如何加強EPC工程總承包項目的財務管理思路研究

韓德智

隨著近年來我國市場經濟的蓬勃發展以及以建筑、電力和石油為代表的大體量基礎設施建設進程的加快，我國政府及現行《建筑法》中所提倡的EPC總承包的模式出現在越來越多的項目中。為了適應EPC模式的特點，項目財務管理也需要進行相應的變革和精細化管理，從而達到降低成本，確保項目正常進行的目的，進而得到廣大企業和相關監管部門的關注和重視。基于此，今天本文主要就如何加強EPC工程總承包項目的財務管理思路研究這一論題給大家進行闡述和分析，希望起到拋磚引玉之效。

一、EPC工程總承包項目的財務管理思路相關基礎內容概述

（一）EPC主要是指受甲方業主全權委托，施工方按照合約對特定整體工程建設項目進行前期工程規劃設計、中期設備和材料采購以及施工和安裝培訓、后期試運行等全過程的總承包，其對該工程安全、質量、成本費用和具體施工進度等各方面負責。

（二）EPC模式相比于傳統承包模式具有以下優點：其一，此方式進一步強化了規劃設計在整體工程建設過程中的主導作用，有利于工程項目的順利進行;其二，此方式能充分發揮設計、采購、施工的協同效益和成本精準控制，從而有力的推動了項目進度和質量，使得經濟效益得到較好地保障;其三，此方式能明確建設工程責任對象，有利于問題的追蹤處理和責任制的有效落實。

（三）財務管理主要是指在特定的整體目標下，其根據財經法規制度，按照財務管理的原則，對資金的融通、資產的購置和經營中現金流運營以及利潤分配的財務活動，它在EPC工程總承包項目中扮演了至關重要的作用，是工程項目能否順利進行的基礎，也是項目能否盈利的堅實保障。

（四）優秀的財務管理對于企業具有重要的戰略意義，其是承包方實現企業利潤和創造價值的重要保障，對于公司的長遠健康發展起到了至關重要的作用，也為企業立足于激烈的市場經濟競爭奠定了良好的基礎。其通過科學、客觀的財務評價，能給管理者提供企業發展的真實情況，并借此進一步分析和暴露EPC工程總承包項目中存在的相關問題和隱患，避免問題進一步擴大，從而降低企業財務危機的風險，提升企業的綜合競爭力。

二、EPC工程總承包項目財務管理存在的主要問題分析研究

在有中國特色的社會主義市場經濟環境下，我國EPC工程總承包項目的財務管理仍處于初步發展的階段，客觀上存在各種各樣的問題，從而導致其沒有完全發揮出相應的效力，這就要求相關財務管理部門認真總結和分析其目前存在的各類問題，進而逐項完善和解決，從而為后續EPC總承包項目做好財務管理和項目服務積累經驗和奠定基礎。其主要問題如下：

（一）在EPC總承包項目的投標報價階段，投標方沒有專業的財務人員參與到預算編制，從而使得預算方案沒有準確的反映市場變化趨勢，進而容易造成整體項目利潤指標的偏差。

（二）在EPC總承包合同簽訂的過程中，往往因合同簽訂的激烈競爭以及甲方業主的強勢，使得總承包方處于相對弱勢的地位，從而迫于無奈要接受部分不公平條款，這些都會給總承包方帶來一定的資金和管理壓力，從而對項目的如期交付帶來了一定的隱患。

（三）EPC總承包因涉及到設計、材料采購、施工、驗收檢測等諸多環節，而這些環節的增值稅率是不同的，所以如果這幾個模塊的合同金額沒有細化，容易造成項目總金額按照高稅率納稅，額外造成了財務負擔，從而影響了企業的效益。

三、如何加強EPC工程總承包項目的財務管理思路研究

進一步加強EPC工程總承包項目的財務管理質量和水平必須結合我國國情和經濟基礎，精心設計和規劃，其當務之急就是盡快從頂層設計進行科學規劃和資源配置，積極推動其財務管理應用實踐的探索和創新。然而，其又是一項長期、復雜和專業性極強的系統性工程，有其自身發展規律和特點，不可能是一蹴而就的。筆者結合多年的工作經驗和相關理論研究，梳理出以下內容供大家參考：

（一）建立和健全EPC工程總承包項目的財務管理體系和提升財會基礎工作規范性。

1.這就要求企業從頂層開始設計財務管理體系和框架，綜合考慮可操作性和實用性，認真細致的研究項目特點，并根據《會計準則》來制定相應的財會制度和流程，以制度來推動管理，從而確保項目的順利進行。

2.財務管理制度和審核流程一經確定并發布實施后，就不得隨意修改，從而確保財務管理的一致性和連續性，進而樹立財務管理的嚴肅性。

3.為了確保財務制度的有效落實執行，必須對財務工作人員進行授權，針對不符合流程的情形堅決予以退審處理，以維護財務管理的權威性，進而形成相對固定的財務管理模式，以確保財務管理質量和水平。

（二）根據EPC工程總承包項目財務一體化思路來編制項目成本費用預算。

1.EPC工程總承包合同簽訂完畢后，應由項目部發起，會同采購、工程設計、施工、財務等部門成立項目財務預算評估管理小組，專門針對項目特點和合同內容，根據成本費用估算文件和項目進度計劃表等，采用OBS分解法來編制項目成本費用預算表。

2.EPC總承包涉及到的環節眾多，財務管理也需相應覆蓋到所有環節和關鍵節點。這就要求預算小組從工程設計、材料和設備采購、施工成本、安裝調試以及人力資源費用等方面進行全面的清算，并合理預估項目目標成本和利潤，同時將預算成本管理方案提交管理決策層進行審批，以確保項目成本預算控制的達成。

3.項目部根據批準的項目成本費用預算總表，組織項目部會同各業務部門對目標成本進行拆解和細化，形成項目成本費用分解表，并在工程項目執行前期明確到責任人，從而嚴格落實成本費用控制，以確保EPC總承包項目的效益。

（三）進一步提升EPC工程總承包資金管理水平和質量，提高資金使用效率。

1.提升銀行保函保證金精細化管理水平。這主要是指甲方發包EPC時，一般要求總承包方提供銀行保函作為擔保，高比例的銀行質保金顯然會加大承包方資金壓力。因此，財務管理部門應結合企業和項目情況，一方面盡量爭取到較低比例的銀行保函保證金，一方面在保函到期后，及時啟動收回保函工作，解凍銀行保證金，從而減少承包方資金壓力和降低財務管理費用，也加速了資金使用效率。

2.嚴格管理項目銀行賬戶。因配合項目施工，需要在項目所在地開設銀行賬戶時，由項目部發起申請，經管理層審核通過后，由財務部具體經辦，同時指定專門的主辦會計進行相應的管理。這就要求，財務部嚴格按照“收支兩條線”的資金管理原則，所有項目部收款進入指定的收款銀行賬戶，所有成本費用支出由項目部報批后，財務部下撥至支出銀行賬戶，項目部據此進行相關資金與供應商結算，但必須嚴格按照資金預算明細表進行，不得超額提前使用。

3.EPC總承包項目合同簽訂后，項目經理必須根據合同總預算和工程進度計劃表進行整體資金運行計劃的編制，主要包括項目實施過程中各節點主要資金流入、流出金額和時間點的估算，并在項目執行過程中進行動態修正和調整。

4.在財務人員辦理銀行預付款保函后，項目部應根據合同要求，積極向甲方跟催工程預付款，這樣就可順利解決工程前期設備、物料采購費用問題。在施工期間，按照合同約定，在關鍵節點完成后，及時跟甲方申報進度結算款。同時，財務部積極配合項目部辦理相關款項的入賬、確認工作，以確保項目的順利進行。

5.舉辦項目月度資金使用會議。EPC總承包項目規模大、資金量要求高，為了確保資金運營的質量和效益，項目部應主動編制項目費用預算和結算表，理清和說明項目收入和支出明細來源，并且有效制定相關緊急預案，從而給財務部預留相關資金運作的時間。同時，針對項目中需要其它部門配合和整改的部分，也應利用會議機會，積極進行協調和追蹤處理，進而確保項目的順利進行。

（四）進一步加強稅收統籌規劃水平，提升稅務管理能力。

1.由于我國EPC工程總承包模式所對應的法律法規尚不健全，容易引發一定的稅務風險。因此，在簽訂工程合同前，承包方應組織專業人員進行相關項目綜合評審，并且按照稅法的規定，與項目所在地稅務機關、業主等進行項目細分，制定和完善工程項目材料、設備的劃分原則和界限，這也是會計核算的基礎要求。

2.按照我國現行稅務總則，需要將EPC工程總承包項目從業務層面進行合同分簽，從而降低項目的納稅成本。因此，類似材料設備購買、工程施工費用等必須嚴格細分，并開具對應稅率的發票，其不僅可有效避免總承包方設備價款重復繳納營業稅的問題，也是甲方辦理固定資產入賬的依據。

（五）積極培養EPC工程總承包項目復合型財務管理人才。

1.隨著EPC模式的快速普及，具有專業財務管理知識，又具備一定的項目財務管理經驗，并且熟悉各種合同文本、融資和財務稅法知識的復合型人才成為了企業急需的人力資源。這就要求企業具有戰略眼光，積極引進和培養高素質財務人才，從而對EPC工程總承包項目財務管理進行持續完善和優化，形成具有企業鮮明特點的財務管理體系和模式，以提升財務管理水平，降低財務風險和提升項目經濟效益。

2.加強對EPC項目成員財務管理意識的培養以及擴展其財務基礎知識，并且側重在EPC的專項財務管理方面，從而進一步提升工程預算質量，確保項目投標的合理性。

（六）進一步規范EPC項目財務報告，及時披露相關財務信息。

項目財務報告是財務管理的結果，其主要包括貨幣資金收支明細表、工程成本結算表和財務情況說明書等，它綜合反映了EPC項目執行過程中的主要經濟活動，其不僅可以使企業管理者及時了解項目的資金收支情況，而且可通過對項目實際成本支出和預算成本的對比，分析盈虧原因并及時提出整改意見，以推動項目部和其它業務部門的工作改進和效率的提升，從而確保項目經濟效益。

四、結語

綜上所述，進一步加強EPC工程總承包項目的財務管理思路研究是企業發展大勢所趨和形勢所迫，其在提升企業財務管理水平、降低企業風險和提高經濟效益等方便都發揮了越來越重要的作用。這就要求各企業根據自身情況重視和加強對其研究、實踐和應用創新，真正地發揮其效應。因此，我們可以充分地借鑒和學習國內外相關成熟經驗和研究成果，在保留其優點的同時，結合我國國情進行相應的優化，從而最終為我國EPC工程總承包項目模式的推廣和良性健康發展奠定良好的基礎。

（作者單位：中建安裝集團有限公司財務管理）