措施

積極推動建立健全審計查出問題整改長效機制，深入研究體制機制性問題，更好的發揮審計管理建設性作用。以習近平總書記關于審計工作的重要指示批示精神為引領，深入貫徹落實關于審計問題整改的各項要求，深刻把握審計“經濟體檢”的功能定位，進一步完善審計問題整改各項制度，健全審計問題整改長效機制，大力推進審計問題整改信息化建設，強化聯席會議和決算審簽的督辦作用，敢于動真碰硬，嚴肅考核問責，積極發揮審計“治己病、防未病”作用，助力鐵路公司規范經營，高效管理。

（一）建立健全審計問題整改制度體系，為審計問題整改提供有效制度保障。

修改審計工作后續制度，將管理建議書各環節納入其中;修訂審計問題整改聯席會議制度，以上級部門各項制度為指導，通過縱向溝通、橫向比較、底層分析等方式進一步剖析問題，借鑒經驗，將好的做法和具體措施融入新辦法，完善整改制度體系。研發審計問題整改跟蹤督辦系統，以信息化手段為抓手，加強過程監督，切實提升審計問題整改的規范性、及時性。通過推動系統的全面運用，進一步提高審計問題整改的督辦效率，提升審計部門問題分析、統計分類、案例通報的及時性、效果性。

（二）多管齊下，采取形式多樣的審計問題整改督辦方式，全周期盯控審計問題整改。

一是繼續開展決算審簽。繼續對被審計單位審計決定執行情況進行集中檢查，整體反映問題整改情況，對典型性問題、普遍性問題進行深入分析，源頭治理，提出有效管理建議，對應整改而未整改、能整改而不整改的單位進行考核追責。二是繼續召開審計問題整改聯席會議。持續推進普遍性、傾向性及遺留疑難問題的整改工作，切實提高審計問題整改聯席會議對審計問題整改的推動和協調作用，繼續落實審計整改聯席會議任務督辦追蹤機制，做到按月反饋、按月匯報，及時研究解決整改中存在的問題。三是適時召開審計問題整改協調會。為了提高審計問題整改時效性，針對審計發現的典型性、普遍性問題，及時組織相關部門召開審計問題整改協調會，或將問題階段性整改納入經濟活動分析會一并商討，解決整改相對滯后、時效性差、處理建議精準性不夠、執行性不強的問題，促進鐵路公司層面及時推動問題整改，為經理層宏觀決策提供科學依據。四是加大審計問題通報、審計整改考核追責力度。對審計發現的典型性、傾向性、普遍性問題及時通報，對未按期完成整改或整改推進不力的單位和部門在通報的同時納入考核，對屢查屢犯問題和拒不整改問題從嚴從重進行考核追責。

（三）切實發揮審計的建議職能作用，深入分析研判，提出切實有效的管理建議，助力鐵路公司規范經營管理。

切實加強發現問題的能力。繼續提高審計人員自身業務素質，加強對審計發現問題的綜合分析能力，舉一反三，深刻剖析問題背后的體制障礙、機制缺陷和制度漏洞。通過上下統籌、前后串聯，提出防范風險、創新制度的建議，從源頭上推動建立解決突出矛盾和問題的長效機制，加快構建更加規范有效的經營管理體系。

（四）分類施策，強化溝通，明確責任，統一標準，確保審計問題及時規范整改到位。

對于不同的整改階段均應準確區分整改標準。對問題簡單、整改要求明確、整改難度較小的問題，要求立行立改;對管理和制度層面需要進一步完善的問題，要求限期修訂完善相關制度、措施，確保同類問題不再發生;對問題成因較為復雜，需要一定整改期限的問題，要求倒排整改時間表，確保在規定期限內整改到位;對涉及多部門、多單位的整改事項或者歷史遺留難以解決的問題，要求牽頭整改部門制定整改方案，其他部門和單位配合并提出整改建議，落實整改要求;對造成重大損失浪費的行為，要求嚴肅追責、嚴格考核。

四、結語

審計整改工作是審計發揮監督、建議、評價職能作用的重要成果體現，抓穩抓實審計整改， 就找準了全面提高審計質量、提升內部審計價值的立足點， 也是企業規范經營管理、防范風險、提高效益的必經之路，鐵路公司只有在實踐中不斷探索， 提高審計發現問題質量，督辦被審計單位或部門嚴格貫徹落實審計問題整改，才能切實為公司高質量發展提供應有的保障。

（作者單位：中國鐵路太原局集團有限公司審計部）